出納的工作流程 -資料

第一條 根據(jù)財(cái)政部確定的會(huì)計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)行業(yè)和要求，提出每年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查建議名單，經(jīng)處、辦領(lǐng)導(dǎo)審定后上報(bào)財(cái)政部，

出納的工作流程

第二條 收集、保管有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)和制度規(guī)定，以備組織檢查和學(xué)習(xí)之用。

第三條 根據(jù)財(cái)政部確定的檢查企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單或重點(diǎn)行業(yè)，收集相關(guān)單位或行業(yè)基本情況等資料，并提出檢查方案。

第四條 檢查工作結(jié)束后，及時(shí)整理和起草工作總結(jié)和其他上報(bào)財(cái)政部的材料，經(jīng)處、辦領(lǐng)導(dǎo)審定后按規(guī)定時(shí)間和要求上報(bào)。

第五條 收集整理有關(guān)檢查和處理處罰等資料，建立會(huì)計(jì)檢查檔案。

第六條 要堅(jiān)持原則，秉公辦事，廉潔自律，注意保守被檢查單位的商業(yè)秘密。

第七條 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查前組成檢查組，認(rèn)真搞好檢查前的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，做好檢查前的開(kāi)具送達(dá)檢查通知書(shū)等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

第八條 檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)對(duì)檢查工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審查復(fù)核，對(duì)提交的財(cái)政檢查報(bào)告和工作底稿負(fù)責(zé)。

第九條 檢查組進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)召開(kāi)有被查單位分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的見(jiàn)面會(huì)，由檢查組介紹檢查組的目的、要求、時(shí)間安排等情況，被查單位介紹生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置及生產(chǎn)流程等情況。

第十條 檢查組嚴(yán)格遵守檢查工作程序及財(cái)政檢查工作規(guī)則，對(duì)參檢人員適當(dāng)分工，按檢查單位認(rèn)真收集檢查證據(jù)和填寫(xiě)財(cái)政檢查工作底稿，如實(shí)形成財(cái)政檢查工作報(bào)告，草擬處理、處罰決定和建議，報(bào)辦領(lǐng)導(dǎo)審定后下發(fā)或上報(bào)財(cái)政部。對(duì)被檢查單位有異議的問(wèn)題，要附書(shū)面反饋材料。

第十一條 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是：

（一）被檢查單位是否執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

1、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

2、是否存在賬外設(shè)帳和私設(shè)“小金庫(kù)”行為。

3、是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

4、填制或者取得會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、編制程序、簽章要求、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。

5、公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否有違反《會(huì)計(jì)法》第二十五條、二十六條規(guī)定的行為。

6、會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，

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7、使用的會(huì)計(jì)軟件以及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。

8、是否按規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。

9、是否按規(guī)定定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額是否相符，會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄是否相符。

10、在崗會(huì)計(jì)人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是否符合任職資格，法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

11、會(huì)計(jì)檔案的建立，保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

12、單位負(fù)責(zé)人履行《會(huì)計(jì)法》所賦予職責(zé)的情況（包括是否有授意、指使、強(qiáng)令編造虛假會(huì)計(jì)資料的行為）。

13、其他違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家同意會(huì)計(jì)制度的行為。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審核的要求履行審計(jì)程序和出具審計(jì)報(bào)告。

1、是否實(shí)施了必要的審核程序，收集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2、審計(jì)工作底稿是否完整，記錄是否真實(shí)詳細(xì)，是否有充分、適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)支持，已執(zhí)行的審計(jì)程序和過(guò)程在審計(jì)工作底稿中是否如實(shí)體現(xiàn)。

3、是否嚴(yán)格執(zhí)行了三級(jí)復(fù)核，審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作底稿記錄相符，出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是否恰當(dāng)，如有無(wú)用說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)代替保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題。

4、其他需要檢查的內(nèi)容。

第十二條 貫徹檢查與調(diào)研相結(jié)合的方針，根據(jù)財(cái)政部安排重點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研，同時(shí)要以簡(jiǎn)報(bào)等形式及時(shí)向部里上報(bào)檢查工作進(jìn)展情況。對(duì)于嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，要查深查透，并及時(shí)整理上報(bào)典型案例，以點(diǎn)帶面，有效促進(jìn)檢查工作。

第十三條 在檢查中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、客觀公正、廉潔自律、依法辦事，注意保守被查單位的商業(yè)秘密。嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《財(cái)政檢查工作規(guī)則》等各項(xiàng)規(guī)定。由于檢查人員沒(méi)有嚴(yán)格履行職責(zé)造成國(guó)家和單位利益受到損害的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十四條 在檢查中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)想辦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，對(duì)于嚴(yán)重違法違紀(jì)典型案例要及時(shí)整理上報(bào)。

第十五條 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持依法行政。嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰聽(tīng)證實(shí)施辦法》和《財(cái)政檢查工作辦法》規(guī)定的程序，切實(shí)保障被檢查單位的合法權(quán)益。如果追究有關(guān)人員責(zé)任的，按照《財(cái)政部關(guān)于財(cái)政部門(mén)追究擾亂財(cái)經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員若干具體問(wèn)題的通知》的要求，制作《追究有關(guān)人員責(zé)任建議書(shū)》，送達(dá)有權(quán)處理的部門(mén)并追蹤處理情況。

第十六條 職能部門(mén)、崗位及聯(lián)系方式

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