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2007年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試稅法最新模擬試題
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1.某一般納稅人企業(yè)2006年5月將原有舊汽車三輛對外銷售，另購新車。三輛汽車銷售情況如下： 單位：元
汽車編號
原值
已提折舊
賬面凈值
售價
001
200000
20000
180000
220000
002
280000
56000
224000
250000
003
300000
15000
285000
300000
納稅人對此銷售舊貨業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅是（ ）元�！ �
A. 4230.77
B. 8461.54
C. 10000
D. 20000
2.卷煙廠在廠門口自設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，銷售自產(chǎn)卷煙，出廠價為13000元/箱，門市部銷售價為14000/箱，當(dāng)月門市部領(lǐng)出卷煙10箱，售出8箱。則該門市部業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅是（ ）元。
A. 60000
B. 64500
C. 48000
D. 51600
3.對飲食店、餐館等飲食行業(yè)及除專門生產(chǎn)或銷售食品的工廠、商場等單位以外的其他單位經(jīng)營自制糧食復(fù)制品或熟食品業(yè)務(wù)，不論消費(fèi)者是否在現(xiàn)場消費(fèi)，均應(yīng)當(dāng)征收（ ）�！ �
A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.營業(yè)稅
D.分別征收增值稅和營業(yè)稅
4.某企業(yè)將一批委托加工收回的化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本5000元，無同類產(chǎn)品售價，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。(消費(fèi)稅成本利潤率為5%，稅率為30%)
A. 1575
B. 0
C. 2100
D. 2250
5.2006年3月，某進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價格為120元，適用20％的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是（ ）元�！ �
A. 390652.5
B. 490909.09
C. 493909.09
D. 594545.45
6.北京市某內(nèi)資白酒生產(chǎn)企業(yè)2006年10月進(jìn)口酒精海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格150萬元，繳納關(guān)稅15萬元，酒精消費(fèi)稅稅率為5%，當(dāng)月領(lǐng)用酒精80萬元用于生產(chǎn)白酒；當(dāng)月向農(nóng)民收購糧食一批，收購憑證上的收購價為200萬元；當(dāng)月銷售糧食白酒200噸，取得銷售收入400萬元；糧食白酒消費(fèi)稅稅率為20%，每500克消費(fèi)稅稅額為0.5元。則10月份該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加（ ）萬元�！ �
A. 15.82
B. 20.68
C. 18.80
D. 11.25
7.單位或個人發(fā)生下列（ ）行為，在繳納相關(guān)稅種的同時，還需繳納城建稅�！ �
A.企業(yè)購置房產(chǎn)
B.科研單位取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
C.企業(yè)取得股息
D.個人銷售已使用過的摩托車（售價超過原值）
8.某納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，租出設(shè)備一臺，應(yīng)收取的價款為100萬元，價外費(fèi)用18萬元，實(shí)際成本為80萬元，租賃期總天數(shù)為300天，本期為30天，計(jì)算本期應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。
A. 5900
B. 1900
C. 1000
D. 59000
9.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山9月份開采鐵礦石4500噸，銷售4000噸，在開采過程中還.下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)人說法不正確的有（ ）
A.各類合同的納稅人是立合同人
B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人
C.權(quán)利、許可證的納稅人是發(fā)放及領(lǐng)受雙方
D.在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人
12.以下屬于契稅的納稅義務(wù)人的是（ ）�！ �
A.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
D.購買花園別墅的用戶
13.某外資企業(yè)2006年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，其在A國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為180萬元，在A國納稅35萬元，在B國的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年虧損100萬，則該企業(yè)2006年應(yīng)在我國繳納所得稅款共計(jì)為（ ）。
A. 156.4萬元
B. 169.96萬元
C. 189.4萬元
D. 199.4萬元
14.下列各項(xiàng)所得中，不可減征或免予征收個人所得稅的項(xiàng)目有（ ）。
A.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼
B.殘疾人從事個體經(jīng)營取得生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.個人舉報違法行為而獲得的獎金
D.中國公民從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
15.某作家2006年在一家晚報上連載某小說半年，前三個月報社共支付稿酬2000元；后三個月報社共支付稿酬4000元。后因小說反響較大，出版社予以出版，支付該作家稿酬50000元。作家所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。
A. 8960
B. 7804
C.6272
D. 5430
16.內(nèi)資企業(yè)與外商投資企業(yè)不能同樣適用的稅收政策是（ ）
A.技術(shù)開發(fā)費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額加扣50%
B.應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的，可以在稅前扣除
C.通過政府向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額在稅前扣除
D.對外投資借款利息可以在稅前扣除
17.采取稅收強(qiáng)制措施時，對于滯納金的處理正確的是（ ）
A.對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時強(qiáng)制執(zhí)行
B.對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金不能同時強(qiáng)制執(zhí)行
C.只能在納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的情況下同時強(qiáng)制執(zhí)行
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨時單獨(dú)對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施
