02年全國注會統(tǒng)一考《會計》模擬試卷

時間：2023-04-29 03:14:42 注冊會計師我要投稿

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一、單項選擇題（本題型共18題，每小題1分，共18分。每題只有一個正確答案請選出你認為正確的答案，在答題卡上相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的代碼，答案寫在試題卷上無效）

02年全國注會統(tǒng)一考《會計》模擬試卷

1、 2002年7月1日，甲公司將其持有的一張商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，該票據(jù)面值100000元，票面年利率6%，期限6個月，已持有兩個月，6月30日也已計息兩個月，貼現(xiàn)率9%，該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時計入財務(wù)費用的金額為（）元。

A．3090 B．1090 C．90 D．-90

2、甲公司委托A企業(yè)加工應(yīng)稅消費品的材料一批，發(fā)出的原材料成本為20000元，支付的加工費用（不含增值稅）16000元，消費稅稅率10%，材料已加工完畢驗收入庫，加工費等已支付。雙方均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，加工后的材料直接用于對外銷售，則委托加工材料驗收入庫的實際成本為（）元。

A．40000 B．39600 C．37778 D．36000

3、 2001年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價值（成本）為600000元，市場購買價格為550000元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。由于A材料價格下降，用A材料生產(chǎn)的M型設(shè)備的售價總額由1500000元降為1350000元，但生產(chǎn)成本仍為原來的1400000元。將A材料加工成M型設(shè)備尚需投入800000元，估計銷售費用及稅金50000元，則A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）元。

A．-50000 B．100000 C．50000 D．0

4、 2001年4月1日，甲公司購入A公司股票5萬股，占A公司10%股權(quán)，準備長期持有。2002年4月30日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利125萬元，2001年A公司實現(xiàn)的凈利潤為100萬元。甲公司應(yīng)確認的投資收益為（）元。

A．125000 B．120000 C．93750 D．75000

5、甲公司2002年6月10日以每股15元的價格購入B公司股票10萬股，作為短期投資，價款中包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．4元。6月30日B公司股票每股下跌至12元，按單項投資計提跌價準備。7月15日以每股14元的價格售出。2002年該股票發(fā)生的投資損失為（）元。

A．60000 B．100000 C．160000 D．200000

6、甲公司以一批庫存商品交換乙公司一輛自用的汽車，換入汽車作固定資產(chǎn)使用。汽車原值20萬元，交換日已計提折舊6萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值10．7萬元；甲公司庫存商品成本10萬元，售價12萬元，增值稅2．04萬元，甲公司收到乙公司支付的補價3．34萬元。則甲公司換入汽車的入賬價值為（）萬元。

A．8．7 B．8．67 C．9．26 D．8．79

7、某股份有限公司2001年7月1日發(fā)行5年期1．5億元可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行收入1．55億元，債券票面年利率5%。2002年7月1日債券持有者將1．5億元債券面值的60%轉(zhuǎn)換為普通股，每20元轉(zhuǎn)1股普通股，每股面值1元。該公司對此項債券轉(zhuǎn)換為股份時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。

A．9096 B．9034．5 C．9240 D．9205．5

8、投資企業(yè)投資后，因被投資企業(yè)會計政策變更、會計差錯等，調(diào)整了前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整股權(quán)投資差額的是（）。

A．被投資企業(yè)會計政策變更而調(diào)整前期留存收益時

B．被投資企業(yè)會計差錯更正而調(diào)整前期留存收益時

C．被投資企業(yè)會計政策變更、會計差錯更正調(diào)整的前期留存收益產(chǎn)生于投資前

D．被投資企業(yè)會計政策變更、會計差錯更正調(diào)整的前期留存收益產(chǎn)生于投資后

9、 2000年1月1日甲公司外購無形資產(chǎn)取得成本120萬元，法律規(guī)定有效期限10年，甲公司估計使用年限6年。2001年12月31日，由于經(jīng)濟因素發(fā)生變化，致使該項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，估計可收回金額為25萬元，2003年12月31日，導(dǎo)致無形資產(chǎn)減值因素消失，估計可收回金額為40萬元。甲公司2003年12月31日轉(zhuǎn)回的無形資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A．-27．5 B．0 C．27．5 D．55

