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2004年度注冊會計師考試輔導(dǎo) - 審計補充筆記
命題原則:全面考核、重點突出,理論結(jié)合實務(wù)。仍然會強調(diào)實務(wù)。
考試難度:仍然會考會計知識,所涉及知識點在審計和會計教材以內(nèi)。整體上04年的難度不會超過03年,今后的出題方向是以實務(wù)為主,轉(zhuǎn)向“案例”考核,注重靈活運用會計知識。
串講不可能面面俱到,主要是對教材和考試的重點加以強調(diào)。
★第一章
考核:審計的一般目的。合法性是基礎(chǔ),沒有合法性就談不上公允;我們只能做到在“所有重大方面”公允。注冊會計師不是報表的保證人,而是鑒證人,保證人是被審計單位。
三種審計的關(guān)系,P10
★第二章
命題幾率低,不作要求。
★第三章
重點掌握:質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則。具體準(zhǔn)則、實務(wù)公告>指導(dǎo)意見>規(guī)范指南。
1、 質(zhì)量控制:以客觀題為主。P45定義,P48質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則要掌握,重點是全面質(zhì)量控制,要做到對其中的7項內(nèi)容能用一句話來解釋。
2、 職業(yè)道德:考核簡答題(至少是客觀題),要注意出案例題時如何解答,不能死記。
3、 職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見:是對基本準(zhǔn)則中最重要的問題進(jìn)一步規(guī)范。
注冊會計師的直接經(jīng)濟(jì)利益――父母、配偶、子女。
注冊會計師的間接經(jīng)濟(jì)利益――兄弟、姐妹(比較大的時候還是會影響?yīng)毩⑿裕?/p>
自我評價:第一點的時間現(xiàn)在明確為從離職開始兩年。
關(guān)聯(lián)關(guān)系:注意第二點中的前高級管理人員至少應(yīng)該是部門經(jīng)理,而且不同的職位,其影響范圍也不同。第三點的“長期交往”對上市公司而言是三年,即一個注冊會計師只能審三年就要輪換。
還要注意P65第7、8點,P66第2、3、4點,P67第1、3、4點,P68第4、5、6點,P71第4、5點(不得有的行為)。
★第四章(掌握到簡答)
法律責(zé)任的成因
1、 重點是錯弊和違反法規(guī)行為;
2、 過失去年考了,所以簡單理解即可;
3、 區(qū)分責(zé)任:主要要看出具的審計報告和被審的會計報表是否吻合;
4、 注冊會計師沒有責(zé)任主動發(fā)現(xiàn)間接影響報表的事項;
5、 注意:如果我們發(fā)現(xiàn)一項重大的違反法規(guī)的行為(影響了報表的金額)――不僅要調(diào)表,還要披露;
★第五章(5-9章的理論內(nèi)容應(yīng)該能結(jié)合實務(wù)掌握)
主要分析思路:得到原始報表-分析性復(fù)核-研究、評價內(nèi)控-找出重大錯漏報(重要的審計目標(biāo))-針對性的測試程序-得到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)-發(fā)表意見
掌握具體目標(biāo)
P92根據(jù)認(rèn)定確定目標(biāo),五項認(rèn)定的基本內(nèi)涵(正在修改準(zhǔn)則);
P96表格-認(rèn)定與目標(biāo)的關(guān)系,考試的重點是項目目標(biāo),一般目標(biāo)是基礎(chǔ);
P98簽約前的工作,大概看看;
P99 約定書的內(nèi)容,要注意4、5、7點的內(nèi)容;
P100審計范圍――與報表有關(guān)的項目,尤其是最后一段關(guān)于“影響審計結(jié)論的因素”。
★第六章
這一準(zhǔn)則也將要修改,所以簡單掌握即可。
P102 證據(jù)的種類 證據(jù)獲取方法――實現(xiàn)的目標(biāo)――證明力的強弱;
P105 證據(jù)的特性――充分、適當(dāng) 充分――只要足夠即可,不是越多越好;
P106 充分、適當(dāng)應(yīng)該考慮的主要因素;
P112 審計程序和審計證據(jù)的關(guān)系;
P113 實質(zhì)性測試;
P117 工作底稿的形成、復(fù)核 基本要素齊全(9個)-基本結(jié)構(gòu)合理--符合基本要求;
P119 復(fù)核的要點和要求;
P120 掌握三級復(fù)核制;
★第七章(重點掌握)――理論核心
計劃――分析性復(fù)核――重要性
P125 第一段;
P126 8個步驟、了解基本情況不作要求(正在修改);
P129 分析性復(fù)核――給出資料,通過分析性復(fù)核分析;
重點項目――目標(biāo)――針對性程序;
P132重大差異的確定;
P134 重要性的定義、解釋、運用――金額和性質(zhì)、審計意見的類型;
P139 分配的方法
P141 兩種處理的原因,注意第一段內(nèi)容;
審計風(fēng)險的含義:區(qū)分客觀存在的審計風(fēng)險和可接受的審計風(fēng)險,將客觀存在的降低到可接受的水平;
P145風(fēng)險確定實測、實測影響風(fēng)險,最后一段――重要性和風(fēng)險的關(guān)系
