0530-每日財稅知識-建筑業(yè)營改增抵扣

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0530-每日財稅知識-建筑業(yè)營改增抵扣大全

建筑業(yè)營改增抵扣大全

0530-每日財稅知識-建筑業(yè)營改增抵扣大全

凱恩斯企業(yè)管理 2016-05-28

（1）2016年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；

（2）各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購；

（3）所謂"一票制"，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂"兩票制"，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。周轉(zhuǎn)材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項抵扣稅率：

（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。管理要點：

（1）項目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

（2）各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時設(shè)施臨時設(shè)施包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費、燃料費、修理費。進(jìn)項抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點：

（1）簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。進(jìn)項抵扣稅率：建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點：

（1）專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除；（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案。差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。進(jìn)項抵扣稅率：（1）住宿費用：6%；

（2）旅客運輸服務(wù)，即機(jī)票費、車船費等：不得抵扣；（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

管理要點：

（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費用。進(jìn)項抵扣稅率：17%。管理要點：

由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務(wù)費、電話初裝費、網(wǎng)絡(luò)費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。進(jìn)項稅率：

（1）辦公電話費、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運輸服務(wù)按照運費11%進(jìn)項抵扣。管理要點：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。車輛維修費

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。

進(jìn)項抵扣稅率：17%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。

（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項抵扣稅率：17%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。（3）過路、過橋、停車費：進(jìn)項抵扣稅率：11%；

管理要點：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。（4）車輛保險費：進(jìn)項稅稅率：6%；

管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。租賃費

包括房屋租賃費、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項稅稅率：

(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%； (2)汽車租賃費：17%；

(3)其他租賃費，如電腦、打印機(jī)等：17%。管理要點：

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進(jìn)項稅稅率：13%；管理要點：

應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費

包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費用。進(jìn)項稅稅率：6%；管理要點：

經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。水電氣暖燃煤費進(jìn)項稅率：

(1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：17%。管理要點：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費

各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。進(jìn)項稅稅率：

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)"營改增"后，會議展覽服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。管理要點：

（1）應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票。修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設(shè)備的維修費、自有機(jī)械設(shè)備修理費及外包維修費等。進(jìn)項稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；

（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費等：17%。管理要點：

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。廣告宣傳費進(jìn)項稅率：

（1）印刷費：17%；（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：17%。管理要點：

應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。中介服務(wù)費

中介審計評估費：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費用，例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。進(jìn)項稅率：6%。技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費

使用非專利技術(shù)所支付的費用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進(jìn)項抵扣稅率：6%。綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項稅稅率：13%；管理要點：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅，已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出勞動保護(hù)費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。

進(jìn)項抵扣稅率：17%；管理要點：

（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。檢驗試驗費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進(jìn)項抵扣稅率：6%；管理要點：

應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。研究與開發(fā)費

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進(jìn)項抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。管理要點：

應(yīng)按照研發(fā)費核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進(jìn)項抵扣稅率：6%。

安保費

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費用：17%。取暖費

進(jìn)項抵扣稅率：13%。

財產(chǎn)保險費

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。

進(jìn)項抵扣稅率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進(jìn)項抵扣稅率：17%。

安全生產(chǎn)用品

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。

進(jìn)項抵扣稅率：17%。

管理要點：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點定量采購。

服務(wù)收取的費用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

進(jìn)項抵扣稅率：6%。

管理要點：

各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。

不可抵扣事項

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。

（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。

（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：