10、企業(yè)2001年銷售商品、提供勞務(wù)確認的收入為125萬元，確認的增值稅銷項稅額為21．25萬元，確認的進項稅額為4．2466萬元，應(yīng)收票據(jù)減少20萬元，應(yīng)收賬款增加30萬元，本期實際核銷壞賬1萬元，應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣1萬元，本期收回前核銷的壞賬2萬元，本期補提的壞賬準備3萬元。則該企業(yè)現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為（）萬元。

A．139．25 B．137．25 C．133．25 D．129．0034

11、某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用當日市場匯率折算，按月計算兌損益。3月31日市場匯率為1美元=8．28元人民幣，美元存款為10000元，次月10日將3000美元出售給銀行，兌換人民幣，當日市場匯率為1美元=8．27美元，銀行買入價為1美元=8．17元人民幣，賣出價為1美元=8．37元人民幣。4月30日市場匯率為1美元=8．26元人民幣。假設(shè)企業(yè)無其他外幣賬戶和外幣業(yè)務(wù)，則該企業(yè)4月份計入財務(wù)費用的匯兌損益為（）元。

A．470 B．440 C．300 D．140

12、遵循重要性原則編制中期財務(wù)會計報告時，重要性程度應(yīng)當以（）財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。

A．上年同期 B．上年度 C．中期 D．預(yù)計本年度

13、某公司2000年1月1日開始計提折舊的一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為零。該設(shè)備自2002年1月1日起改按雙倍余額遞減法計提折舊，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤10%計提法定盈余公積，5%計提法定公益金，所得稅采用債務(wù)法核算，稅法規(guī)定采用直線法計提折舊。則2002年會計報表上年數(shù)的“年初未分配利潤”的調(diào)整數(shù)為（）萬元。

A．0 B．5．695 C．6．7 D．9．112

14、某企業(yè)2001年銷售A商品3萬件，銷售額1200萬元，企業(yè)產(chǎn)品擔(dān)保條款規(guī)定在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)如果發(fā)生正常質(zhì)量問題，可以免費修理。據(jù)以往經(jīng)驗估計，在下個年度，已售A商品中將有20%發(fā)生質(zhì)量問題，其中15%為較小質(zhì)量問題，修理費用為銷售額的1%，另外5%為較大質(zhì)量問題，修理費用為銷售額的2%。2001年末A商品產(chǎn)品保證預(yù)計負債的金額為（）萬元。

A．3．6 B．3 C．2．4 D．1．2

15、甲公司應(yīng)收乙公司貨款、增值稅及1．5年利息共1228500元。甲公司2001年12月31日為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備5000元。因乙公司財務(wù)困難，2001年12月31日進行債務(wù)重組，乙公司先用成本為20000元，市價為30000元的商品償債，增值稅率17%，甲公司將其作為庫存商品入賬；剩余債務(wù)甲公司豁免40%，另外60%償還期限延至2002年12月31日。甲公司受償庫存商品的入賬價值為（）元。

A．25000 B．30100 C．35100 D．502360

16、某企業(yè)2002年1月1日為引進一條先進的生產(chǎn)線，向銀行借入3年期美元借款180萬美元，年利率8%，該企業(yè)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率作為折算為人民幣的匯率，1月1日當日匯率為1美元=8．20元人民幣；企業(yè)按月計算資本化的借款費用。1月1日發(fā)生資產(chǎn)支出90萬美元；2月1日發(fā)生資產(chǎn)支出60萬美元，當日匯率1美元=8．25元人民幣；3月1日發(fā)生資產(chǎn)支出20美元，當日匯率1美元=8．29元人民幣；1月31日匯率為1美元=8．22元人民幣；2月28日匯率為1美元=8．27元人民幣。則2月份予以資本化的借款費用為（）元。