18.納稅擔(dān)保的方式有（ ）�！ �
A.保證、抵押、質(zhì)押
B.保證、抵押、扣押
C.保證、質(zhì)押、扣押
D.抵押、質(zhì)押、扣押
19.下列不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理和答復(fù)的行為有（ ）�！ �
A.未及時解除稅收保全措施
B.不予抵扣稅款
C.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人
D.不予開具完稅憑證
20.下列關(guān)于稅務(wù)行政賠償?shù)那疤岬恼f法，不正確的是（ ）
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員有職務(wù)違法行為
B.存在對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人利益造成損害的事實(shí)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有（ ）�！ �
A.一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在合同逾期時，才計(jì)征增值稅
B.一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在超過一年時，才計(jì)征增值稅
C.酒類包裝物押金應(yīng)當(dāng)在收取時計(jì)征增值稅
D.酒類包裝物押金收取時按規(guī)定征了增值稅的，在押金退還時不退回已經(jīng)繳納的增值稅 2.A企業(yè)銷售貨物時，下列選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為價外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
A.收取的包裝物的租金收入
B.為購貨企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，因運(yùn)輸企業(yè)將發(fā)票抬頭寫為A，所以，另開具普通發(fā)票向購貨企業(yè)收回的運(yùn)費(fèi)
C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)繳納的從價消費(fèi)稅
D.收取的銷項(xiàng)稅額
3.下列關(guān)于營業(yè)稅的處理正確的是（ ）。
A.銷售彩票取得的收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
B.福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅
C.對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅 D.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)照章征收營業(yè)稅
4.按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（ ）。
A.殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)
B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C.個人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得
D.保險企業(yè)取得的追償款
5.下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）�！ �
A.納稅人滯納三稅而加收的滯納金
B.納稅人享受三稅減免稅后實(shí)際繳納的營業(yè)稅
C.納稅人偷逃三稅被處的罰款
D.納稅人偷逃三稅被查補(bǔ)的稅款
6.甲企業(yè)提供土地，乙企業(yè)提供資金，甲企業(yè)與乙企業(yè)雙方合作開發(fā)房地產(chǎn)，建成后雙方各分得一半房產(chǎn)，甲又將其取得的房產(chǎn)的一半對外轉(zhuǎn)讓，乙取得房產(chǎn)自用，下列稅收處理說法正確的是（ ）�！ �
A.對甲應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)讓收入征收土地增值稅
B.對乙暫免征收土地增值稅
C.對甲按轉(zhuǎn)讓增值額征收土地增值稅
D.對乙征收土地增值稅
7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，錯誤的是（ ）。
A.對納稅人未按稅法規(guī)定記載原值的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整房產(chǎn)賬面原值
B.對房產(chǎn)原值明顯不合理的，由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考市場價核定
C.對沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評估確認(rèn)的價值作為計(jì)稅依據(jù)
D.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，應(yīng)由承租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅
8.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，以下免征車船稅的是（ ）。
A.非機(jī)動車船
B.拖拉機(jī)
C.警用車船
D.養(yǎng)殖漁船
9.下列合同中，不應(yīng)作為印花稅征收范圍的是（ ）�！ �
A.企業(yè)租賃承包合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.會計(jì)師事務(wù)所所簽訂的會計(jì)咨詢合同
D.未能兌現(xiàn)的購銷合同
10.張某將一房屋出售給王某，房屋的成交價格為120000元，將另一處住房與李某交換，向李某支付換房差價款50000元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說法正確的是（ ）�！ �
A.王某應(yīng)納契稅4800元
B.張某不納契稅
C.李某不納契稅
D.本題目中合計(jì)應(yīng)當(dāng)繳納的契稅為6800元
11.一內(nèi)資企業(yè)，注冊資本2000萬元，向銀行貸款200萬元，年利息10萬元，除此以外，還發(fā)生下列利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以直接從應(yīng)納稅所得額中扣除的是（ ）
A.以4.8%的年利率向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出
B.建造、購置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出
C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款1200萬元，年利息60萬元
D.向其他企業(yè)借款50萬元，利息支出為3萬元
12.在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年未滿五年的外籍個人，應(yīng)就下列（ ）在我國繳納個人所得稅。
A.來源于中國境內(nèi)的全部所得
B.來源于中國境外的全部所得
C.來源于中國境內(nèi)、外的全部所得
D.來源于境外所得境內(nèi)支付部分
13.下列公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織中，不屬于稅收征管法所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)的有（ ）。
A.在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系
B.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制
C.雙方企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)系友好
D.投資擁有15%的股權(quán)
14.下列說法中，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)延期納稅規(guī)定的是（ ）�！ �
