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02年注冊會計師《稅法》模擬試卷（二）
一、判斷題（正確的用“○”表示，錯誤的用“×”表示。每題1分；答案錯誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。共20分）
1. 國務(wù)院只有經(jīng)過全國人大及其常委會授權(quán)才能夠制定在全國范圍內(nèi)普遍適用的稅收法律法規(guī)，否則其沒有行政立法權(quán)。（ ）
2.融資租賃公司所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，如果繳納營業(yè)稅就不繳納增值稅；如果繳納增值稅就不繳納營業(yè)稅。（ ）
3.某企業(yè)委托他人加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅，應(yīng)該由受托方補繳消費稅。（ ）
4.有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在出口銷售環(huán)節(jié)應(yīng)該退還其已納的增值稅，但是不辦理退還消費稅。（ ）
5.受托方在代銷貨物時，不論是按照銷售價格的一定比例計提的手續(xù)費，還是將代銷貨物加價出售，計提的手續(xù)費和加價出售取得的部分，都應(yīng)該繳納營業(yè)稅。（ ）
6.某銀行發(fā)生一筆逾期貸款，未滿180天。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天。（ ）
7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，對投資方從被投資方分得的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資方實際收到投資收益時確認投資所得的實現(xiàn)。（ ）
8.在企業(yè)合并的過程中，被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補。但是當合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的收購價款中，非股權(quán)支付額不高于所支付的股權(quán)票面價值20%的，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可以由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)相關(guān)的所得彌補。（ ）
9..某境外咨詢企業(yè)，在我國境內(nèi)設(shè)有代表機構(gòu)，其在我國境內(nèi)取得的咨詢收入與其在華的代表機構(gòu)無關(guān)，但是該收入應(yīng)該作為該境外咨詢企業(yè)在華構(gòu)成營業(yè)場所計算繳納所得稅和營業(yè)稅。（ ）
10.某外籍個人在中國境內(nèi)某機構(gòu)任職（非高層管理人員）。2001年7月和8月在中國境內(nèi)的居住并工作。期間，中國境內(nèi)雇主支付其每月的工資為12000元，中國境外雇主支付其每月的工資4000美圓（該工資不由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔(dān)）。則兩部分工資都應(yīng)該在中國繳納個人所得稅。（ ）
11.某個人2001年10月份取得勞務(wù)報酬收入50000元，其將40000元用于資助某高校的科研項目。11月份取得勞務(wù)報酬40000元。該個人10月和11月分別繳納個人所得稅1600元和7600元。（ ）
12.根據(jù)城市維護建設(shè)稅法的規(guī)定，對于因為減免稅而需要進行“三稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅也可以同時退庫。所以，對于出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。（ ）
13.納稅人因為其占用的土地屬于集體所有，所有不需要繳納土地使用稅。（ ）
14.某事業(yè)單位，2000年由原來的財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，改為實行自收自支以后，可以免征房產(chǎn)稅。（ ）
15.某公司2002年5月28日新購置小汽車1輛，并同時分配給其下屬財務(wù)部門使用。該公司從下月起計算繳納了車船使用稅。（ ）
16.某企業(yè)發(fā)生合并，并依法重新進行了法人的工商登記，除了部分資金賬簿保留外，并設(shè)立了新的資金賬簿。此時，新舊資金賬簿均應(yīng)該重新貼印花稅票。（ ）
17.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，單位、個人承受了企業(yè)股權(quán)，由于房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不征收契稅。（ ）
