濰坊國(guó)稅出口退稅新浪微博問答(12月)(四)

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濰坊國(guó)稅出口退稅新浪微博問答（2014年12月）（四）

【標(biāo)????簽】出口退稅,稅收熱點(diǎn)問題

【業(yè)務(wù)主題】出口退稅

【來????源】

61.問：我公司是外貿(mào)企業(yè)，有內(nèi)銷也有外銷，外銷抵減進(jìn)項(xiàng)稅額表二怎么填寫？答：國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)附件2《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料填寫說明中規(guī)定，增值稅納稅申報(bào)表附表二的第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物出口取得的增值稅專用發(fā)票是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，是用來辦理出口退稅申報(bào)時(shí)的重要憑證，所以應(yīng)填寫在附表二第28欄。

62.問：我公司一般貿(mào)易購買的固定資產(chǎn)，當(dāng)時(shí)購買時(shí)候的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)抵扣，現(xiàn)在想出口銷售，請(qǐng)問一下能退稅嗎？要是能退稅，當(dāng)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅還需要轉(zhuǎn)出嗎？具體如何操作？答：生產(chǎn)企業(yè)出口進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣過的已使用過的設(shè)備，如果符合財(cái)稅[2012]39號(hào)附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》的“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）”，可以作為生產(chǎn)企業(yè)的視同自產(chǎn)貨物實(shí)行出口免抵退稅政策，可以按照正常的免抵退稅申報(bào)步驟操作。注意：在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”時(shí)，業(yè)務(wù)類型代碼選擇“STZC-10視同-外購設(shè)備”。生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

63.問：我們是一家貿(mào)易進(jìn)出口公司，做進(jìn)料加工手冊(cè)時(shí)，因國(guó)外客戶提供材料且購買我公司產(chǎn)品，我們能否收匯時(shí)扣除應(yīng)付材料款，只收取加工費(fèi)？做手冊(cè)時(shí)出口銷售價(jià)是否應(yīng)包含進(jìn)口材料款？

答：您公司是外貿(mào)企業(yè)，采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口，進(jìn)口原材料時(shí)需付匯，出口收匯時(shí)不能只收取加工費(fèi)，應(yīng)收取出口貨物全款，否則影響出口退稅的辦理，出口銷售價(jià)款應(yīng)包含進(jìn)口材料款。

64.問：我公司是外貿(mào)企業(yè)，12月份出口一批貨物，因美國(guó)制裁收貨國(guó)家不能將貨款匯到我

公司，請(qǐng)問這樣的話是按免稅處理還是按內(nèi)銷處理？

答：若您公司屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)第五條規(guī)定的由于該公告附件3所列原因，不能收匯的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向稅務(wù)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)��?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。若不屬于該公司附件3所列原因,須申報(bào)免稅。

65.問：我們是外貿(mào)公司，最近出口五種產(chǎn)品，其中兩項(xiàng)是零退稅率需要視同內(nèi)銷征稅，但我司收匯比出口的金額多了1000美元，我們都是從高作內(nèi)銷收入計(jì)提銷項(xiàng)稅，對(duì)嗎？另外，針對(duì)出口的一些報(bào)關(guān)費(fèi)等，對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票我可以作進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎？

答：您公司出口的取消退稅率的商品收匯比出口金額多，您公司應(yīng)從高作內(nèi)銷收入計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)于取得的報(bào)關(guān)費(fèi)增值稅專用發(fā)票，若屬于取消退稅率商品對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)，可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

66.問：9月份我們出口一票貨物，其中一項(xiàng)報(bào)關(guān)單價(jià)輸錯(cuò)，導(dǎo)致報(bào)關(guān)金額太低，而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額太高，這種情況怎么處理？已將資料都報(bào)到國(guó)稅了。

答：建議去海關(guān)改單，出口退稅申報(bào)資料報(bào)到國(guó)稅，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料。

67.問：我們做出口認(rèn)定表的時(shí)候，海關(guān)代碼是填哪個(gè)？是不是《海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》上面的海關(guān)注冊(cè)登記編碼？