A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款的，但最長不得超過3個月
B.納稅人確有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，可以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提出申請延期納稅
C.納稅人符合延期納稅條件的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，在一個納稅年度內(nèi)最多只能申請延期納稅三次，需要再次延期繳納的，必須報經(jīng)省級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金
15.納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列（ ）規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。
A.國家稅務(wù)總局和國務(wù)院制定的規(guī)章
B.其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定
C.地方各級人民政府的規(guī)定
D.地方人民政府工作部門的規(guī)定
三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1.臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（ ）
2.煙葉稅可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基數(shù)。（ ）
3.納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品再加工后出售的，不再征收消費(fèi)稅。（ ）
4.卷煙廠的教育費(fèi)附加按3%減半征收。（ ）
5.計(jì)算出口貨物的完稅價格時，出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應(yīng)當(dāng)扣除。（ ）
6.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地應(yīng)當(dāng)給予緩征或減征、免征照顧。（ ）
7.中國某作家在美國著一本小說于2006年10月通過一美國出版社出版，并獲得該出版機(jī)構(gòu)支付的稿酬1000美元。因其為中國居民，則這筆所得應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。（ ）
8.2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。（ ）
9.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。（ ）
10.鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定取得的增值稅返還收入，免征企業(yè)所得稅。（ ）
11.外商投資企業(yè)資助關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（ ）
12.李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費(fèi)5萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對李某取得所得應(yīng)按照“承包、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。（ ）
13.某個人獨(dú)資企業(yè)投資者捐款給中國紅十字會，用于社會公益事業(yè)，這筆捐贈額可以據(jù)實(shí)扣除。（ ）
14.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出1000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。（ ）
15.稅務(wù)行政處罰的種類包括：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和終止供應(yīng)發(fā)票。（ ）
四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)礦山機(jī)械設(shè)備，2006年10月發(fā)生如下幾筆涉稅業(yè)務(wù)：
(1)2日，購進(jìn)原材料一批，價款30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生材料運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票。
(2)5日，企業(yè)接受另一單位捐贈材料一批，價值2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，材料尚在運(yùn)輸途中。
(3)6日，企業(yè)銷售礦山機(jī)械設(shè)備一批，取得銷售收入10萬元，由本企業(yè)非獨(dú)立核算車隊(duì)運(yùn)輸送貨上門，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元。
(4)8日，以舊換新銷售礦山機(jī)械設(shè)備一批，舊貨作價18萬元，實(shí)際收到款項(xiàng)40.5萬元。(5)12日，企業(yè)采取分期收款方式銷售礦山機(jī)械設(shè)備，應(yīng)收款項(xiàng)共計(jì)14.04萬元，雙方協(xié)定購貨方分兩次付清全額款項(xiàng)，本月支付50%，下月支付50%貨已發(fā)出，但購貨方稱現(xiàn)金流量不足，本月未支付。
(6)18日，倉庫管理不善，部分原材料和產(chǎn)成品被盜。企業(yè)作分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 6.5
貸：原材料 4
庫存商品 2.5
經(jīng)查該企業(yè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中已抵扣的外購項(xiàng)目金額占生產(chǎn)成本的比例為80％。
(7)22日，取得甲公司抵付原欠貨款的材料一批，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款8萬元。
(8)25日，企業(yè)應(yīng)客戶要求特制一臺礦山機(jī)械設(shè)備用于對其出租，每年收取租金4萬元，該設(shè)備生產(chǎn)成本為25萬元。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均為防偽稅控系統(tǒng)開具的，均已通過認(rèn)證�！ ∫螅杭俣ㄆ髽I(yè)貨物及材料增值稅適用增值稅稅率均為17%，當(dāng)月增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證，上期無留抵稅款。根據(jù)上述資料計(jì)算：
(1)外購原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
(2)接受捐贈的原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
(3)銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額；
(4)以舊換新銷售方式產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額；
(5)采取分期收款方式銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額；
(6)原材料和產(chǎn)成品被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
(7)取得抵債材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
(8)該企業(yè)2006年10月份應(yīng)納增值稅�！ �
