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第:贊助支出不得扣除

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第54條:贊助支出不得扣除

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第54條釋義

第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

「釋義」本條是關(guān)于企業(yè)發(fā)生的贊助支出的進(jìn)一步界定。

本條是對企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)的細(xì)化規(guī)定。企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的贊助支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。原內(nèi)資稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,不得稅前扣除。企業(yè)所得稅法延續(xù)了原內(nèi)資稅法的這一規(guī)定,并將其擴(kuò)大適用至所有納稅人。之所以規(guī)定贊助支出不得稅前扣除,主要是考慮到,一是贊助支出本身并不是與取得收入有關(guān)正常、必要的支出,不符合稅前扣除的基本原則;二是如果允許贊助支出在稅前扣除,納稅人往往會以贊助支出的名義開支不合理甚至非法的支出,容易出現(xiàn)納稅人借此逃稅,侵害國家的稅收利益,不利于加強(qiáng)稅收征管。

根據(jù)本條的規(guī)定,所謂的贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。認(rèn)定贊助支出,主要是要區(qū)別它與公益性捐贈和廣告支出的差別。所謂公益性捐贈,是指企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈,不具有有償性,所捐助范圍也是公益性質(zhì),而贊助支出具有明顯的商業(yè)目的,所捐助范圍一般也不具有公益性質(zhì),兩者容易區(qū)分。廣告支出,是企業(yè)為了推銷或者提高其產(chǎn)品、服務(wù)等的知名度和認(rèn)可度為目的,通過一定的媒介,公開地對不特定公眾所進(jìn)行的宣傳活動所發(fā)生的支出,與企業(yè)的生第54條:贊助支出不得扣除產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān),而贊助支出是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)。

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