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淺析國有企業(yè)風(fēng)險管控在內(nèi)部控制中的重要性
摘 要：企業(yè)在經(jīng)營過程中必然會遇到各種各樣的風(fēng)險。這些風(fēng)險可能是由于外部環(huán)境中存在的技術(shù)、政策、經(jīng)濟(jì)等宏觀因素的變化，或者是內(nèi)部管理制度、管理水平、執(zhí)行力等因素的影響所造成。但無論哪種因素造成的，如果不能識別風(fēng)險并迅速做出反應(yīng)，就會對企業(yè)的經(jīng)營管理形成阻力甚至造成損失。因此，風(fēng)險管控在內(nèi)部控制中起到核心的作用，如何使風(fēng)險的預(yù)防和管控有效落實是內(nèi)部控制至關(guān)重要的因素。 關(guān)鍵詞：風(fēng)險管控；內(nèi)部控制；重要性 一、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀 內(nèi)部控制管理是企業(yè)為防范控制經(jīng)營風(fēng)險、確保健康可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的管理活動，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。從目前現(xiàn)狀來看，大部分國企的內(nèi)部控制管理初見成效，主要體現(xiàn)在：各業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域基本建立了內(nèi)部控制制度；主要業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域不同程度地實施了風(fēng)險控制活動；設(shè)置了監(jiān)察審計部，對主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域初步實施了內(nèi)控制度監(jiān)督評價懲處；各級人員對加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不斷提升。 二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題 對照國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理論和實踐，仍然存在明顯的差距，沒有形成完善的內(nèi)控體系，突出表現(xiàn)在內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固，內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制不健全，沒有實現(xiàn)信息化支持等，內(nèi)控管理仍處于較低水平。內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固的具體體現(xiàn)在：缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控政策和制度；沒有形成完善的內(nèi)控管理組織體系和明確的管理職責(zé)；缺乏內(nèi)控管理績效考核指標(biāo)和流程體系；沒有對管理流程進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險分析和預(yù)控；尚未形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。內(nèi)控管理運(yùn)作機(jī)制不健全的具體體現(xiàn)在：業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域缺乏明確的風(fēng)險自我控制機(jī)制，目前只停留在零散內(nèi)控管理階段，管理水平和內(nèi)控效果參差不齊；缺乏風(fēng)險戰(zhàn)略管理機(jī)制。未設(shè)立風(fēng)險戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)，無法統(tǒng)籌管理各部門內(nèi)控管理工作，無法對全局性重大風(fēng)險進(jìn)行綜合分析控制。內(nèi)控管理信息化水平較低，內(nèi)控效率不高，無法實現(xiàn)在線精細(xì)化管控。內(nèi)控管理的缺陷制約了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，構(gòu)建完善、高效的內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理顯得尤其重要。 三、構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心內(nèi)部控制的必要性 當(dāng)前國有企業(yè)改革正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的攻堅階段，如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)自身的生存能力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵問題。因此，建立以合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心、以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的企業(yè)五要素內(nèi)部控制體系框架，迅速提升內(nèi)控管理水平勢在必行。 四、高度重視風(fēng)險管理營造良好內(nèi)部控制環(huán)境 國有企業(yè)要按照依法從嚴(yán)治企的各項要求，提高認(rèn)識，牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營的意識，高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸，強(qiáng)化員工風(fēng)險意識，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認(rèn)識內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風(fēng)險管理職責(zé)，建立風(fēng)險管理的考核機(jī)制，進(jìn)一步鞏固風(fēng)險管理初始階段的成果，形成風(fēng)險管理長效機(jī)制，提高風(fēng)險管理的效率和效果，實現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標(biāo)。 五、全面風(fēng)險管理體系是內(nèi)部控制重點 企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風(fēng)險管理制度的建設(shè)不可或缺，企業(yè)必須將風(fēng)險管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，做到時時進(jìn)行風(fēng)險管理，事事想到風(fēng)險存在。建立完善的風(fēng)險管理體系具體可以從以下幾個方面進(jìn)行：首先，建立風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)是整個企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險制度以保證企業(yè)在日后行事時有法可依，有章可循。同時，企業(yè)借助風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)可以及時分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險階段，及時不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對策略，以降低企業(yè)風(fēng)險。此外，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)預(yù)測風(fēng)險的存在，使有關(guān)部門及時做好準(zhǔn)備，降低風(fēng)險帶來的損失。 六、風(fēng)險管控的平臺和載體是內(nèi)控運(yùn)作的保證 開展風(fēng)險管控工作以及風(fēng)險戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險自控、監(jiān)督評價獎懲、信息溝通等是內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制的核心平臺和載體。運(yùn)作原理是：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)任務(wù)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估；各業(yè)務(wù)部門每季開展風(fēng)險評估，準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度，制定部門風(fēng)險自控計劃；內(nèi)部控制辦公室審核匯總各部門季度風(fēng)險自控計劃；召開內(nèi)控委員會季度工作會議研究審批后下達(dá)計劃，將管控責(zé)任和具體任務(wù)落實到部門和崗位；業(yè)務(wù)部門按照計劃開展風(fēng)險自控改進(jìn)工作；內(nèi)部控制辦公室每月跟蹤，每季末開展監(jiān)督評價，通報各部門當(dāng)季風(fēng)險管控完成情況，并納入績效指標(biāo)考核；凡未完成管控任務(wù)的部門除在通報及績效指標(biāo)中予以公布外，在下一季繼續(xù)實施。通過這一內(nèi)控常態(tài)工作機(jī)制，有效實現(xiàn)風(fēng)險管控的落地，形成了風(fēng)險管控PDCA閉環(huán)管理，確保內(nèi)部控制運(yùn)作持續(xù)良性循環(huán)。 七、風(fēng)險管控有效開展依靠監(jiān)督評價 內(nèi)控體系見成效的關(guān)鍵在于有效開展風(fēng)險管控，為確保風(fēng)險管控不流于形式，把監(jiān)督評價作為內(nèi)控管理重點來抓：在下達(dá)任務(wù)時明確完成標(biāo)志，使監(jiān)督評價有依據(jù)，具可操作性；各部門在申報風(fēng)險管控任務(wù)完成時須出具相關(guān)支持性證明，如有關(guān)文件、工作單等；內(nèi)控辦對業(yè)務(wù)部門提交相關(guān)證明進(jìn)行審核評價，并抽選個別管控項目實地檢查；對風(fēng)險水平等級較高的事項，其整改落實須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方為完成。通過以上措施，有效地促進(jìn)業(yè)務(wù)部門重視并認(rèn)真落實業(yè)務(wù)風(fēng)險管控工作。監(jiān)督評價作為開展風(fēng)險管理監(jiān)督評價的重要手段，全面開展企業(yè)內(nèi)部控制評價活動，促進(jìn)和推動公司系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行，實現(xiàn)風(fēng)險的在控與可控。 綜上所述，建立健全的內(nèi)部控制是國家對國有企業(yè)提出的一項要求，要保證切實達(dá)到企業(yè)內(nèi)控的預(yù)期，真正建立內(nèi)部控制的體系，就必須發(fā)展成以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制。風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的發(fā)展，風(fēng)險管理拓展了內(nèi)部控制內(nèi)涵，國有企業(yè)要想建成一流企業(yè)，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的約束，努力防范經(jīng)營風(fēng)險，才能使企業(yè)獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
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