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油田企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作探析
油田企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作探析
作者:王海榮
來(lái)源:《中國(guó)管理信息化》2015年第03期
摘要:財(cái)務(wù)稽核是油田財(cái)務(wù)管控體系的重要組成部分,深入開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核,規(guī)范稽核業(yè)務(wù)流程和考核管理細(xì)則,是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要手段,也是監(jiān)督單位財(cái)會(huì)制度有效執(zhí)行的工具;做好財(cái)務(wù)稽核工作,有利于及時(shí)掌握油田各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,查找管理短板,為油田經(jīng)營(yíng)決策提供客觀依據(jù)。
關(guān)鍵字:財(cái)務(wù)稽核、監(jiān)管、決策
一、油田成立專(zhuān)門(mén)稽核機(jī)構(gòu)的必要性
油田是特大型企業(yè),下屬單位遍布全國(guó)各地,財(cái)務(wù)監(jiān)管難度較大,大部分財(cái)務(wù)稽核和財(cái)務(wù)工作同在一個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén),這種管理方式,普遍不能達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目的,主要原因表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)財(cái)務(wù)人員普遍配備不足,對(duì)新的政策變化不能及時(shí)把握
受?chē)?guó)際大環(huán)境的影響,油田效益下滑,財(cái)務(wù)定員減少,單位內(nèi)部雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作的制度,設(shè)置了稽核崗位、配備了稽核人員,內(nèi)部稽核財(cái)務(wù)人員精力有限,主要精力用于處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)上,用以前的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)處理當(dāng)前的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),對(duì)變化了的政策把握不夠。比如各個(gè)單位的稅務(wù)員,絕大部分是兼職,不能對(duì)變化的稅務(wù)政策進(jìn)行落實(shí),造成較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),至于稽核制度能否落實(shí),財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作是否有效地發(fā)揮,沒(méi)有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的稽核的檢查,很難www.lotusphilosophies.com發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題;甚至還錯(cuò)誤地認(rèn)為每年進(jìn)行的內(nèi)部、外部例行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可以替代稽核工作,沒(méi)有必要再設(shè)置稽核專(zhuān)崗。忽視財(cái)務(wù)稽核工作的重要性,弱化的財(cái)務(wù)監(jiān)管。
(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作的權(quán)利范圍受到制約。財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作的職責(zé)是糾弊改錯(cuò)、預(yù)防和制約腐敗行為。但是在工作實(shí)踐中遇到違法違紀(jì)的行為時(shí),財(cái)務(wù)稽核人員受本單位管理的制約,對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有威懾作用,財(cái)務(wù)稽核也就得不到足夠的重視。
基于上述原因,油田成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)稽核部門(mén),直屬油田機(jī)關(guān),掌握最新的政策,對(duì)各項(xiàng)政策進(jìn)行研究,指導(dǎo)稽核各單位的財(cái)務(wù)工作,極有效的促進(jìn)各單位財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提高。
二、財(cái)務(wù)稽核的基本內(nèi)容和運(yùn)作方式
(一)財(cái)務(wù)稽核的定義及內(nèi)容
財(cái)務(wù)稽核是指由財(cái)務(wù)部分內(nèi)部主體實(shí)施的監(jiān)視活動(dòng),即為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,分公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置稽核崗位,并由該崗位的稽核人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)管理辦法等管理制度,對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成果進(jìn)行的自我稽查和審核。
油田稽核機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)是:遵循“實(shí)事求是、客觀公正、忠于職守、清正廉潔、督導(dǎo)結(jié)合和信息保密”的原則,對(duì)油田各個(gè)單位的會(huì)計(jì)核算、成本預(yù)算、資金及往來(lái)、投資及在建工程、固定資產(chǎn)及存貨、成本費(fèi)用、價(jià)格與關(guān)聯(lián)交易結(jié)算、稅務(wù)管理、會(huì)計(jì)檔案及賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、營(yíng)業(yè)收入、合同管理、記賬憑證、原始憑證等進(jìn)行日;,這只是一種狹義的財(cái)務(wù)稽核。為了適應(yīng)油田發(fā)展形式和更好地實(shí)行“五位一體”管控,財(cái)務(wù)稽核的范圍已延伸至單位的經(jīng)營(yíng)成果方面,如考核數(shù)包括帳面數(shù)和自行上報(bào)的未結(jié)算數(shù)。這就對(duì)油田專(zhuān)職稽核人員提出了更高的要求,現(xiàn)在的財(cái)務(wù)稽核已不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的稽核,還要核實(shí)收入、成本(主要是未結(jié)算費(fèi)用)的真實(shí)性。