18.以租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格，即使是該貨物留購以后，也是如此。（ ）
19.納稅人因為有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但是最長不能超過3個月。（ ）
20.北京市稅務(wù)局對某納稅人進行了稅收強制執(zhí)行措施，該納稅人不服，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。（ ）
二、 單項選擇題（每題1分，共15分）
1.下列項目中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）
A.消費稅 B.個人所得稅
C.車船使用稅 D.車輛購置稅
2.下列項目中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）
A.直接向消費者銷售消費品 B.納稅人銷售免稅商品
C.直接銷售給企業(yè)使用的電子設(shè)備 D.將貨物用于非應(yīng)稅項目
3.某外貿(mào)企業(yè)進口卷煙100標準箱，已知每箱的進口完稅價格為15000元人民幣，關(guān)稅稅率為30%，消費稅稅率為45%，則應(yīng)納消費稅（ ）
A.8775元 B.15954.55元
C.1595454.55元 D.1610454.55元
4.下列行為中，應(yīng)該征收營業(yè)稅的是（ ）
A.單位轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的行為 B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的行為
C.非郵政部門發(fā)行報刊的收入 D.單位員工為本單位提供的勞務(wù)
5.某企業(yè)2000年的應(yīng)稅項目虧損10萬元，免稅項目的應(yīng)稅所得為2萬元；2001年應(yīng)稅項目為4萬元，免稅項目為10萬元，則應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）
A.1.08萬元 B.0萬元 C.1.62萬元 D.0.72萬元
6.下列項目中，允許享受再投資退稅優(yōu)惠政策的是（ ）
A. 外國投資者持有100%股份專門從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，將分得的股息在中國境內(nèi)再投資
B. 外國投資者將分得的利潤購買本企業(yè)股票
C. 外國投資者用分得的免稅利潤進行再投資
D. 外國投資者用借款所得進行再投資
7.下列項目中，可以免征個人所得稅的是（ ）
A.某外籍個人在中國境內(nèi)居住80天，期間由中國境內(nèi)雇主支付的工資
B.某外籍個人在中國境內(nèi)居住85天，期間由中國境外雇主支付并且不由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔(dān)的工資
C.某外籍個人在中國境內(nèi)居住200天，期間由中國境外雇主支付的工資
D.某外籍個人在中國境內(nèi)居住200天，期間由中國境內(nèi)雇主支付的工資
8.某鹽場購進液體鹽加工固體鹽。2001年5月購進液體鹽100噸，并加工固體鹽60噸，銷售了50噸；其余10噸為該鹽場自用。已知每噸液體鹽的資源稅單位稅額為4元，每噸固體鹽的資源稅單位稅額為50元，則應(yīng)納資源稅為（ ）
A.3000元 B.2500元 C.2100元 D.2600元
9.下列項目中，可以免征車船使用稅的是（ ）
A.企業(yè)與其醫(yī)院共用的車輛 B.非營利性的醫(yī)院自用的車輛
C.載重量超過1噸的漁船 D.車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者
10.甲企業(yè)2001年10月發(fā)生1筆購銷業(yè)務(wù)，購進貨物的金額為300萬元，銷售貨物的金額為500萬元。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納印花稅（ ）
A.900元 B.1500元 C.2400元 D.600元
11.下列項目中，適用土地增值稅中20%起征點規(guī)定的是（ ）
A.納稅人建造高級公寓出售 B.納稅人建造普通標準住宅出售
C.納稅人建造寫字樓出售 D.納稅人建造商廈出售
12.甲公司用自己價值600萬元的房屋與乙企業(yè)價值800萬元的辦公樓交換，設(shè)契稅的稅率為5%，則下列的正確答案是（ ）
A.甲應(yīng)該繳納契稅40萬元 B.乙應(yīng)該繳納契稅40萬元
C.甲應(yīng)該繳納契稅10萬元 D.乙應(yīng)該繳納契稅10萬元
13.下列表述中，屬于正確的是（ ）
A.關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的貨物，可以免征關(guān)稅。
B.在境外運輸途中，遭受損壞的進口貨物，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可以酌情減免進口關(guān)稅。