2.資料：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，經(jīng)營范圍為單一產(chǎn)品，產(chǎn)品的征稅率和退稅率分別為17%和13%，2002年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，2006年1～3月有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)2006年1月，外購輔料1000萬元，驗(yàn)收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬元驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均未支付；上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。
(2)2006年1月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元(FOB，忽略傭金，下同)；來料加工復(fù)出口貨物工繳費(fèi)收入折合人民幣100萬元，上述款項(xiàng)均未收到。已知企業(yè)本月采購的輔料全部用于產(chǎn)品的生產(chǎn)中，無法準(zhǔn)確劃分用于免稅銷售業(yè)務(wù)中對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)2006年2月，進(jìn)口料件一批，支付國外買價300萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用25萬元，保險費(fèi)用15萬元，支付購貨傭金30萬元，已知該料件的關(guān)稅稅率為30％，料件已經(jīng)報關(guān)進(jìn)口，并取得海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。(料件的增值稅稅率為17％)
(4)2006年2月，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元，外銷貨物200萬元�！ �
(5)2006年3月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元，本月領(lǐng)取其中的10％用于本企業(yè)的基建工程中。
(6)2006年3月，將上年購進(jìn)的料件發(fā)給某加工廠加工生產(chǎn)與本企業(yè)同類型的產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明的加工費(fèi)為80萬元，輔料為20萬元，月末將其粘貼本企業(yè)的商標(biāo)對外出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，取得外銷收入1000萬元，同月本企業(yè)無境內(nèi)銷售業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)計(jì)算企業(yè)2006年1月份的應(yīng)納(應(yīng)退)的增值稅；
(2)計(jì)算企業(yè)2006年2月份的應(yīng)納(應(yīng)退)的增值稅；
(3)計(jì)算企業(yè)2006年3月份的應(yīng)納(應(yīng)退)的增值稅。
3.某酒店2006年10月營業(yè)收入情況如下：
(1)經(jīng)營客房取得房費(fèi)收入36000元。
(2)經(jīng)營餐廳取得收入45800元，其中有煙酒18000元。
(3)出租會議室取得租金收入6800元�！�
(4)經(jīng)營保齡球館取得收入15200元；經(jīng)營歌舞廳取得收入24900元�！�
(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(土地使用權(quán)取得成本為150000元)，取得收入350000元。
(6)從某企業(yè)購買煙酒共50000元，本月該企業(yè)在本舞廳共消費(fèi)了53200元，雙方商定相互抵沖，差價不再結(jié)算，企業(yè)按50000元開具營業(yè)稅發(fā)票�！�
(7)處置酒店周邊地區(qū)垃圾，向有關(guān)單位和居民收取垃圾處置費(fèi)10000元。 該酒店上述收入均分別核算�！∫螅焊鶕�(jù)上述資料，按下列順序回答問題：
(1)經(jīng)營客房取得房費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅；
(2)經(jīng)營餐廳取得收入應(yīng)納營業(yè)稅；
(3)出租會議室取得租金收入應(yīng)納營業(yè)稅；
(4)經(jīng)營保齡球館和歌舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅；
(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入應(yīng)納營業(yè)稅；
(6)與企業(yè)抵賬行為應(yīng)納營業(yè)稅；
(7)收取垃圾處置費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅。
4.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（獨(dú)資），1998年成立，當(dāng)年進(jìn)入獲利年度，開始享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)盈利情況如下：單位：萬元年份1998年1999年2000年2001年2002年2003年2004年2005年2006年盈虧50-30100-2012070150200180該企業(yè)外國投資者2003年將分回的2002年稅后利潤80萬元用于再投資，增加企業(yè)注冊資本。2005年為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，該企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備一臺，價稅合計(jì)187.2萬元，企業(yè)已經(jīng)按稅法規(guī)定辦理增值稅退稅。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅30%，地方所得稅免征.要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題：
(1)計(jì)算該企業(yè)1998～2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅；
(2)計(jì)算再投資退稅額及2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅；
(3)計(jì)算2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅；
(4)計(jì)算2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.某餐具生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，職工總?cè)藬?shù)150人。2006年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為28萬元；購進(jìn)原木一批，收購金額為8萬元；
(2)將上述收購金額為5萬元的原木發(fā)往A企業(yè)加工木制一次性筷子，加工費(fèi)0.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票1張，A企業(yè)無同類產(chǎn)品對外出售；
(3)收回委托A企業(yè)加工的木制一次性筷子，并于當(dāng)月投入生產(chǎn)，用于進(jìn)一步加工高檔木制一次性筷子，完工后銷售取得收入12萬元；
(4)以現(xiàn)款銷售鍋類產(chǎn)品的收入50萬元，分期收款方式銷售碗類產(chǎn)品60萬元，合同約定本月收取60%的款項(xiàng)；
(5)銷售各類碗具給經(jīng)銷商，共計(jì)銷售收入200萬元，因運(yùn)輸途中部分產(chǎn)品略有碰損，經(jīng)銷商要求退換碰損產(chǎn)品，企業(yè)為避免再次運(yùn)輸?shù)膿p失，與經(jīng)銷商協(xié)商給予質(zhì)量折扣，折扣為銷售額的1%，以便經(jīng)銷商以低價出售；達(dá)成協(xié)議后，按照扣除折扣后的銷售額開具增值稅專用發(fā)票，并收取價款；
(6)中秋節(jié)企業(yè)大聯(lián)歡活動中，為職工每人發(fā)放一自產(chǎn)高壓鍋，單位售價為400元，單位成本為260元；
(7)職工食堂領(lǐng)用售價為1萬元的自產(chǎn)碗類餐具，成本金額為5200元；
