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1995年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題
—、填空題（在每小題中的括號(hào)內(nèi)填入正確答案。每空0.5分，共5分）
1.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由（ ）編制，并經(jīng)（ ）審核和批準(zhǔn)。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，主要應(yīng)考慮（ ）、（ ）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊和（ ）等因素。
3.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外審計(jì)程序、降低審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（ ），使注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確審計(jì)結(jié)論的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。
4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的程序包括接受委托、（ ）、（ ）和（ ）等四個(gè)階段。
二、判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入答案，正確的用“O”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1.5分，錯(cuò)誤的每小題倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共30分）
5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某企業(yè)提供會(huì)計(jì)服務(wù)后，還可以接受該企業(yè)當(dāng)年度的審計(jì)委托。（ �。�
6.《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任作了明確規(guī)定。（ ）
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行揭露被審計(jì)單位存在的錯(cuò)弊，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)的安全、完整，并促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任。（ �。�
8，中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系所規(guī)范的所有內(nèi)容都屬于法定要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，必須遵照?qǐng)?zhí)行。（ ）
9.最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制的固有缺陷對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。（ ）
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)重要性的數(shù)額越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低。（ ）
11.抽查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。（ ）
12.統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖�。（ �。?/p>
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，亦即認(rèn)為抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差。（ ）
14.由于現(xiàn)金盤點(diǎn)往往在資產(chǎn)負(fù)債表日之后進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間所有現(xiàn)金收支數(shù)倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金余額。（ �。�
15.在對(duì)有價(jià)證券增加業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要查實(shí)入帳金額與有關(guān)原始憑證相符，并按取得時(shí)的實(shí)際成本入帳。（ �。�
16.對(duì)于大額應(yīng)收帳款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采用肯定式函證予以證實(shí)。（�。�
17.在對(duì)長期債券投資項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位每期投資收益等于“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差或折價(jià)攤銷之和。（ ）
18.資產(chǎn)負(fù)債表中列示的無形資產(chǎn)項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與無形資產(chǎn)總分類帳反映的攤余價(jià)值相一致，并在報(bào)表附注中充分揭示攤銷方法。（ ）
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查實(shí)被審計(jì)單位已減少的固定資產(chǎn)已做正確的會(huì)計(jì)處理。（ �。�
20.同函證應(yīng)付帳款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。（ ）
21.收入和費(fèi)用的審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)損益表上所列各項(xiàng)收入、費(fèi)用和凈收益項(xiàng)目的審計(jì)。（ �。�
22.被審計(jì)單位采用分期收款結(jié)算方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如查明本期銷售收入與本期收到價(jià)款不符，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整。（ ）
23.在對(duì)中外合資企業(yè)貨幣資金投入進(jìn)行驗(yàn)證時(shí)，如果合資外方以其在中國境內(nèi)投資分得的人民幣利潤再投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得國家外匯管理部門的批準(zhǔn)文件等驗(yàn)資證據(jù)。（ ）
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在實(shí)收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在的重大差異，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告中清晰地加以披露。（ ）
三、單項(xiàng)選擇題（從每小題的各備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案，將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共10分）
25.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1995年6月決定以后不再接受ABC公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)ABC公司1994年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)（ �。�
