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關聯(lián)企業(yè)應關注六大稅務風險點
為了防范稅收風險，稅務機關建議企業(yè)特別是關聯(lián)關系復雜、關聯(lián)業(yè)務發(fā)生頻繁的外資企業(yè)需要關注自身的稅收風險內(nèi)控建設，對稅收風險控制有全員意識和參與度，并要有較強專業(yè)能力的稅務管理團隊，對關聯(lián)交易、合并重組等重大稅務問題有專業(yè)敏感和判斷，并主動與稅務機關討論和交流。
同時，稅收籌劃產(chǎn)品應有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)，單純以減少、免除或推遲繳納稅款為目的的籌劃，無論自行制定還是委托中介機構(gòu)制定，企業(yè)都將面臨納稅調(diào)整和承擔相應法律責任的風險。稅務機關提醒，以下六大稅務風險點需要企業(yè)引起足夠重視:
風險一:關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來不守獨立交易原則
企業(yè)集團內(nèi)部成員之間，由于生產(chǎn)制造、銷售、研發(fā)、管理、投資等不同的環(huán)節(jié)和功能彼此相對獨立，帶來的利潤歸屬、承擔的風險各不相同。按照我國稅法規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來必須遵循獨立交易原則，集團內(nèi)部企業(yè)的利潤歸屬應與獨立企業(yè)在類似功能風險承擔情況下所獲取的利潤大致相符，不然將面臨稅務機關轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查風險。
風險二:享受稅收協(xié)定優(yōu)惠要符合“受益所有人”身份
近年來，越來越多的非居民企業(yè)申請享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。需要提醒注意的是，只有符合“受益所有人”身份，非居民才第一文庫網(wǎng)能享受到協(xié)定優(yōu)惠。根據(jù)我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)如果僅是在協(xié)定國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、管理等實質(zhì)性經(jīng)營活動，不符合“受益所有人”身份，不能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。
風險三:忽視合同備案和同期資料準備義務
根據(jù)我國稅法相關規(guī)定，居民企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂承包工程作業(yè)、勞務、貸款、技術轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃等合同后，要在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務機關進行合同備案。如未履行備案義務，企業(yè)將面臨相關行政處罰的風險。同時，年度關聯(lián)購銷金額2億元以上或者其他關聯(lián)業(yè)務往來金額4000萬元以上的企業(yè)，還要按規(guī)定準備、保存、提供同期資料。如未履行同期資料準備義務，企業(yè)將面臨行政處罰、反避稅調(diào)查、增加罰息等風險。
風險四:股息分配未扣繳非居民企業(yè)所得稅
按照我國稅法規(guī)定，非居民企業(yè)及合格境外機構(gòu)投資者從中國居民企業(yè)取得的股息、紅利，通常要按照法定稅率10%繳納企業(yè)所得稅。
風險五:關聯(lián)企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按公允價值交易
近年來跨境股權(quán)重組交易活躍，以不合理低價轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的情況時有發(fā)生。按照我國有關規(guī)定，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不符合特殊性稅務處理條件，要按公允價值轉(zhuǎn)讓;通過特定稅收安排規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，將面臨稅務機關調(diào)查調(diào)整的風險。
風險六:間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓不按規(guī)定申報納稅
—些上市公司錯誤認為，跨國間接轉(zhuǎn)讓我國居民企業(yè)股權(quán)無需在中國納稅。根據(jù)我國稅法規(guī)定，符合—定條件的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓，中國具有稅收管轄權(quán)。需要提醒的是，跨國公司在對我國居民企業(yè)的股權(quán)間接轉(zhuǎn)讓之前，需要確定具體的間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否存在管轄權(quán)爭議，以增強稅收確定性，避免事后調(diào)整的風險。
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