(8)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備用油，取得增值稅專用發(fā)票上的價款為2萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.34萬元；
(9)連日降雨致使倉庫坍塌，毀損碗類餐具的成本為80萬元，售價100萬元，材料成本比例為80%，材料進(jìn)項(xiàng)稅率為17%（假設(shè)毀損餐具成本中僅材料部分存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）；
(10)本月外購未使用的剩余原木因雷擊燒毀。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。木制一次性筷子適用5％的消費(fèi)稅稅率。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位）：
(1)計(jì)算委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由A企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅；
(2)計(jì)算2006年12月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
(3)計(jì)算2006年12月該企業(yè)應(yīng)繳的增值稅；
(4)計(jì)算2006年12月該企業(yè)應(yīng)繳的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。
2.某市家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2005年8月成立時，注冊資本5000萬元。企業(yè)全體職工人數(shù)計(jì)1000人，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定2006年上半年計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/人/月。2006年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)當(dāng)年銷售收入共計(jì)15000萬元(不含稅價格)；購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額4000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額680萬元，發(fā)票已通過認(rèn)證；支付購貨及銷貨的運(yùn)輸費(fèi)用400萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；銷貨收取的裝卸費(fèi)58.5萬元，已經(jīng)向購貨方開具收據(jù)；企業(yè)已經(jīng)對上述業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定進(jìn)行涉稅處理。
(2)在建工程領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的銷售價為30萬元，成本為25萬元的開關(guān)燈具等小家電，企業(yè)未作賬務(wù)處理和稅務(wù)處理�！ �
(3)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本、稅金及附加計(jì)8500萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用2000萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬元，發(fā)生管理費(fèi)用600萬元。
(4)企業(yè)工資按月均衡發(fā)放，并于工資計(jì)提時計(jì)入相應(yīng)會計(jì)科目。全年實(shí)發(fā)工資總額為1429.60萬元，并按照實(shí)發(fā)工資和2%、14%、2.5%的比例計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會經(jīng)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。教育經(jīng)費(fèi)賬戶期末無
6.D
【解析】
進(jìn)口增值稅＝(150＋15)÷(1－5%)×17%＝29.53(萬元)
收購糧食可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝200×13%＝26(萬元)
銷售白酒增值稅銷項(xiàng)稅額＝400×17%＝68(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝68－29.53－26＝12.47(萬元)
銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×20%＋200×2000×0.5÷10000＝100(萬元)
當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加＝(12.47＋100)×(7%＋3%)＝11.25(萬元)
7.D
【解析】個人銷售已使用過的摩托車，如果售價高于原值的應(yīng)當(dāng)按4%減半征增值稅，同時要計(jì)征城建 稅和教育費(fèi)附加�！ �
8.Ｂ
【解析】根據(jù)融資租賃營業(yè)稅的計(jì)算公式，應(yīng)納的營業(yè)稅＝(100＋18-80)×(30÷300)×5％＝0.19(萬元)＝1900（元）
9.C
【解析】(4000＋50×5)×15×40%＋300×3＝26400(元)
10.A
【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計(jì)算的價格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得扣除；應(yīng)稅收入還包括其他收入。
11.C
【解析】權(quán)利、許可證的納稅人是領(lǐng)受人�！ �
12.D
【解析】銷售別墅的某房地產(chǎn)公司，對于銷售方是不需要繳納契稅的。
13.C
【解析】A國所得稅稅款扣除限額＝180×33％＝59.4（萬元），所以應(yīng)補(bǔ)所得稅＝59.4-35＝24.4(萬元)。
B國分支機(jī)構(gòu)虧損，境內(nèi)不用繳納所得稅，但是也不得用境內(nèi)所得和其他國家的所得在稅前彌補(bǔ)。該外資企業(yè)在我國應(yīng)繳納的所得稅＝500×33％＋24.4＝189.4(萬元)
14.D
【解析】對中國公民從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利應(yīng)當(dāng)按股息、紅利計(jì)征個人所得稅�！ �15.C
【解析】個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20％的稅率征收，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30％。對出版社出版的稿酬應(yīng)當(dāng)作為另一次收入計(jì)稅�！ �人所得稅＝(2000＋4000)×(1—20％)×20％×(1—30％)＋50000×(1—20％)×20％×(1—30％)＝6272(元)
16.D
【解析】內(nèi)資企業(yè)對外投資借款利息可以計(jì)入費(fèi)用在當(dāng)期扣除；外資企業(yè)對外投資取得的收益可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，相應(yīng)的成本費(fèi)用也不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。 17.A 【解析】采取稅收強(qiáng)制措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時強(qiáng)制執(zhí)行。對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施�！ �
18.A
【解析】納稅擔(dān)保的方式有保證、抵押、質(zhì)押�！ �
19.A
【解析】未及時解除稅收保全措施是單獨(dú)的稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，不包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理和答復(fù)的行為中�！ �
20.C