A．82700 B．90600 C ．121100 D．173300

17、 2001年12月20日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份融資租賃合同，甲公司從乙租賃公司租入設(shè)備A，起租日2002年1月1日，每6個月月末支付租金30萬元，該設(shè)備A的原賬面價值為220萬元，全新設(shè)備，估計使用年限6年，租賃期為2002年1月1日至2005年12月31日。租賃合同規(guī)定的半年期利率為3．5%，半年期內(nèi)含利率2%，采用實際利率法分配未實現(xiàn)的融資收益，則2002年1至6月份，乙公司每月確認的融資收入為（）元。

A．12833．33 B．8000 C．7333．33 D．4166．66

18、某上市公司將其原值50萬元，已計提折舊40萬元，已計提減值準備5萬元的固定資產(chǎn)，以30萬元的價格出售給子公司，不考慮相關(guān)稅費，上市公司應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。

A．30 B．25 C．5 D．0

二、多項選擇題（本題型共11題，每題2分，共22分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）

1、以下會計事項處理依據(jù)“實質(zhì)重于形式”原則的有（）。

A．計提各項資產(chǎn)減值準備

B．將融資租入固定資產(chǎn)視為自有固定資產(chǎn)入賬并計提折舊

C．商品銷售后附有日后按售出價必須回購條款時，不確認收入

D．因兩個企業(yè)有一個共同的董事，并同時對兩個企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響的，則將這兩個企業(yè)視為關(guān)聯(lián)方

E．因未決訴訟而確認的預(yù)計負債

2、以下項目，屬于貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定的有（）。

A．庫存現(xiàn)金的限額管理

B．貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制

C．不準坐支現(xiàn)金

D．對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度

E．加強銀行預(yù)留印鑒的管理

3、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物的實際成本，可能涉及到的成本費用類科目有（）。

A．生產(chǎn)成本 B．制造費用 C．管理費用 D．營業(yè)費用

E．其他業(yè)務(wù)支出

4、企業(yè)發(fā)放附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券籌資購建固定資產(chǎn)資金，在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間，計算的予以資本化金額中，一般應(yīng)包括以下項目（）。

A．按面值計算的債券應(yīng)計利息

B．金額較大的債券的發(fā)行費用

C．債券溢、折舊攤銷

D．債券資金存入銀行而產(chǎn)生的利息收入

E．債券發(fā)行日至選擇贖回日之間的利息補償金

5、以下項目中，應(yīng)計入股份有限公司資本公積的有（）。

A．債務(wù)重組時，由債權(quán)人豁免的債務(wù)

B．按規(guī)定國家給予的補貼收入

C．國家技術(shù)改造撥款轉(zhuǎn)入

D．確實無法支付的應(yīng)付賬款

E．關(guān)聯(lián)方交易實際價格超過確認為收入部分的差價

6、企業(yè)在中期末編制利潤表時，應(yīng)提供的會計報表有（）。

A．本中期的利潤表

B．年初至本中期末的利潤表

C．上年度可比中期的利潤表

D．上年度年初至可比本中期末的利潤表

E．上年度年初至上年度本年末的利潤表

7、在投機套利商品期貨交易中，應(yīng)計入當期損益的期貨投資損益由以下項目構(gòu)成（）。

A．交納的期貨會員年會費

B．轉(zhuǎn)讓會員資格形成的損益

C．對沖平倉損益

D．支付的手續(xù)費

E．實物交割為賣方的，實現(xiàn)的銷售收入和銷售成本的差額

8、下列說法中，符合借款費用資本化原則和方法的有（）。

A．借款費用可予資本化的資產(chǎn)范圍僅限于固定資產(chǎn)