(二)財(cái)務(wù)稽核的運(yùn)作方式
隨著財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容的延伸,稽核人員在現(xiàn)場(chǎng)稽核過(guò)程中所抽取的資料就更多了,以前大部分資料來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)和合同管理部門(mén),現(xiàn)在更多有價(jià)值的資料來(lái)自于生產(chǎn)部門(mén),如主管作業(yè)勞務(wù)、測(cè)井、材料等大額費(fèi)用部門(mén)。這就要求我們稽核人員不僅要有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí),還要具備一定的溝通能力。
財(cái)務(wù)稽核形成書(shū)面報(bào)告,對(duì)各單位下達(dá)整改意見(jiàn)書(shū),對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題,財(cái)務(wù)稽核人員有處置或建議處置的權(quán)利,同時(shí)也有向上級(jí)機(jī)關(guān)反映的責(zé)任,對(duì)各單位的財(cái)務(wù)管理起到威懾作用。
三、財(cái)務(wù)稽核在會(huì)計(jì)規(guī)范控制中的作用
油田企業(yè)屬于中央企業(yè),財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較也較好,單純從記賬憑證的規(guī)范性找不出大的問(wèn)題,因此財(cái)務(wù)稽核不僅限于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作,還要延伸到合同、稅務(wù)、資產(chǎn)管理、內(nèi)控管理等。這里對(duì)常規(guī)財(cái)務(wù)稽核作用只做簡(jiǎn)述,重點(diǎn)只強(qiáng)調(diào)容易出問(wèn)題的內(nèi)容。
(一)財(cái)務(wù)稽核有利于會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是采取監(jiān)控手段對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行管理,直接關(guān)系到財(cái)務(wù)信息是否真實(shí),問(wèn)題反饋是否及時(shí),采取措施是否得力,經(jīng)濟(jì)效益是否流失。因此,會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),而財(cái)務(wù)稽核使得會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮了核算和監(jiān)督職能,變事后控制為事前、事中、事后并重的全面控制。
(二)財(cái)務(wù)稽核及時(shí)可靠,有利于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、完整性。開(kāi)展稽核工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常會(huì)計(jì)工作中的錯(cuò)誤與舞弊行為,及時(shí)糾正偏差,防止重大舞弊案件的發(fā)生,可以在一定程度上減少資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整帶來(lái)的復(fù)雜會(huì)計(jì)處理問(wèn)題,同時(shí)可以滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、完整性的要求。
(三)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)稽核制度是行之有效的會(huì)計(jì)復(fù)核方式,財(cái)務(wù)稽核有利于會(huì)計(jì)人員積極參與單位經(jīng)濟(jì)管理,發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性,稽核人員在檢查過(guò)程中了解每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,并根據(jù)單位的實(shí)際情況及部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況,出謀劃策,充分發(fā)揮資金的使用效益。
(四)消除會(huì)計(jì)人員的僥幸心理,有利于提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任感。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核,對(duì)會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)制度運(yùn)用不準(zhǔn)確、賬務(wù)處理不規(guī)范、原始憑證不合規(guī)等問(wèn)題加以糾正或者制止,以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量,消除會(huì)計(jì)人員的僥幸心理,并有利于會(huì)計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,增強(qiáng)其高度責(zé)任感。
四、財(cái)務(wù)稽核的局限性
(一)財(cái)務(wù)稽核制度是建立在不相容的崗位基礎(chǔ)之上的。如果有兩個(gè)或兩個(gè)以上的職工發(fā)生勾結(jié),或發(fā)生集體舞弊時(shí),此項(xiàng)制度就失去了效用。
(二)主管人員的法律、政治意識(shí)以及業(yè)務(wù)素質(zhì),以及行使稽核職能的人員的素質(zhì)能否起到發(fā)揮職能的作用也起到了至關(guān)重要的作用。主管人員如果沒(méi)有較高的法律意識(shí)和較高的政治素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng),就可能濫用職權(quán),營(yíng)私舞弊,違法亂紀(jì),從而使制度失去作用。同時(shí),如果具體稽核工作人員對(duì)此項(xiàng)工作有抵觸情緒,在心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到稽核的要求,對(duì)稽核程序、方法就會(huì)出現(xiàn)誤解、誤判,勢(shì)必會(huì)不能保質(zhì)保量完成工作,此制度必然會(huì)失效。
(三)時(shí)效性是財(cái)務(wù)信息的特點(diǎn)之一。財(cái)務(wù)稽核對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督檢查周期時(shí)限過(guò)長(zhǎng),如本年度對(duì)其上年度的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行稽核,檢查時(shí)限就長(zhǎng)了,稽核所反映出來(lái)的信息,除了會(huì)計(jì)科目錯(cuò)用等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能在以后的工作中得到更正外,對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展能起到什么作用呢?