C.進口的科教用品，可以免征進口關(guān)稅，但是不能免征增值稅。
D.因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可以免征出口關(guān)稅和退還已征的進口關(guān)稅。
14.下列項目中，屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的強制執(zhí)行措施是（ ）
A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款
B.扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品
C.查封納稅人維持生活所必需的居住用房
D.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
15.下列項目中，屬于稅務(wù)行政訴訟裁定管轄的是（ ）
A.級別管轄 B.移送管轄
C.一般地域管轄 D.特殊地域管轄
三、多項選擇題（每題1分，共15分）
1.下列稅種中，只適用于比例稅率的稅種有（ ）
A.城市維護建設(shè)稅 B.消費稅
C.關(guān)稅 D.營業(yè)稅
2.下列項目中，按現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定屬于只免稅不退稅的有（ ）
A.外商投資企業(yè)自營出口貨物 B.外貿(mào)企業(yè)購進免稅貨物出口
C.來料加工復(fù)出口的貨物 D.國家計劃外出口的原油
3.下列項目中，屬于免征消費稅的有（ ）
A.子午線輪胎 B.手工加工的卷煙
C.將小客車改裝成搶修車銷售 D.免稅商店銷售金銀首飾
4.下列手續(xù)費中，不僅征收營業(yè)稅而且征收增值稅的有（ ）
A.受托方按照銷售額的一定比例計提的手續(xù)費
B.受托方按照銷售貨物的計量單位計提的手續(xù)費
C.受托方將代銷貨物加價出售，按原價與委托方結(jié)算
D.受托方購進貨物，增值稅專用發(fā)票自留，再用其增值稅專用發(fā)票按原價填開給委托方，同時收取的手續(xù)費
5.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅的有（ ）
A.企業(yè)接受的貨幣捐贈
B.企業(yè)發(fā)行股票的溢價部分
C.外商單獨與客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入
D.企業(yè)實際發(fā)生的職工福利類費用
6.下列項目中，屬于不征收資源稅的有（ ）
A.中外合資開采石油的企業(yè) B.人造石油
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣 D.鹵水
7.下列項目中，不屬于應(yīng)該征收土地使用稅的有（ ）
A.企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地 B.納稅單位無償使用免稅單位的土地
C.實行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地 D.公園管理部門辦公占用的土地
8.某高校后勤實體經(jīng)營師生公寓收取的租金的行為，可以免征（ ）
A.營業(yè)稅 B.土地使用稅
C.房產(chǎn)稅 D.企業(yè)所得稅
9.下列項目中，屬于不應(yīng)該繳納車船使用稅的有（ ）
A.載重量不超過1噸的漁船 B.車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下的機動車
C.已繳納過船舶噸稅的船舶 D.新購置的車輛暫不使用
10.下列項目中，屬于免征或者不征土地增值稅的有（ ）
A.房產(chǎn)的所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人
B.對投資、聯(lián)營企業(yè)將投資、聯(lián)營的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的
C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目20%的
D.某納稅人1995年轉(zhuǎn)讓1993年簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同中的房地產(chǎn)
11.下列項目中，屬于征收契稅的行為有（ ）
A.在企業(yè)合并中，新設(shè)方承受被解散方的房屋權(quán)屬，合并前雙方非相同投資主體
B.企業(yè)破產(chǎn)，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的
C.企業(yè)破產(chǎn)，對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋權(quán)屬的
D.外商以預(yù)購方式承受房屋權(quán)屬的
12.下列表述中，屬于正確的有（ ）