B．借款利息和匯兌差額只有在同時符合三個條件時才能開始資本化

C．在符合資本化條件的情況下，匯兌差額資本化金額就是每期外幣專門借款本金和利息匯兌差額的實際發(fā)生額

D．在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的金額較大的輔助費用，可按其實際發(fā)生額予以資本化

E．在任何情況下，都不能以當期專門借款實際發(fā)生的利息和溢折價攤銷金額，作為資本化金額

9、以下項目中，屬于判斷為融資租賃標準的有（）。

A．在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承擔(dān)人

B．在租賃開始日就可以合理地確定承租人將會行使購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C．租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的90%以上

D．租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的75%以上

E．租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值

10、關(guān)于租賃業(yè)務(wù)，以下說法正確的有（）。

A．在沒有與承租人和出租人均無關(guān)的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值時，最低租賃收款額的金額與最低租賃付款額的金額相同

B．如果一項租賃實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬，那么無論租賃合同采用什么樣的形式，都應(yīng)將該項租賃確認為融資租賃

C．承租人在租賃開始日，必須將租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值

D．在經(jīng)營租賃下，不論承租人確認的各期租金費用，還是出租人確認的各期租金收入，均應(yīng)采用直線法計算

E．售后租回交易實質(zhì)上是一種融資行為，承租人出售資產(chǎn)的損益應(yīng)作為遞延收益，調(diào)整以后各期的折舊費用（融資租賃）或租金費用（經(jīng)營租賃）

11、上市公司對關(guān)聯(lián)方的交易價格顯失公允時，應(yīng)按下述原則確認收入或資本公積（）。

A．當期對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品銷售總額20%及以上的，應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平

均價格作為對關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計量基礎(chǔ)，并確認為收入

B．商品交易僅限于上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間，或者與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達到商品總銷售量20%及以上的，交易價格不超過商品賬面價值120%的，按實際交易價格確認為收入

C．上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售，實際交易價格超過確認收入的部分，計入資本公積

D．上市公司將其應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)方，應(yīng)按實際交易價格超過應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，計入資本公積

E．關(guān)聯(lián)之間一方為另一方承擔(dān)債務(wù)的，承擔(dān)方計入營業(yè)外支出，被承擔(dān)方計入營業(yè)外收入

三、計算及賬務(wù)處理題（本題型共3題，其中第1小題10分，第2小題6分，第3小題6分，共22分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。需要計算的應(yīng)列出計算過程。答案中的金額以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入）

1、甲公司于2000年1月1日以1040000元對乙公司投資，擁有乙公司10%的股權(quán)，2000年1月1日乙公司所有者權(quán)益為9000000元，另支付相關(guān)稅費4000元。2000年5月10日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元，2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤800000元。2001年1月1日，甲公司又以3600000購入乙公司25%的股權(quán)，另支付1800元相關(guān)稅費，因持股比例已達35%，改為權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資，2001年乙公司實現(xiàn)凈利潤800000元，股權(quán)投資差額分10年攤銷。2002年1月1日乙公司開始計提存貨跌價準備并追溯調(diào)整。固追溯調(diào)整影響各年凈利潤數(shù)額為：1999年度減少40000元，2000年減少100000元，2001年減少60000元，甲公司按凈利潤10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金，不考慮會計政策變更對所得稅的影響。

要求：

（1）編制2000、200１年相關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄；

（2）編制2002年會計政策變更追溯調(diào)整的會計分錄。

2、甲公司與乙租賃公司于2001年12月20日簽訂了一份租賃合同，甲公司租賃資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例的40%，合同主要條款和有關(guān)資料如下：