A.長期保存 B.至少保存至2004年 C.至少保存至2005年 D.至少保存至2006年
26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審核盈利預(yù)測(cè)，應(yīng)對(duì)盈利預(yù)測(cè)（ �。┌l(fā)表意見。
A.能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)的程度 B.所依據(jù)的假設(shè)是否合理
C.是否合法、恰當(dāng)和一致 D.是否真實(shí)、客觀和公正
27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為4.5％，并認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)為60％，控制風(fēng)險(xiǎn)為50％，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)（ �。┑臋z查風(fēng)險(xiǎn)。
A.30％ B.1.35％ C.2.7％ D.C％
28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為（ ）外。
A.155 B.195 C.200 D.235
29.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入帳，其最有效的審計(jì)程序是（ ）。
A.審查被審計(jì)單位12月份的支票存根及銀行存款日記帳
B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證12月31日的銀行存款余額
D.審查12月31日的銀行對(duì)帳單
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制進(jìn)行穿行測(cè)試的直接目的是為了證實(shí)（ ）。
A.現(xiàn)金內(nèi)容控制是否有效 B.現(xiàn)金余額是否準(zhǔn)確
C.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄是否完整 D.現(xiàn)金內(nèi)部控制流程圖的描述是否準(zhǔn)確
31.如果被審計(jì)單位現(xiàn)金折扣單獨(dú)記帳，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取與現(xiàn)金折扣相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否有效的審計(jì)證據(jù)的最佳方法是（ ）。
A.觀察 B.查詢及函證 C.分析性復(fù)核 D.檢查
32.如果大額逾期的應(yīng)收帳款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（ ）。
A.增加對(duì)應(yīng)收帳款的符合性測(cè)試 B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞帳準(zhǔn)備
C.審查應(yīng)收帳款明細(xì)帳 D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄
33.在審核或有負(fù)債時(shí)，下列審計(jì)程序中可能最無效果的是（ �。�
A.審核應(yīng)收帳款函證回函 B.審核律師聲明書
C.審核銀行存款函證回函 D.審核應(yīng)付票據(jù)函證回函
34.股份有限公司發(fā)起人用工業(yè)產(chǎn)權(quán)、作專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證該項(xiàng)投資金額不能超出注冊(cè)資本的（�。�。
A.35％ B.20％ C.25％ D.15％
四、多項(xiàng)選擇題（從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案，將其英文大寫字母編號(hào)填入括外內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題1.5分，共18分）
35.國家財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)進(jìn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)督包括（ �。�。
A.業(yè)務(wù)檢查 B.違紀(jì)處理 C.稅費(fèi)征繳 D.制訂收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
36.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）。
A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則
37.關(guān)于獨(dú)立審計(jì)的下述提法，正確的有（ ）
A.獨(dú)立審計(jì)是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的 B.獨(dú)立審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì) C.獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì) D.獨(dú)立審計(jì)獨(dú)立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織
38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中搜集的環(huán)境證據(jù)包括的內(nèi)容主要有（ ）。
A.被審計(jì)單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照 B.被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部控制情況
C.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì) D.被審計(jì)單位各種管理?xiàng)l件和管理水平
39.下列各項(xiàng)憑證和帳簿中，屬應(yīng)收票據(jù)審計(jì)范圍的有（）。
A.顧客訂貨單 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)分類帳及總分類帳
C.銷售匯總表 D.應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳及總分類帳
40.對(duì)于已轉(zhuǎn)壞帳的大額應(yīng)收帳款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。
A.該應(yīng)收帳款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)
B.該應(yīng)收帳款是因債務(wù)人逾期二年未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)
C.該應(yīng)收帳款在最初入帳時(shí)確實(shí)存在
D.該應(yīng)收帳款在轉(zhuǎn)作壞帳時(shí)，已經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)
41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查的與長期投資相關(guān)的內(nèi)部控制制度有（ ）。
A.職責(zé)分工制度 B.資產(chǎn)保管制度 C.記名登記制度 D.定期盤點(diǎn)制度
42.注冊(cè)計(jì)師在審查長期投資項(xiàng)目是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)反映時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)的內(nèi)容包括（ ）。
A.所有長期投資業(yè)務(wù)均已進(jìn)行記錄 B.一年內(nèi)到期的長期債券投資已轉(zhuǎn)作短期投資