A.進口貨物的納稅人應(yīng)該自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)向貨物進境地海關(guān)申報
B. 進口貨物的納稅人應(yīng)該自運輸工具申報進境次日起14日內(nèi)向貨物進境地海關(guān)申報
C.納稅人應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款
D. 納稅人應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書次日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款
13.下列項目中，屬于納稅人權(quán)利的有（ ）
A.納稅人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解稅收法律、法規(guī)
B.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的情況保密
C.納稅人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)的違法違紀行為
D.納稅人有依法享有申請減免稅的權(quán)利
14.下列項目中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但是為設(shè)置賬簿的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的
C.發(fā)生納稅義務(wù)未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的
D.雖然設(shè)置賬簿，但是賬目混亂難以查賬的
15.下列項目中，屬于稅務(wù)行政賠償范圍的有（ ）
A.稅務(wù)人員非法拘禁納稅人的行為
B.稅務(wù)人員非職務(wù)行為對他人造成的危害
C.因為納稅人自己的行為致使損害發(fā)生的
D.稅務(wù)人員違反國家規(guī)定向當事人攤派費用的
四、 計算題：（1題、4題各4分；2題、3題各5分，共18分）
1.某醫(yī)療器械廠2001年12月從美國進口醫(yī)療器械，向出口商支付了100萬美圓。除此之外，還支付了運抵我國港口以后發(fā)生的運費0.1萬元；進口時支付了進口關(guān)稅和代收代繳了增值稅；向自己的采購代理人支付了勞務(wù)費0.2萬元；向經(jīng)紀人支付了勞務(wù)費1.5萬元；由買方負擔(dān)的包裝材料0.5萬元；運抵我國口岸前發(fā)生的運費為2萬元人民幣。上述進口的貨物中包括殘疾人專用品1套，其完稅價格0.5萬美圓。
已知醫(yī)療器械的進口關(guān)稅稅率為30%，進口時的外匯牌價為1美圓=8.30元人民幣。計算該企業(yè)進口時應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅。
2.某酒廠可以生產(chǎn)糧食白酒、薯類白酒和啤酒。2002年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：
（1）外購薯類酒精10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1500元；
（2）外購糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸2100元；
（3）外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計120000元；
（4）外購生產(chǎn)啤酒的各種原料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計250000元；
（5）當月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒20噸，銷售了18噸，每噸12000元
（6）當月用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售了30噸，每噸18000元；
（7）用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒10噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為8500元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷售價格分別為10000元、11000元、12000元。
（8）當月銷售啤酒120噸，每噸的出廠價為3500元。
要求：（1）計算當月應(yīng)納的消費稅。
（2）計算當月應(yīng)納的增值稅。
3.某建筑公司2002年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）承包甲工程。該工程總投資額為2000萬元。該公司將其中的安裝工程500萬元分包給某安裝公司。該工程采用月中預(yù)支、月終結(jié)算，竣工后清算的結(jié)算辦法。當月建設(shè)單位預(yù)支其工程款200萬元，其按相同的比例將安裝工程款付給安裝公司。月終結(jié)算時建筑公司完成的工作量為250萬元，安裝公司完成的工作量為45萬元。