★第八章
不是直接考核,主要是把內(nèi)控的理論和10-14章內(nèi)容的結(jié)合。
P151 內(nèi)部控制要素;
P153 內(nèi)部控制程序――5項齊全――內(nèi)控完美;
交易授權(quán)――職責(zé)劃分(五項)――憑證與記錄控制――接觸、使用――獨立稽核
P162控制測試――合適做,怎么樣做;
P165 控制測試的性質(zhì);
P166 不作控制測試,直接實測;
P168 風(fēng)險的評價;
P170 建議書――簡單了解。(01綜合題)
★第九章(客觀題、概念為主)
P175統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣;
P177設(shè)計樣本的七個因素――主要3、4、5;
P182抽樣結(jié)果的評價(分析)――注意最后一段;
P183 控制測試;(03考題)
★第10-14章
重點:
1、 內(nèi)控理論和內(nèi)部控制的實務(wù)結(jié)合,一覽表一定要理解掌握(內(nèi)容比較多、注意總結(jié)規(guī)律);
2、 各循環(huán)主要項目的重要實質(zhì)性測試;
函證、監(jiān)盤、分析性測試、截止測試掌握整個流程,何時做,怎么做。
P209 注意相應(yīng)會計知識;
P210 分析性復(fù)核――具體項目、截止測試――針對重大項目――恰當(dāng)?shù)钠陂g;
P213 第一行披露、函證的相關(guān)內(nèi)容全部掌握(考試重點);
P218 重分類調(diào)整;
P219 壞帳準(zhǔn)備的會計知識;
P220 披露內(nèi)容;
稅金屬于非重點。
P240 分析性復(fù)核、函證、注意查找未入帳的應(yīng)付帳款;
P243 分析性復(fù)核、檢查固定資產(chǎn)的增加(會計知識);
P244 固定資產(chǎn)的減少(注意程序4);
P245 新增會計知識;
P247 披露內(nèi)容;
P249 折舊的會計知識;
P266 主營業(yè)務(wù)成本的倒軋表;
P269 第五節(jié)監(jiān)盤的內(nèi)容要求全部掌握,屬于考試重點內(nèi)容,p273第一段注冊會計師應(yīng)該考慮的因素應(yīng)該特別關(guān)注。
補充內(nèi)容:
監(jiān)盤計劃――1、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時間安排;2、存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)聯(lián)事項;3、參加監(jiān)盤人員的分工;4、抽查的范圍。
P279 截止測試特別關(guān)注;
P297 長期借款的實質(zhì)性測試;
P318 所得稅涉及問題解答三的內(nèi)容、會計知識一定要掌握;
P333 檢查調(diào)節(jié)表――目的、方法、結(jié)論;
P334 銀行存款的函證;
P335 截至測試內(nèi)容。
特殊項目的審計:如果有會計準(zhǔn)則的規(guī)定的,首先以會計準(zhǔn)則規(guī)定為準(zhǔn),然后如果有審計準(zhǔn)則的,才以審計準(zhǔn)則為準(zhǔn)。
P340 程序五――1、2、3、4;
P341期初余額的影響;
P347 兩家獨立法人企業(yè)等新增內(nèi)容;
關(guān)聯(lián)方交易(會計+審計) P351 證監(jiān)會文件 P353 影響
合并會計報表(去年考過) P355 合并基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表(不作要求)
或有事項 P361 一般審計程序 P362 確認(rèn)、計量(問題解答二)
期后事項(新準(zhǔn)則) P364 日期劃分、責(zé)任劃分 P366 審計程序 P367 影響
持續(xù)經(jīng)營假設(shè)――考察持續(xù)是否合理 P369審計程序 P370 是否可行
★第十五章
P372 調(diào)整表的編制;
P374 核算誤差的因素:1、2、3;
審計調(diào)整分錄的原則是――調(diào)表不調(diào)帳;
P375 聲明書日期;
P380 律師聲明書;
P387 溝通的目的與方式;
P389 第七點――與已審會計報表一同披露的其它信息的溝通;
P393 審計報告的基本內(nèi)容;
P394 第一段――因素、審計報告的類型;
第四節(jié) 審計報告的基本類型――應(yīng)該背誦說明段、意見段和強調(diào)段;
P404 倒數(shù)第二段的三個日期的界定;
P405 期后事項的處理。
★第十六章
第一節(jié)的驗資注意綜合題,重點在于貨幣和實務(wù)的出資,以及外幣出資的折算;
P426 第四點――關(guān)注以前的注冊資本實收情況;
P428 8個要素;
驗資報告――意見段、說明段的編寫,附件的說明;
P431 應(yīng)該拒絕出具報告的情形(8條);
內(nèi)控審核――注意綜合題;
P444 注意審核的含義;
P446 審核程序――掌握;
P448 報告的要素,報告的編寫;
P451 意見類型的確定。會計
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