答：出口企業(yè)在進(jìn)行出口退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)錄入時(shí)，海關(guān)企業(yè)代碼填寫《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》上的海關(guān)注冊(cè)登記編碼。

68.問：外貿(mào)出口企業(yè)怎樣操作進(jìn)料加工復(fù)出口的退稅業(yè)務(wù)？另外，來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)外貿(mào)出口企業(yè)是不是不能做？

答：（1）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工方式出口有兩種情況，一種是外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工委托加工出口；另一種是外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工作價(jià)出口。

A外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工委托加工出口

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工委托加工的出口貨物，加工費(fèi)和原材料應(yīng)分別計(jì)算退稅，其中加工費(fèi)的退稅率為出口貨物的退稅率。如果是外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工采用委托加工方式的，一般情況下，進(jìn)料是全額保稅的，其委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為國(guó)內(nèi)企業(yè)開具的加工費(fèi)金額。

注意:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)）第4條規(guī)定：出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口的，在申報(bào)退（免）稅時(shí),如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對(duì)應(yīng)的加工費(fèi)不得抵扣或申報(bào)退（免）稅。

B外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工作價(jià)加工出口

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工以作價(jià)銷售方式的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)在國(guó)內(nèi)銷售的進(jìn)口保稅料件不視為進(jìn)料加工，應(yīng)比照一般貿(mào)易委托加工公式，將保稅料件國(guó)內(nèi)作價(jià)銷售的成本并入委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)中計(jì)算。

（2）外貿(mào)企業(yè)來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)

外貿(mào)企業(yè)可以做來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，實(shí)行出口免稅政策。外貿(mào)企業(yè)采用委托來料加工的方式，需要在外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行來料加工免稅證明申請(qǐng)錄入，來料加工手冊(cè)核銷后在外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行來料加工免稅證明核銷申請(qǐng)錄入。

①來料加工免稅證明的辦理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第24號(hào)公告規(guī)定，從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來料加工免稅證明申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工免稅證明》。

A進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

B加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

C主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

出口企業(yè)應(yīng)將《來料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。

須注意：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)規(guī)定，出口企業(yè)將加工貿(mào)易進(jìn)口料件，采取委托加工收回出口的，在申請(qǐng)開具《來料加工免稅證明》時(shí)，如提供的加工費(fèi)發(fā)票不是由加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請(qǐng)開具《來料加工免稅證明》，相應(yīng)的加工費(fèi)不得申報(bào)免稅。

②來料加工免稅證明的核銷。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告規(guī)定，出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來料加工核銷結(jié)案通知書之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供出口貨物報(bào)關(guān)單的非“出口退稅專用”聯(lián)原件或復(fù)印件，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請(qǐng)表》和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

A出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件;

B來料加工免稅證明;

C加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

注意：未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予辦理免稅核銷的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳來料加工加工費(fèi)的增值稅。

69.問：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅業(yè)務(wù)是否需要計(jì)提銷項(xiàng)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理？第一文庫網(wǎng)有相關(guān)文件明確規(guī)定嗎？

答:（1）外貿(mào)企業(yè)出口不退稅的業(yè)務(wù)一般是出口退稅率為0的情況,增值稅出口退稅率為0的,分兩種情況,一種是免稅;另一種是視同內(nèi)銷繳納增值稅。進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→系統(tǒng)維護(hù)→代碼維護(hù)→海關(guān)商品碼，搜索出口退稅率是0的商品，若特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”，征稅稅率為0，屬于免稅商品；若特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”，有征稅稅率，須按內(nèi)銷計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

文件依據(jù):《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第7條第1項(xiàng)：出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退（免）

稅的貨物{不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物}，適用增值稅征稅政策。

（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅

函[2009]617號(hào)）第1條規(guī)定，您公司如果出口的商品屬于視同內(nèi)銷征稅的貨物，取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果您公司取得的增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證，但沒有在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)抵扣，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》，提供電子數(shù)據(jù)及增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、計(jì)提銷項(xiàng)稅額的記賬憑證復(fù)印件等資料。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。進(jìn)項(xiàng)稅額按照出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明所列的“可抵扣稅額”填寫在增值稅納稅申報(bào)表附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”處。