（2）建筑公司附設(shè)一個生產(chǎn)水泥預(yù)制件的車間。當月除將價值20萬元（不含增值稅價格）的水泥預(yù)制件用于甲建筑工程外，還在工地現(xiàn)場制造了價值10萬元的預(yù)制件用于甲建筑工程。這兩項業(yè)務(wù)均未在當月工程中結(jié)算。生產(chǎn)該預(yù)制件而購入的各種原材料的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12萬元。
（3）承包乙工程。雙方協(xié)議由建筑公司包工不包料進行施工。建筑公司所需建筑材料均由建設(shè)單位提供，結(jié)算辦法同上。已知當月結(jié)算時，建設(shè)單位提供的各種材料及設(shè)備款共計42萬元，建筑公司在施工中共支出人員的各種費用15萬元。
要求：（1）計算甲工程當月應(yīng)納的營業(yè)稅及增值稅。
（2）計算乙工程當月應(yīng)納的營業(yè)稅。
4.某企業(yè)2002年的房產(chǎn)情況如下：
（1） 自有房產(chǎn)54間，房產(chǎn)原值3000萬元。當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定其分上下半年繳納房產(chǎn)稅。上半年在4月繳納，下半年在10月繳納。
（2） 1月將10間房屋融資租賃，房產(chǎn)原值600萬元。根據(jù)租賃合同規(guī)定，在租賃期內(nèi)房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸承租方，租賃費700萬元。
（3） 企業(yè)在7月將5間價值240萬元的房產(chǎn)用于對外投資。其中3間價值150萬元的房產(chǎn)按協(xié)議規(guī)定參與投資利潤分紅，并承擔(dān)風(fēng)險。其余2間不承擔(dān)風(fēng)險，只是每年取得租金收入2.8萬元。
（4） 該企業(yè)有一建筑工地，工地上有各種臨時性房屋10間，共計價值42萬元。9月份工程竣工，企業(yè)將上述臨時性房屋接收。
（5） 5月份該企業(yè)將所有房產(chǎn)都安裝了空調(diào)設(shè)備，共計50000元。
當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。
要求：分別計算該企業(yè)上下半年繳納的房產(chǎn)稅。
五、 綜合題：（1題、3題各7分；2題、4題各9分。共32分）
1.某市生產(chǎn)電子出版物的公司，2001年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） 銷售給本市各商場只讀光盤10000張，每張只讀光盤的單價為8元，并據(jù)此開具了增值稅專用發(fā)票，雙方已作賬務(wù)處理。在銷售過程中因為質(zhì)量問題被退回50張，并收到了購買方的進貨退出證明單。
（2） 銷售給批發(fā)商各類電子出版物，價稅合計60.84萬元，其中含不單獨計賬核算的押金0.84萬元。
（3） 采取以物易物方式與生產(chǎn)空白光盤的企業(yè)進行交換，雙方均開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上記載的金額為12萬元�？瞻坠獗P已驗收入庫。
（4） 無償贈送給某重點中學(xué)照片光盤100張，其成本價為每張3元。
（5） 從國外購進1臺檢測設(shè)備，其完稅憑證上的完稅價格為20萬元。貨物報關(guān)完稅后運回公司，支付給承運部門的運費0.2萬元。
（6） 當月還購進空白光盤10000張，增值稅專用發(fā)票上注明每張單價0.8元。進貨時支付給承運部門的運費0.1萬元，卸貨時因為野蠻裝卸損失了100張。
要求：計算該公司當月實際繳納的增值稅。
2.上海浦東新區(qū)的某中外合資經(jīng)營的生產(chǎn)性出口企業(yè)，于1994初開業(yè)。當年虧損20萬元，1995盈利10萬元，1996年盈利15萬元，1997年虧損5萬元，1998年盈利18萬元，1999年盈利25萬元，2000年盈利30萬元。2001年該企業(yè)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：
（1） 當年產(chǎn)品銷售收入5000萬元，其中出口產(chǎn)品的部分為4000萬元。
（2） 出租本企業(yè)的設(shè)備，取得租金收入200萬元，與租賃行為相關(guān)的費用支出為120萬元。
（3） 當年的銷售成本為3200萬元，銷售稅金及附加450萬元，期間費用合計240萬元（含新技術(shù)開發(fā)研究費用50萬元，比上年增長12%）。
（4） 營業(yè)外收入50萬元；營業(yè)外支出40萬元，包括向中華慈善總會捐款20萬元，違反經(jīng)濟合同的違約金5萬元，向非關(guān)聯(lián)的高等院校資助15萬元。