【解析】稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件包括：
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為；
(2)存在對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)；
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。
二、多項(xiàng)選擇題
1.ABC
【解析】一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在合同逾期時計(jì)征增值稅，但合同約定超過一年的，應(yīng)當(dāng)在超過一年時計(jì)征增值稅。啤酒、黃酒包裝物的押金不在收取時計(jì)征增值稅�！ �
2.AB
【解析】對于符合稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)不作為價外費(fèi)用處理，不征增值稅，但不符合稅法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)征稅�！ �
3.BCD
【解析】福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅。對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)照章征收營業(yè)稅�！ �
4.BCD
【解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)免稅�！ �
5.BD
【解析】稅款的滯納金和罰款不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)�！ �
6.BC
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。但土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而不是轉(zhuǎn)讓收入。注意免征和不征的區(qū)別�！ �
7.ABCD
【解析】對納稅人應(yīng)當(dāng)按會計(jì)制度的規(guī)定記載原值，對于會計(jì)與稅法有差異的，不調(diào)整賬面房產(chǎn)原值；選項(xiàng)B和C錯誤是因兩者都應(yīng)該參照同類房屋確定原值；選項(xiàng)D錯誤是因?yàn)閼?yīng)該由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅�！ �
8.BCD
【解析】并不是所有的非機(jī)動車船都免稅，其中非機(jī)動駁船要按規(guī)定征稅。
9.ABC
【解析】印花稅是只對列舉項(xiàng)目征稅的，選項(xiàng)A、B、C均不屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)D購銷合同的納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同簽訂時，對未能兌現(xiàn)的合同不退稅�！ �
10.ACD
【解析】契稅應(yīng)當(dāng)由購房者繳納。換房的，應(yīng)當(dāng)由支付差價的一方繳納�！ �
王某應(yīng)納稅＝120000×4%＝4800(元)
張某應(yīng)納稅＝50000×4%＝2000(元)
李某不納契稅�！ �
11.AB
【解析】選項(xiàng)C向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款超過注冊資本50%，超過部分的借款利息，不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。選項(xiàng)D年利率超過同期銀行貸款利率，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，不能直接從應(yīng)納稅所得額中扣除�！ �
12.AD
【解析】對于在中國境內(nèi)居住滿一年未滿五年的，應(yīng)當(dāng)對境內(nèi)全部所得及境外所得境內(nèi)支付部分向我國繳納個人所得稅�！ �
13.CD
【解析】稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；
(2)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；
(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系�！ �
14.ABD
【解析】沒有選項(xiàng)C的規(guī)定�！ �
15.BCD
【解析】納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：
(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；
(2)其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；
(3)地方各級人民政府的規(guī)定；
(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。
三、判斷題
1.×
【解析】臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人不用辦理稅務(wù)登記�！ �
2.√
【解析】向農(nóng)民收購煙葉時，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(收購金額＋煙葉稅)×13%�！ �
3.×
【解析】納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。再加工應(yīng)稅消費(fèi)品出售的應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，并且對于委托加工過程中已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅可以按規(guī)定抵扣。 4.×
【解析】自2005年起10月1日起，教育費(fèi)附加按全額征，不再減半優(yōu)惠�！ �
5.×
【解析】計(jì)算出口貨物的完稅價格時，出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
6.×
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定�！ �
7.×
【解析】營業(yè)稅只對境內(nèi)勞務(wù)征稅。本題目中不屬于境內(nèi)勞務(wù)，不征營業(yè)稅。
8.×
【解析】2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅�！ �
9.√
【解析】股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。
10.×
【解析】鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定取得的增值稅返還收入，計(jì)入“補(bǔ)貼收入”，專項(xiàng)用于技術(shù)研究開發(fā)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。改變用途的，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅�！ �
11.×
【解析】外商投資企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時全額扣除�！ �
12.√
【解析】李某取得的所得屬于“承包、承租經(jīng)營所得”�！ �
13.√
【解析】對紅十字會的捐贈可以據(jù)實(shí)扣除。
14.×
【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。
15.×
【解析】稅務(wù)行政處罰的種類包括：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。
四、計(jì)算題
1.【答案】
(１)外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅＝30×17%＝5.1(萬元)
定額運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(２)接受捐贈的原材料取得增值稅發(fā)票，應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅2×17％＝0.34(萬元)�！ �
(３)運(yùn)費(fèi)收入屬于價外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額＝10×17%＋0.5÷(1＋17%)×17%＝1.77(萬元)
(４)以舊換新銷售方式應(yīng)當(dāng)以新貨的不含稅售價計(jì)算增值稅
銷項(xiàng)稅額＝(18＋40.5)÷(1＋17%)×17%＝8.5(萬元)
(５)采取分期收款方式銷售貨物，應(yīng)按合同約定的收款日期和金額確定當(dāng)期應(yīng)稅銷售額�！ ′N項(xiàng)稅額＝14.04÷(1＋17%)×50％×17%＝1.02(萬元)
(６)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝(2.5×80％＋4)×17％＝1.02(萬元)
(７)進(jìn)項(xiàng)稅額＝8×17％＝1.36(萬元)
(８)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。對每期取得的租金應(yīng)當(dāng)按租賃業(yè)計(jì)征營業(yè)稅。
組成計(jì)稅價格＝25×(1＋10%)＝27.5(萬元)
銷項(xiàng)稅額＝27.5×17%＝4.68(萬元)
該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額＝1.77＋8.5＋1.02＋4.68＝15.97(萬元)
該企業(yè)本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝5.1＋0.34－1.02＋1.36＝5.78(萬元) 該企業(yè)2006年10月份應(yīng)納增值稅＝15.97－5.78＝10.19(萬元)
2.【答案】
(1)2006年1月份的增值稅：
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝400×(17％－13％)＝16(萬元)
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×(17%—13%)－16＝8(萬元)
當(dāng)期不得抵扣稅額＝［100÷(200＋600＋100)]×170＝18.89(萬元)
本月應(yīng)納稅額＝200×17%－(170－8－18.89)-10＝-119.11(萬元)
免抵退稅額抵減額＝400×13％＝52(萬元)
免抵退稅額＝600×13％－52＝26(萬元)
免抵退稅額小于當(dāng)期留抵稅額，故當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝26(萬元)，免抵稅額＝26－26＝0，
留在下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝119.11－26＝93.11(萬元)
(2)2006年2月份的增值稅:進(jìn)口料件的完稅價格＝300+25+15＝340(萬元)
進(jìn)口料件應(yīng)納的關(guān)稅＝(300＋25＋15)×30％＝102(萬元)
進(jìn)口料件應(yīng)納的增值稅＝(340＋102)×17％＝75.14(萬元)
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17％－13％)＝8(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝800×17％－(75.14－8)－93.11＝－24.25(萬元)
免抵退稅額＝200×13％＝26(萬元)
免抵退稅額大于當(dāng)期留抵稅額，故當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝24.25(萬元)，
免抵稅額＝26－24.25＝1.75(萬元)
(3)2006年3月份的增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額＝150×(1-10％)＋(80＋20)×17％＝152(萬元)
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×(17％－13％)＝40(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝0－(152－40)＝－112(萬元)
免抵退稅額＝1000×13％＝130(萬元)
免抵退稅額大于當(dāng)期留抵稅額，故當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝112(萬元)，免抵稅額＝130－112＝18(萬元)�！ �
3.【答案】
(1)經(jīng)營客房取得房費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝36000×5%＝1800(元)
(2)經(jīng)營餐廳取得收入應(yīng)納營業(yè)稅＝45800×5%＝2290(元)
(3)出租會議室取得租金收入應(yīng)納營業(yè)稅＝6800×5%＝340(元)
(4)經(jīng)營保齡球館和歌舞廳收入應(yīng)納營業(yè)稅＝15200×5%+24900×20%＝5740(元)
(5)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝(350000－150000)×5%＝10000(元)
(6)抵賬行為應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×20%＝10000(元)
(7)單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅�！�
4.【答案】
(1)1998年～1999年為免稅期間，2000年～2002年為減半征收期，共計(jì)應(yīng)納稅額＝(100－30＋120－20)×15%＝25.5(萬元)
(2)再投資退稅額＝80÷(1－15%)×15%×40％＝5.65(萬元)
2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝70×30%＝21(萬元)
(3)2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝150×30%＝45(萬元)
2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝200×30%＝60(萬元)2005年新增企業(yè)所得稅額=60-45=15（萬元） 購買國產(chǎn)設(shè)備可抵免的企業(yè)所得稅＝187.2÷1.17×40%＝64(萬元)
2005年企業(yè)實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝60－15＝45(萬元)
對國產(chǎn)設(shè)備未抵免的企業(yè)所得稅64-15=49(萬元)可留待下期繼續(xù)抵免�！ �
(4)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝180×30%＝54(萬元)2006年比2004年新增企業(yè)所得稅額=54-45=9（萬元）2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=54-9=45（萬元）對國產(chǎn)設(shè)備未抵免的企業(yè)所得稅49-9=40（萬元）可留待下期繼續(xù)抵免。
五、綜合題
1.【答案】
(1)委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由A企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅
＝［5×(1－13%)＋0.2］÷(1－5%)×5%＝0.24(萬元)
(2)2006年12月應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝80×80%×17%＝10.88(萬元)
(3)計(jì)算2006年12月該企業(yè)應(yīng)繳的增值稅
銷項(xiàng)稅額＝(12＋50＋60×60%＋200×99%＋0.04×150＋1)×17％＝51.51(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額＝28＋［8-（8-5）］×13%＋0.2×17%＋0.34＝29.02(萬元)
2006年12月企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝51.51－(29.02－10.88)＝33.37(萬元)