C.長期投資轉(zhuǎn)為短期投資的合理性 D.長期投資帳面價(jià)值同期末市價(jià)的重大差異已做適當(dāng)披露
43.在對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的重點(diǎn)包括（ ）。
A.固定資產(chǎn)折舊的提列是否充分 B.固定資產(chǎn)的取得和處置是否確實(shí)經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
C.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 D.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)原價(jià)的列示是否與固定資產(chǎn)總分類帳余額相一致
44.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入帳的應(yīng)付帳款的程序是（ ）。
A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票
B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)入庫，但未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄
C.審查所有應(yīng)付帳款函證的回函
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金支票存根
45.下列各項(xiàng)中能夠作為貨幣資金投入驗(yàn)證證據(jù)的有（ ）。
A.被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證 B.被審驗(yàn)單位的會(huì)計(jì)記錄
C.被審驗(yàn)單位向出資人出具的出資證明 D.被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的銀行對(duì)帳單
46.外商投資企業(yè)實(shí)物投資的計(jì)價(jià)幣種與其注冊(cè)資本幣種不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的實(shí)收資本可以（ ）為準(zhǔn)。
A.合同約定匯率折合或套算 B.投入實(shí)物當(dāng)日國家市場(chǎng)匯價(jià)折合或套算
C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折合或套算 D.國家商檢部門的鑒定價(jià)值
五、簡答題（在各小題下面簡要寫出答案，共14分）
47.為什么即使經(jīng)符合性測(cè)試認(rèn)定被審計(jì)單位有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能完全省略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？（本題3分）
48.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂者是誰？應(yīng)履行哪些義務(wù)？
49.應(yīng)收帳款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有哪些？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序？（本題3分）
50.試說明驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的主要區(qū)別。（本題5分）
六、綜合分析題（本題共包括兩小題，其中第51題9分，第52題14分，共23分）
51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李新在對(duì)ABC公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)ABC公司存在以下六種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：
（1）所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；
�。�2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；
（3）由XYZ公司代管的A材料可能并不存在;
（4）XYZ公司存放于ABC公司倉庫內(nèi)的B材料可能已計(jì)入ABC公司存貨項(xiàng)目;
�。�5）存貨計(jì)價(jià)方法已作變更;
�。�6）ABC公司以前年度未曾接受過審計(jì)。
要求：請(qǐng)按下述要求，將答案填列在題后的表格中。
�。�1）為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，李新應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么？（每一種情況限列一項(xiàng)程序。）
�。�2）李新執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？
（3）李新執(zhí)行各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)，如按其外形特征可分屬哪些種類？
52.北京秦王劉聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦朗、王余已于1995年3月10日完成對(duì)ABC股份有限公司1994年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。ABC股份有限公司是我國大型鋼鐵冶煉企業(yè)。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于1995年3月21日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定存在以下幾種情況：
�。�1）應(yīng)收帳款項(xiàng)目無法進(jìn)行函證，也無法實(shí)施其他替代審計(jì)程序；
�。�2）ABC股份有限公司自1994年1月1日將所有機(jī)械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注14中說明。
�。�3）XYZ公司1994年6月狀告ABC股份有限公司侵權(quán)案已于1995年2月17日審理完畢，ABC股份有限公司將向XYZ公司賠償150萬元，但ABC公司拒絕在1994年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作出調(diào)整�！�
（4）自1995年1月后，股市大幅下跌，ABC股份有限公司如果在3月10日將短期投資股票轉(zhuǎn)讓，將導(dǎo)致570萬元投資損失。ABC股份有限公司拒絕在1994年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作出調(diào)整�！ �
�。�5）存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為后進(jìn)先出法，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注11中說明�！�
�。�6）除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收帳款中的17萬元已成壞帳，ABC股份有限公司未予接受調(diào)整建議外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)調(diào)整的其他1780萬元調(diào)整事項(xiàng)，ABC股份有限公司已作調(diào)整。
要求：
�。ㄒ唬┱�(qǐng)分別針對(duì)上述情況，指出秦朗、王豪應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見，并說明理由。（請(qǐng)直接將答案寫在各種情況下面的空白處。）（6分）
�。ǘ┤绻豢紤]第（4）、（5）、（6）種情況，請(qǐng)代秦朗、王豪編制一份審計(jì)報(bào)告。（8分）
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