（5） 企業(yè)租用其他對外的場地，并直接向土地管理部門支付土地使用費20萬元，已在費用中列支，但是未取得出租方開具的租金收入發(fā)票。
（6） 支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費10萬元，已在費用中列支。
（7） 當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，已在費用中列支。
（8） 當年外國投資者按50%的比例分配取得稅后利潤，并全部投資于本企業(yè)增加注冊資本。
要求：（1）計算2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅（免征地方所得稅）。
（2）計算再投資退稅額。
3.李某2001年取得以下各項收入：
（1） 年初承包一印刷廠，承包期為1年。按協(xié)議規(guī)定，全年應(yīng)上交發(fā)包單位20000元。年終印刷廠實現(xiàn)經(jīng)營利潤80000元，每月李某取得的工資收入為1000元。另外李某每月超過規(guī)定比例交付的“三險”為500元。
（2） 李某5月份出版一本著作，取得稿酬12000元，出版社已代扣代繳了個人所得稅；6月份出版社添加印數(shù)5000冊，取得追加稿酬8000元。
（3） 為某高校師生做經(jīng)營管理方面的學(xué)術(shù)報告。10月份共講了4次，每次取得報酬1500元。其將報酬的一半通過教育局捐助給農(nóng)村義務(wù)教育。
（4） 因見義勇為而獲得區(qū)政府的獎金10000元。
要求：分別計算李某應(yīng)納的個人所得稅。
4.某工業(yè)企業(yè)2001年進行股份制改造。年終納稅申報時有關(guān)的資料如下：
（1） 當年銷售收入1200萬元，其中現(xiàn)金折扣額250萬元，且在同一張發(fā)票上注明，未在財務(wù)費用中列支。
（2） 取得2000年先征后退的流轉(zhuǎn)稅款100萬元（無專門指定用途）。
（3） 以價值500萬元的設(shè)備對外投資，該設(shè)備的評估凈增值為50萬元。
（4） 1998年該企業(yè)曾經(jīng)接受價值180萬元的房屋資產(chǎn)捐贈，2001年進行股份制改造時將其出售，售價210萬元，出售時的清理費用為0.4萬元（不含清理時發(fā)生的稅金）。
（5） 在股份制改造中，兼并同行業(yè)企業(yè)1個，非股權(quán)支付額占所支付的股權(quán)票面價值25%，被兼并企業(yè)不再具有獨立的納稅人資格，而其尚有12萬元的虧損未進行彌補（稅法規(guī)定的5年彌補期限未過）。
（6） 從其聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤為20萬元。該聯(lián)營企業(yè)適用33%的稅率；從被投資企業(yè)（適用15%的稅率）分回投資收益7.2萬元。
（7） 除上述外，本年該企業(yè)尚有銷售成本800萬元，期間費用260萬元（含支付給購貨人的回扣0.8萬元），銷售稅金和附加65萬元。
（8） 當年已預(yù)繳企業(yè)所得稅40萬元。
要求：（1）匯算清繳當年的企業(yè)所得稅。
（2）根據(jù)納稅申報表的要求，將有關(guān)數(shù)據(jù)填入表內(nèi)。
2002年注冊會計師《稅法》模擬試卷（二）答案
一、判斷題：
1.× 2.○ 3. × 4. ○ 5. ○ 6. ○ 7. × 8. ○
9. ○ 10. × 11. × 12. × 13. × 14. × 15. × 16. ×
17. ○ 18. × 19. × 20. ○
二、單項選擇題：
1.B 2.C 3.D 4.A 5.B 6.A 7.B 8.D
9.B 10.C 11.B 12.C 13.B 14.D 15.B
三、 多項選擇題：
1.AD 2.BC 3.AC 4.AC 5.AC 6.ABC 7.ACD 8.ABCD
9.ACD 10.ACD 11.ACD 12.AC 13.ABCD 14.ABCD 15.AD
四、 計算題：
1.答案：
進口醫(yī)療器械的貨價=100*8.30+1.5+0.5=832（萬元）
完稅價格=（832+2）*（1+3‰）=836.502（萬元）
應(yīng)納關(guān)稅=（836.502-0.5*8.30）*30%=832.352*30%=249.7056（萬元）
進口貨物的組成計稅價格=832.352+249.7056=1082.0576（萬元）
進口應(yīng)納增值稅=1082.0576*17%≈183.95（萬元）
2.答案：
（1）應(yīng)納消費稅的計算：
薯類白酒應(yīng)納消費稅=12000*18*15%+18*2000*0.5=32400+18000=50400（元）
糧食白酒應(yīng)納消費稅=18000*30*25%+30*2000*0.5=135000+30000=165000（元）
混合酒精生產(chǎn)的白酒應(yīng)納消費稅=10*12000*25%+10*2000*0.5
=30000+10000=40000（元）
啤酒應(yīng)納消費稅=120*250=30000（元）
（2）應(yīng)納增值稅的計算：