(4)自2006年4月1日起，木制一次性筷子稅率開始征收消費(fèi)稅，稅率為5%。以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。
2006年12月該企業(yè)應(yīng)繳的消費(fèi)稅＝12×5%－0.24＝0.36(萬元)
2.【答案】
(1)企業(yè)已經(jīng)按會計(jì)賬務(wù)處理對流轉(zhuǎn)稅及教育費(fèi)附加計(jì)算納稅。即對于企業(yè)會計(jì)處理錯誤的項(xiàng)目，企業(yè)存在少納稅及少繳教育費(fèi)用附加的情況，在建工程領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的銷售價為30萬元的開關(guān)燈具等小家電，按稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)繳相應(yīng)的稅金及附加。該企業(yè)將房產(chǎn)出租收入計(jì)入營業(yè)外收入中，少計(jì)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加�！ �
少納增值稅銷項(xiàng)稅額＝30×17％＝5.1(萬元)
少納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5(萬元)
少納城建稅＝(5.1＋0.5)×7％＝0.39(萬元)
少繳教育費(fèi)附加＝(5.1＋0.5)×3％＝0.17(萬元)
(2)銷項(xiàng)稅額＝15000×17％＋58.5÷1.17×17％＋5.1＝2563.6(萬元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝680＋400×7％＝708(萬元)
應(yīng)繳納的增值稅＝2563.6－708＝1855.6(萬元)
(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝1855.6×(7%＋3％)＋0.5×（7%+3%）
＝185.61(萬元)
（4）超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用的計(jì)算：上半年計(jì)稅工資金額＝1000×0.08×6＝480（萬元）下半年計(jì)稅工資金額＝1000×0.16×6＝960（萬元）上、下半年實(shí)際發(fā)放工資均為1429.60÷2＝714.80（萬元）準(zhǔn)予稅前扣除的工資總額＝480+714.80＝1194.80（萬元）超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用＝1429.60－1194.80＝234.80（萬元）（5）超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
＝234.80×（2％＋14％＋2.5％）＝43.44（萬元）
(6)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝220－5000×50%×6％＝70(萬元)
(7)計(jì)算廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)應(yīng)當(dāng)為，企業(yè)所得稅納稅申報表主表的第1行，包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入�！ �
超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用＝1400－(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×8％＝192.8(萬元) (8)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用＝240－［(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×0.3％＋3］
＝191.73(萬元)
(9)應(yīng)納稅所得額
＝15000＋58.5÷1.17＋30＋10-8500-25-2000-260-600-0.5-0.39-0.17＋234.8＋43.44＋70＋192.8＋191.73
＝4436.71(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝4436.71×33％＝1464.11(萬元)
3.【答案】
(1)實(shí)行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎金計(jì)算辦法計(jì)算繳納個人所得稅�！�
張某每月應(yīng)納稅款＝(3000－1600)×10%－25＝115(元)
年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎金計(jì)算納稅，64000÷12＝5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)375元�！ �
年終效益工資應(yīng)納稅款＝64000×20%－375＝12425(元)
全年工資薪金應(yīng)納稅款＝115×12＋12425＝13805(元)
(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中允許減除的是資產(chǎn)原值及合理費(fèi)用。資產(chǎn)原值是指不減去折舊、減值等變化的資產(chǎn)價值，而非凈值；合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。個人轉(zhuǎn)讓小汽車售價高于原值的應(yīng)當(dāng)按4%減半征收增值稅。按稅法規(guī)定，小汽車及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓均應(yīng)當(dāng)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變更登記，繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅�！�
應(yīng)納增值稅＝160000÷（1+4%）×4%×50%＝3076.92(元)
應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)用附加＝3076.92×(7%＋3%)＝307.69(元)
印花稅＝160000×0.5‰＝80(元)
應(yīng)繳納的個人所得稅＝(160000-150000-3076.92-307.69-80)×20%
＝1307.08(元)
(3)自2006年6月1日后，個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是惟一的家庭住房取得的所得暫免征個人所得稅。
應(yīng)當(dāng)繳納印花稅＝120000×0.5‰＝60(元)
(4)一次賣出債券應(yīng)繳納的個人所得稅＝［(18－15) ×1000－200－150]×20%
＝530(元)
(5)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征個人所得稅�！ �
(6)按規(guī)定，個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財(cái)產(chǎn)原值；不能提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的機(jī)構(gòu)所評估的價格確定。稅款由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳�！ �
轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅＝(80000－60000)×20%＝4000(元)
(7)①來自A國所得抵免限額＝8000×20%＝1600(元)
在A國實(shí)際繳納個人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅＝1600－400＝1200(元)
②來自B國所得的抵免限額＝60000÷12×(1－20％)×20%×12＝9600(元) 已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補(bǔ)扣。
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