70.問：某企業(yè)出口鋁粉膏，鋁粉膏是不退稅貨物，退稅率是0，那么是需要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額的，計(jì)提銷項(xiàng)稅額具體應(yīng)該怎么計(jì)算呢？是直接用出口額*匯率*17%嗎？還是出口額*匯率/（1＋17%）*17%呢？

答：根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第7條第2項(xiàng)規(guī)定，適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：

一般納稅人出口貨物：

銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1 適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

71.問：火災(zāi)造成的存貨、固定資產(chǎn)損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有具體的規(guī)定可以參照嗎？答：根據(jù)增值稅暫行條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，增值稅暫行條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。意思是說只有因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)損失的資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額才不可以抵扣，而其他原因損失的資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。比如，自然災(zāi)害、火災(zāi)等損失為其他原因損失的資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

72.問：外貿(mào)公司11月出口樣品走的快遞無報(bào)關(guān)但收匯美金203.98，請(qǐng)問這筆外匯收入如何入賬，是視同出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷交增值稅么？這個(gè)樣品是工廠免費(fèi)提供給外貿(mào)公司的，沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

答：出口企業(yè)出口樣品，如果取得出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）且收匯可以辦理出口退稅，如有報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）不收匯實(shí)行出口免稅；如果不能取得出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)），取得其他聯(lián)次，實(shí)行出口免稅；如果沒有報(bào)關(guān)，視同內(nèi)銷計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。您公司出口樣品沒有報(bào)關(guān)，視同內(nèi)銷征收增值稅。

73.連環(huán)小問答：

（1）問：外貿(mào)公司將原材料委托加工后出口，有委托加工和作價(jià)銷售兩種方式，我們可以任意選擇還是必須是作價(jià)銷售？國(guó)內(nèi)購買的原材料委托加工，作價(jià)銷售是否可以抵扣當(dāng)初購買時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額？加工廠給我們開具的包含材料金額及加工費(fèi)金額的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票作為我們退稅依據(jù)，對(duì)嗎？外貿(mào)公司是進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，然后委托工廠加工，只要海關(guān)同意，我們可以選擇委托加工而不用作價(jià)加工吧？

答:外貿(mào)企業(yè)如果是進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件的,委托加工和作價(jià)加工可任意選擇。如果其是一般貿(mào)易委托加工，只能是作價(jià)銷售，國(guó)內(nèi)購買的原材料委托加工，作價(jià)銷售可以抵扣購

買原材料時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額；加工廠開具的包含材料金額及加工費(fèi)金額的增值稅專用發(fā)票購進(jìn)金額作為外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅的計(jì)稅依據(jù)。

（2）問：外貿(mào)公司是進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，然后委托工廠加工，只要海關(guān)同意，我們可以選擇委托加工而不用作價(jià)加工吧？

答:外貿(mào)企業(yè)如果是進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件的,您公司可以選擇委托加工。

74.問：出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí),FOB價(jià)就是含稅價(jià)，今天看到一篇博文：生產(chǎn)企業(yè)將貨物以FOB價(jià)銷售給外貿(mào)公司，這樣可以節(jié)稅，從例題看確實(shí)節(jié)稅了，但是這樣生產(chǎn)企業(yè)的收入情況：如果出口就是FOB,如果內(nèi)銷就是FOB/1.17，老師您認(rèn)為這樣做有無稅收風(fēng)險(xiǎn)？答：根據(jù)您描述的情況，沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)。

75.問：我公司生產(chǎn)企業(yè)全部出口無內(nèi)銷，這樣的話還有免抵額嗎，是不是只有退稅額？這樣申報(bào)表匯總表的37欄免抵額應(yīng)為0對(duì)嗎？