允許抵扣的進項稅額=（10*1500+20*2100+12000+250000）*17%=54230（元）
銷項稅額的計算：
薯類白酒的銷項稅額=18*12000*17%=36720（元）
糧食白酒的銷項稅額=30*18000*17%=91800（元）
混合白酒的銷項稅額=[8500*10*（1+10%）>/（1-25%）*17%≈21193.33（元）
銷項稅額合計=36720+91800+21193.33=149713.33（元）
當月應(yīng)納增值稅=149713.33-54230=95483.33（元）
3.答案：
（1） 甲工程中建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=（250+20+10）*3%=8.4（萬元）
（2） 甲工程中建筑公司的車間應(yīng)納增值稅
=20*17%-12*20/（20+10）*17%=2.04（萬元）
（3） 甲工程中建筑公司應(yīng)代扣代繳安裝公司的營業(yè)稅=45*3%=1.35（萬元）
（4） 乙工程中建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=（42+15）*3%=1.71（萬元）
4.答案：
（1） 上半年房產(chǎn)稅的計算：
應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-600）*（1-30%）*1.2%*50%=10.08（萬元）
（2） 下半年房產(chǎn)稅的計算：
①7月份取得租金應(yīng)納房產(chǎn)稅=2.8*12%/12*6=0.168（萬元）
②承擔(dān)風(fēng)險及未投資的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅
=[3000-600-（240-150）>*（1-30%）*1.2%*50%=9.702（萬元）
③臨時性房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=42*（1-30%）*1.2%/12*3=0.0882（萬元）
④下半年合計繳納房產(chǎn)稅=0.168+9.702+0.0882=9.9582（萬元）
五、 綜合題：
1.答案：
（1） 銷售給各商場的只讀光盤因有退貨，當月的實際銷售額=10000*8-50*8
=79600（元）
（2） 銷售給批發(fā)商的銷售額=608400/（1+17%）=520000（元）
（3） 以物易物的銷售額=120000（元）
（4） 無償贈送的組成計稅價格=3*100*（1+10%）=330（元）
（5） 當月銷售額合計=79600+520000+120000+330=719930（元）
（6） 以物易物的進項稅額=120000*17%=20400（元）
（7） 購進空白光盤的進項稅額=10000*0.8*17%=1360（元），購貨時支付的運費允許抵扣的進項稅額=1000*7%=70（元），因為購進貨物時發(fā)生了損失，其損失的部分應(yīng)該進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出額 =100*0.8*17%+70*（100/10000）=14.3（元）
（8） 當月應(yīng)納增值稅=719930*17%-（20400+1360+70-14.3）
=122388.1-21815.7=100572.4（元）
（9） 對增值稅稅負超過3%的部分應(yīng)該即征即退，
增值稅稅負=100572.4/719930*100%≈13.97%
即征即退增值稅=719930*（13.97%-3%）≈78976.32
（元）
2.答案：
（1） 因為2001年出口產(chǎn)品的產(chǎn)值占當年全部產(chǎn)值的比重在70%以上（4000/5000），所以當年應(yīng)該減半征收企業(yè)所得稅，由于減半后低于10%，所以應(yīng)該按10%征收企業(yè)所得稅。
（2） 企業(yè)當年實現(xiàn)利潤=5000+200-3200-450-240-120+50-40=1200（萬元）
（3） 納稅調(diào)整：
① 承租場地的土地使用費因為沒有出租方的發(fā)票，不能在稅前扣除，所以20萬元應(yīng)調(diào)增所得額。
② 支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費10萬元不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額。
③ 允許扣除的業(yè)務(wù)招待費=1500*5‰+3500*3‰+200*10‰=20（萬元），應(yīng)該調(diào)增所得額30萬元（50-20）。
④ 新技術(shù)開發(fā)研究費可多扣50%在稅前扣除。
（4） 應(yīng)納稅所得額=1200+20+10+30-50*50%=1235（萬元）
（5） 應(yīng)納企業(yè)所得稅=1235*10%=123.5（萬元）
（6） 稅后利潤=1200-123.5=1076.5（萬元）
（7） 外國投資者分得的稅后利潤=1076.5*50%=538.25（萬元）
