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稅務(wù)會計(jì)實(shí)驗(yàn)答案
增值稅會計(jì)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目分錄部分答案
3、5月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)5．10，購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)款600000元，稅款102000元，已開出并承兌商業(yè)匯票一張面值702000元。貨物未入庫；(材料按實(shí)際成本核算)
借：在途物資 600000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102 000
貸：應(yīng)付票據(jù) 702 000
轉(zhuǎn)1
(2)5．12，購入生產(chǎn)用B材料10噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100000元，稅款17000元，款未付，貨物已入庫；
借：原材料 100000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000
貸：應(yīng)付賬款 117 000
轉(zhuǎn)2
(3)5．15，支付上述A材料運(yùn)費(fèi)價(jià)稅額，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款2000元、增值稅稅額220元。開出轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)費(fèi)，材料驗(yàn)收入庫。
借：在途物資 2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）220
貸：銀行存款 2 220
銀付1
借：原材料 602000
貸：在途物資 602 000
轉(zhuǎn)3
(4)5．18，銷售A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，100箱，不含稅價(jià)款1 000 000元，增值稅稅額170000元；貨物已發(fā)出，已辦妥托收手續(xù)。以銀行存款支付代墊運(yùn)輸費(fèi)（含稅）30000元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并將該發(fā)票交付購貨方。銷售產(chǎn)品時(shí)收取出借包裝物押金50000元，款項(xiàng)存入銀行。
借：應(yīng)收賬款 1 170 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000
轉(zhuǎn)4
借：應(yīng)收賬款 30000
貸：銀行存款 30 000
銀付2
借：銀行存款 50000
貸：其他應(yīng)付款 50 000
銀收1
(5)5．18，開出支票支付銷售A產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用，并取得運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票注明價(jià)款4000元，增值稅稅額440元。
借：銷售費(fèi)用 4000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）440
貸：銀行存款 4440
銀付3
(6)5．25，購買不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款5100元，款項(xiàng)以銀行匯票結(jié)算，余款900元同日退回，設(shè)備已交付使用。
借：固定資產(chǎn) 30000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100
貸：其他貨幣資金 第一文庫網(wǎng) 35100
轉(zhuǎn)5
借：銀行存款 900
貸：其他貨幣資金 900
銀收2
(7)5．27，將自產(chǎn)B食品產(chǎn)品用作職工福利，該產(chǎn)品為新試制的新產(chǎn)品，無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本200000元，成本利潤率為10%，同日發(fā)放該產(chǎn)品，平均發(fā)放。企業(yè)職工比例：生產(chǎn)工人占60%、車間管理人員占5%、行政管理人員占25%，銷售人員占10%。
會計(jì)與稅法相同均作視同銷售處理
應(yīng)付職工薪酬=銷售收入+增值稅銷項(xiàng)稅額=200 000×（1+10%）×（1+17%）=257400元 借：生產(chǎn)成本 154440
制造費(fèi)用 12 870
管理費(fèi)用 64 350
銷售費(fèi)用 25 740
貸：應(yīng)付職工薪酬 257400
轉(zhuǎn)6
借：應(yīng)付職工薪酬 257400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 220 000（200 000×（1+10%））
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 37 400
轉(zhuǎn)7
借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000
貸：庫存商品 200 000
轉(zhuǎn)8
(8)5．28， 企業(yè)以C產(chǎn)品用于廣告宣傳，免費(fèi)品償，賬面成本100 000元，公允價(jià)值110 000元，計(jì)稅價(jià)與公允價(jià)值相同。
稅法視同銷售，但會計(jì)不確認(rèn)銷售
借：銷售費(fèi)用 118 700 （成本+銷項(xiàng)稅額）
貸：庫存商品 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700（110000*17%）
(9)5．29，為擴(kuò)建廠房購入建材，取得稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100 000元，稅款17 000元，該建筑材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。
借：工程物資 100000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000
貸：應(yīng)付賬款 117000
轉(zhuǎn)10
(10)5．30，購買生產(chǎn)經(jīng)營用的辦公用品，取得稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)款5 000元，稅款850元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。該辦公用品生產(chǎn)車間領(lǐng)用10%，公司管理部門領(lǐng)用70%、銷售部門領(lǐng)用20%。
借： 制造費(fèi)用 500
管理費(fèi)用 3500
銷售費(fèi)用 1000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850
貸：銀行存款 5850
銀付3
（11）5.31，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作為加工食品的原料，收購價(jià)款80000元以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。
借：原材料 69600
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400
貸：銀行存款 80000
銀付4
（12）5.31，將收購的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品用于職工福利，當(dāng)日平均發(fā)放，原材料賬面成本43500元。
應(yīng)付職工薪酬 = 成本+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額= 43500+43500/（1-13%）×13% =50000元 借：生產(chǎn)成本 30000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 12500
銷售費(fèi)用 5000
貸：應(yīng)付職工薪酬 50 000
轉(zhuǎn)11
借：應(yīng)付職工薪酬 50000
貸： 原材料 43500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6500
轉(zhuǎn)12
（13）5．31，經(jīng)查“其他應(yīng)付款一包裝物押金”明細(xì)賬其中上年2月10日收取的押金14040元，尚未征稅。
借：其他應(yīng)付款 14040
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2040 （14040/（1+17%）×17%
其他業(yè)務(wù)收入 12000
轉(zhuǎn)13
（14）5.31，機(jī)修車間對外提供設(shè)備修理服務(wù)，取得含稅收入23400元，并開具增值稅專用發(fā)票，收到對方開具的轉(zhuǎn)賬支票，當(dāng)天將支票送存銀行。
借：銀行存款 23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400
銀收 3
進(jìn)項(xiàng)（防偽專用發(fā)票）=102000+17000+220+440+5100+17000+850=142610元 進(jìn)項(xiàng)（免稅農(nóng)產(chǎn)品）=80000*13%=10400
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=43500/（1-13%）*13%=6500
銷項(xiàng)（專用發(fā)票）=1000000*17%=170000元
銷項(xiàng)（未開票）=｛200000*（1+10%）+110000+14040/（1+17%）｝*17%
=342000*17%=58140元
銷項(xiàng)（其他發(fā)票）=23400/（1+17%）*17%=2000*17%=3400元
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