答：生產(chǎn)企業(yè)全部出口沒有內(nèi)銷，不一定是只有退稅額，如果當(dāng)期免抵退稅額大于當(dāng)期期末留抵稅額，就會(huì)產(chǎn)生免抵稅額。生產(chǎn)企業(yè)單證信息齊全才能進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，您可以在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口明細(xì)及增值稅納稅申報(bào)表后，生成明細(xì)、匯總數(shù)據(jù)，計(jì)算出當(dāng)期免抵額、退稅額。

76.問：外貿(mào)企業(yè)出口1筆CIF價(jià)30000美元，其中運(yùn)保費(fèi)860美元，我做賬申報(bào)后貨代開來發(fā)票，運(yùn)保費(fèi)只有500美元，需要調(diào)增收入嗎？調(diào)增的話如何在增值稅申報(bào)表中填寫？不調(diào)增的話如何處理？

答：您公司需調(diào)增出口銷售收入。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)向主管稅務(wù)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄，您作賬調(diào)增出口銷售收入后，可將該差額填寫在增值稅納稅申報(bào)表“免稅貨物銷售額”欄“本月數(shù)”處。

77.問：我單位是生產(chǎn)企業(yè)，我公司出口（一般貿(mào)易）到國(guó)外，對(duì)方按發(fā)票金額付款,可我方收到時(shí)都會(huì)少幾十美元,例如：貨物離岸價(jià)格是500美元，對(duì)方付款500美元，但是我方實(shí)際收到475美元，,經(jīng)了解,是銀行手續(xù)費(fèi),這樣的話，這筆手續(xù)費(fèi)我如何做賬？少收匯要不要沖減出口收入？

答：一般是中間的轉(zhuǎn)匯銀行所扣除的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益”科目，不需要沖減出口銷售收入，對(duì)退稅沒有影響。

78．問：生產(chǎn)企業(yè)出口生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料可以作為視同自產(chǎn)享受免退稅，如果這種原材料自產(chǎn)貨物用量不大，出口量較大，也不影響界定為視同自產(chǎn)吧？

答：您公司如果屬于財(cái)稅[2012]39號(hào)附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》的“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）”，如果您公司出口的原材料用于生產(chǎn)自產(chǎn)貨物，雖然用量不大，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，也不影響界定為視同自產(chǎn)貨物。

79．問：我們出口報(bào)關(guān)時(shí)用的美元，以前都是付的美元，現(xiàn)在國(guó)外客戶想付人民幣，影響退稅不？再就是如果付的人民幣，出口申報(bào)的時(shí)候與以前有什么不同？

答： 您公司出口，出口報(bào)關(guān)單為人民幣報(bào)關(guān)，國(guó)外客戶付人民幣，不影響出口退稅的辦理。

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算范圍已擴(kuò)大至全國(guó)。根據(jù)國(guó)稅函[2010]303號(hào)文件規(guī)定，出口企業(yè)申報(bào)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅，所需提交書面資料及辦理程序與其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報(bào)方面有所區(qū)別，即在出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。具體操作如下：

（1）外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時(shí)，可單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可與其他出口貨物一并申報(bào)。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)在進(jìn)行出口明細(xì)錄入時(shí)只有“美元離岸價(jià)”欄，以人民幣報(bào)關(guān)的，可直接在“美元離岸價(jià)”欄輸入人民幣離岸價(jià)，須在備案欄標(biāo)注“KJ”，業(yè)務(wù)代碼選擇“KJ跨境貿(mào)易”。

（2）生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報(bào)。申報(bào)時(shí)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中，“原幣代碼”欄必須填寫“RMB”；“原幣幣別”必須填寫“人民幣元”；“原幣離岸價(jià)”欄按照人民幣離岸價(jià)的金額填寫；“原幣匯率”欄填寫“100”；“美元匯率”欄按實(shí)際匯率填寫；備案欄標(biāo)注“KJ”，業(yè)務(wù)類型代碼選擇“KJ跨境貿(mào)易”。

關(guān)聯(lián)知識(shí)：

1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于委托投資情況下認(rèn)定受益所有人問題的公告

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