（8） 再投資退稅額=538.25/（1-10%）*10%*40%≈23.92（萬元）
3. 答案：
（1） 承包印刷廠應(yīng)納個人所得稅的計算：
應(yīng)納稅所得額=80000-20000-800*12+（1000+500）*12=68400（元）
應(yīng)納個人所得稅=68400*35%-6750=17190（元）
（3） 稿酬應(yīng)納個人所得稅的計算：
出版社代扣代繳個人所得稅=12000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1344（元）
添加印數(shù)補交個人所得稅=（12000+8000）*（1-20%）*20%*（1-30%）-1344
=896（元）
（4） 講學(xué)報酬應(yīng)納個人所得稅的計算：
應(yīng)納稅所得額=1500*4*（1-20%）-6000/2=1800（元）
應(yīng)納個人所得稅=1800*20%=360（元）
（5） 見義勇為獎金免征個人所得稅。
4.答案：
（1） 收入總額的計算：
① 銷售收入=1200（萬元）
② 銷售折扣=250（萬元）
③ 先征后退的流轉(zhuǎn)稅款100萬元，屬于補貼收入
④ 對外投資凈增值50萬元，應(yīng)計入投資轉(zhuǎn)讓凈收益
⑤ 接受捐贈的房屋再轉(zhuǎn)讓額210萬元屬于其他收入
⑥ 從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)該還原后計入投資收益，20/（1-33%）≈29.85（萬元）
⑦ 從被投資方分回的稅后利潤應(yīng)該還原后計入投資收益，7.2/（1-15%）≈8.47（萬元）
允許抵免的稅額=8.47*15%≈1.27（萬元）
（2） 扣除項目的計算：
① 轉(zhuǎn)讓接受捐贈的房屋應(yīng)納營業(yè)稅=210*5%=10.5（萬元）
② 轉(zhuǎn)讓接受捐贈的房屋應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加=10.5*（7%+3%）=1.05（萬元）
以上的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加應(yīng)該增加清理費用。
③ 銷售成本扣除額800萬元，清理費用應(yīng)該計入成本中。
④ 期間費用扣除額260萬元。
⑤ 銷售稅金和附加扣除額65萬元。
（3） 應(yīng)納稅所得額的計算：
① 納稅調(diào)整前的所得=1200-250+100+50+210+29.85+8.47-800-260
-65-（10.5+1.05+0.4）=211.37（萬元）
② 支付給購貨人的回扣不允許在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得額0.8萬元。
③ 納稅調(diào)整后的所得=211.37+0.8=212.17（萬元）
④ 應(yīng)納稅所得額=212.17-29.85=182.32（萬元）
從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤29.85萬元因為不需要補稅，所以應(yīng)該從納稅調(diào)整后的所得中扣除；被兼并企業(yè)的12萬元虧損，因為非股權(quán)支付額超過20%，所以不允許彌補虧損。
（4）應(yīng)繳所得稅的計算：
① 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=182.32*33%=60.1656（萬元）
② 應(yīng)補所得稅稅額=60.1656-1.27-40=18.8956（萬元）
（5）填納稅申報表：
收入總額 項 目 金 額
銷售收入 1200
減：銷售折扣 250
補貼收入（先征后退的流轉(zhuǎn)稅） 100
投資轉(zhuǎn)讓凈收益 50
其他收入 210
投資收益： 38.32
從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤 29.85
從被投資方分回的稅后利潤 8.47
收入總額合計 1348.32
扣除項目 銷售成本+清理費用（含房屋再轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅金） 811.95
期間費用 260
銷售稅金和附加 65
應(yīng)納稅所得額的計算 納稅調(diào)整前的所得 211.37
加：回扣額 0.8
納稅調(diào)整后的所得 212.17
減：免予補稅的投資收益 29.85
應(yīng)納稅所得額 182.32
應(yīng)繳所得稅額 適用稅率 33%
應(yīng)繳所得稅 60.1656
減：已預(yù)繳的所得稅額 40
應(yīng)補稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額 1.27
應(yīng)補所得稅額 18.8956
納稅申報簡化表 單位：萬元
會計
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