內(nèi)部控制規(guī)范—固定資產(chǎn)
內(nèi)部控制規(guī)范—固定資產(chǎn)
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和管理，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱(chēng)固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
第三條 本規(guī)范適用于xx集團(tuán)公司及其全資、控股企業(yè)以及企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)部、項(xiàng)目部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各企業(yè)）。
第四條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，建立適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。
第五條 各企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第六條 企業(yè)在建立并實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：
（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；
（二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；
（三）固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰、嚴(yán)密，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報(bào)廢處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；
（四）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門(mén)或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：
1. 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行； 2. 固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付； 3. 固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批； 4. 固定資產(chǎn)的保管與清查；
5. 固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行； 6. 固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
第十條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固http://www.lotusphilosophies.com定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使
用與維護(hù)、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。
第三章 取得與驗(yàn)收控制
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。企業(yè)編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論證的基礎(chǔ)上，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟�，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算。對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)，進(jìn)行審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。
第十四條 企業(yè)對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請(qǐng)購(gòu)與審批制度，明確請(qǐng)購(gòu)部門(mén)（或人員）和審批部門(mén)（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)與審批程序。固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對(duì)于一般固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)及相關(guān)部門(mén)共同實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，應(yīng)當(dāng)具備足夠詳細(xì)的信息，以確保固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤(pán)點(diǎn)。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購(gòu)固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門(mén)使用。企業(yè)對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、編號(hào)、 建卡、分配等手續(xù)。
第十七條 企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)的`購(gòu)買(mǎi)或建造成本。對(duì)于尚未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。
第十八條 對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的不動(dòng)產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門(mén)辦理。
第四章 使用與維護(hù)控制
第十九條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，明確固定資產(chǎn)的管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，授權(quán)具體部門(mén)或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，企業(yè)固定資產(chǎn)的管理要落實(shí)到具體個(gè)人，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤(pán)點(diǎn)。固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)或批準(zhǔn)。
第二十條 集團(tuán)公司根據(jù)國(guó)家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并制定和實(shí)施集團(tuán)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄。
第二十一條 各企業(yè)執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的折舊政策，包括計(jì)提折舊的資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等。折舊政策一經(jīng)確定，除符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>
第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
（一）固定資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率和使用風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計(jì)劃，并按計(jì)劃規(guī)定的步驟和方式實(shí)施固定資產(chǎn)的日常維修和保養(yǎng)。
（三）固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。（四）
企業(yè)固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。 （五）固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行可行性論證或按管理權(quán)限報(bào)批，審批通過(guò)后予以實(shí)施。
（六）固定資產(chǎn)大修理和技術(shù)改造，應(yīng)依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策，投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目提出投保申請(qǐng)，按規(guī)定程序?qū)徟�，辦理投保手續(xù)。對(duì)于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。已投保的固定資產(chǎn)因增減、轉(zhuǎn)移及處置等原因而發(fā)生變動(dòng)時(shí)，固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)提出變更申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批后辦理投保、轉(zhuǎn)移、解除等相關(guān)保險(xiǎn)手續(xù)；已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期（每年至少一次）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。
（一）盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)當(dāng)保證固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。
（二）企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的，編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表。
（三）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的固定資產(chǎn)的管理。
第二十五條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)逐筆查明原因，共同編制盤(pán)盈、盤(pán)虧處理意見(jiàn)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。
第二十六條 企業(yè)應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析。檢查分析應(yīng)包括定期核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬，并對(duì)差異及時(shí)分析與調(diào)整。固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額；可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失，避免資產(chǎn)價(jià)值高估。
第二十七條 固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)對(duì)未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)及時(shí)提出處理措施，報(bào)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)日
常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。單位啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。單位改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎�。為融資而設(shè)定抵押、擔(dān)保的固定資產(chǎn)應(yīng)記錄在被備查登記簿上，并根據(jù)主合同的實(shí)際執(zhí)行情況及時(shí)更新相關(guān)記錄。
第五章 處置與轉(zhuǎn)移控制
第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，確保固定資產(chǎn)合理利用。
第二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類(lèi)別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。
1. 對(duì)使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)或管理部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。企業(yè)固定資產(chǎn)損失超過(guò)限額的要報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。
2. 對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出處置申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。
3. 對(duì)使用期限未滿，非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。企業(yè)要對(duì)固定資產(chǎn)盤(pán)虧及非正常報(bào)廢負(fù)有責(zé)任的人員進(jìn)行責(zé)任追究。
4. 對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員提出處置申請(qǐng)，列明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)、已提折舊、預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、預(yù)計(jì)出售價(jià)格或轉(zhuǎn)讓價(jià)格等，報(bào)經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。
5、企業(yè)對(duì)以上各種原因已經(jīng)銷(xiāo)賬但未正式處置的固定資產(chǎn)，應(yīng)該建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度，繼續(xù)進(jìn)行實(shí)物管理。
第三十條 固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)的其他部門(mén)或人員辦理。固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員審批后確定。如有必要，應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。對(duì)于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制。
第三十一條 固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
第三十二條 企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同，對(duì)固定資產(chǎn)出租期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、運(yùn)雜費(fèi)及歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。企業(yè)不得向集團(tuán)公司外的單位和任何個(gè)人無(wú)償出借固定資產(chǎn)。
第三十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。對(duì)固定資產(chǎn)處置及出租收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)及時(shí)入賬，保持完整的記錄。
第三十四條 企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)撥的價(jià)值應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)審核批準(zhǔn)。
第六章 監(jiān)督檢查
第三十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
1. 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
2. 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。
3.固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購(gòu)建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。
4. 固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過(guò)預(yù)算額度。
5. 固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。
第三十六條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門(mén)應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門(mén)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。企業(yè)監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門(mén)報(bào)告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門(mén)的整改情
況。
【內(nèi)部控制規(guī)范—固定資產(chǎn)】相關(guān)文章：
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本規(guī)范01-16
內(nèi)部控制與制度控制07-05
內(nèi)部控制提綱08-01
論內(nèi)部控制01-20
大學(xué)內(nèi)部控制制度11-22
內(nèi)部控制淺論論文10-06
內(nèi)部控制審計(jì)的論文05-02