五、怎樣才能達(dá)到稽核的目的
(一)加強(qiáng)對(duì)主管人員、稽核人員政治思想和職業(yè)道德素質(zhì)教育。
再好的制度也需要人去執(zhí)行、把關(guān)。因而,人員素質(zhì)就成為工作質(zhì)量的決定因素。首先,要提高主管人員的素質(zhì)教育,不斷提高主管人員的政治素質(zhì)和法律意識(shí),增加他們的法律責(zé)任感和使命感,杜絕濫用職權(quán)、營(yíng)私舞弊現(xiàn)象,只有領(lǐng)導(dǎo)干部的意識(shí)到位了,才會(huì)理解重視、支持財(cái)務(wù)管理工作,各項(xiàng)制度才能落到實(shí)處。第二、培養(yǎng)稽核人員樹(shù)立正確牢固的世界觀、人生觀、價(jià)值觀,樹(shù)立遵紀(jì)守法意識(shí),正確處理國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者之間利益的關(guān)系。要求稽核人員在工作崗位上奉公守法,盡職盡責(zé),不謀私利,秉公執(zhí)法,不貪不占,嚴(yán)格約束自己,模范執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,自覺(jué)抵制不正之風(fēng),形成一個(gè)良好的職業(yè)道德風(fēng)氣,并且對(duì)稽核人員不定期進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。第三、落實(shí)稽核制度,對(duì)所有經(jīng)辦的業(yè)務(wù),必須實(shí)行經(jīng)辦、審核、部門(mén)負(fù)責(zé)人、稽核四人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序。總之,
隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展,推行財(cái)務(wù)稽核,對(duì)稽核人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平提出了更高的要求,稽核人員不但要熟悉各類(lèi)法規(guī)制度,熟練運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí),還要不斷學(xué)習(xí)有關(guān)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的運(yùn)作等知識(shí)。要懂定額、懂預(yù)算,只有不斷拓寬知識(shí)面,調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu),成為一名復(fù)合型人才,才能適應(yīng)今后形勢(shì)發(fā)展和工作要求的需要,才能規(guī)范財(cái)務(wù)管理,提高資金管理水平和使用效益。如果沒(méi)有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力和認(rèn)真負(fù)責(zé)、一絲不茍的工作作風(fēng),也就談不上財(cái)務(wù)稽核工作和保持會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。
(二)財(cái)務(wù)稽核工作是以緊緊圍繞管理層、提供高效、可靠的相關(guān)財(cái)務(wù)信息為目標(biāo)的。為達(dá)到此目標(biāo),財(cái)務(wù)稽核工作不僅僅是查閱會(huì)計(jì)憑證,發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記賬科目的錯(cuò)誤等基礎(chǔ)工作了,同時(shí)也應(yīng)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情景、現(xiàn)金流量對(duì)作出預(yù)測(cè)并加以反映。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用與普及,要充分利用ERP系統(tǒng)或會(huì)計(jì)集中系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)上稽核,從單一的事后稽核轉(zhuǎn)為事中、事后稽核,結(jié)合查詢(xún)方工對(duì)有疑問(wèn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核,為管理層的正確決策提供服務(wù)。
(三)財(cái)務(wù)稽核應(yīng)是一種全面的稽核。因此,應(yīng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核的范圍,在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)稽核范圍基礎(chǔ)上推陳出新。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核的基礎(chǔ)上,稽核人員應(yīng)將稽核范圍延伸到不良資產(chǎn)、待報(bào)廢資產(chǎn)、成本水平、收益質(zhì)量、企業(yè)規(guī)模、償債記錄。此外,還應(yīng)對(duì)一些前瞻性信息進(jìn)行稽核,如發(fā)展前景、盈利性預(yù)測(cè)、企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)、是否會(huì)存在潛盈潛虧等。
總之, 稽核人員要做好監(jiān)督責(zé)任,用好懸在空中的利劍,有效地防范和化解風(fēng)險(xiǎn),保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)有序的進(jìn)行,保護(hù)保全資產(chǎn)。同時(shí),要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用,就必須結(jié)合油田實(shí)際,不斷深入研究,尋找并建立起適合自身的最佳體系,才能構(gòu)建起財(cái)務(wù)稽核工作的長(zhǎng)效機(jī)制,實(shí)現(xiàn)為油田企業(yè)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航的目標(biāo),使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
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