（1）租賃期由2002年1月1日至2005年12月31日起租日為2002年1月1日。

（2）租賃標的物M設(shè)備2001年1月1日的賬面價值為4400000元，租賃合同的6個月利率為3．5%。

（3） M設(shè)備為全新機床，估計使用年限5年。

（4）自起租日起每6個月于月末支付租金600000萬元，年金現(xiàn)值系數(shù)為PA（8，3．5%）=6．8740

（5）未確認的融資費用按實際利率法攤銷。

（6）甲公司固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。

（7）甲公司2002年1月1日發(fā)生初始直接費5000元。

（8）甲公司按季度支付M設(shè)備保險維修費，2002年第1季度為40000元。

要求：完成甲公司租賃業(yè)務(wù)的有關(guān)會計處理：

（1）判斷該項租賃類型；

（2）若為融資租賃，確定租賃資產(chǎn)入賬價值；

（3）若為融資租賃計算未確認的融資租賃費用，并計算2002年每月份的攤銷額；

（4）編制2002年1月1日至6月30日有關(guān)的會計分錄。

3、 2001年1月1日甲公司以貨幣資金2000萬元取得A公司60%股權(quán)。2001年1月1日A公司所有者權(quán)益3000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1000萬元。甲公司需要編制合并會計報表，有關(guān)資料如下：

（1） 2001年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資余額2560萬元，A公司股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤850萬元，凈利潤1000萬元。

（2） 2001年A公司出售商品給甲公司，不含增值稅價格為3000萬元，可以確認的收入為2600萬元，成本為2000萬元，款項已結(jié)清。至2001年12月31日，甲公司從A公司購入的商品還有50%未出售給企業(yè)集團以外的單位。

（3）甲公司于2001年6月30日以1000萬元的價格出售一臺管理用設(shè)備給A公司，款項已結(jié)清。設(shè)備原值2000萬元，累計折舊1200萬元，剩余使用年限4年。A公司以1000萬元作為固定資產(chǎn)入賬，采用直線法4年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

（4） 2001年7月1日甲公司按面值發(fā)行兩年期公司債券500萬元，其中200萬元出售給A公司，債券票面年利率5%，到期一次還本付息。甲公司發(fā)行的公司債券的利息費用在2001年符合資本化條件，其資本化金額大于實際利息費用。

（5） 2002年，A公司又向甲公司銷售商品，不含增值稅價格2000萬元，成本1600萬元，可以確認的收入1800萬元。至2002年末，甲公司從A公司購入商品有1000萬元形成存貨，甲公司對該項商品發(fā)出采用先進先出法計價。

要求：

（1）編制甲公司2001年合并會計報表的有關(guān)抵銷分錄；

（2）編制2002年內(nèi)部銷售收入和存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤的有關(guān)抵銷分錄。

四、綜合題（本題型共2題，其中第1小題16分，第2小題22分，共38分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。需要計算的，應(yīng)列示計算過程，答案中的金額以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入）

1、甲公司是需要編制季度財務(wù)會計報告的上市公司，所得稅稅率為33%，增值稅稅率17%，并為一般納稅人。2002年第一、二季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）甲公司將其生產(chǎn)的A商品200件銷售給乙企業(yè)，每件售價2000元，計400000元，每件成本1100元，已收到一張承兌期6個月的商業(yè)承兌匯票。

（2）甲公司將其生產(chǎn)的A商品800件，銷售給丙企業(yè)，售價每件2200元，成本每件1100元；將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙企業(yè)100件，每件售件1000元，成本600元。兩項貨款合計1860000元，款項已收妥。

（3）甲公司向其子公司N企業(yè)銷售A商品100件，每件售價2300元，成本1100元，銷售B商品900件，每件成本600元，售價1000元，貨款未付。

（4）甲公司2002年1月1日簽訂了一項建造合同，合同總金額1000萬元，2002年1月1日開工，2004年3月完工，有關(guān)資料如下：

項　　目 2002 2003 2004

每年實際發(fā)生成本 200 400 200

至年末累計發(fā)生成本 200 600 800

完成合同尚需發(fā)生成本 600 200 0

當年已結(jié)算工程價款 250 450 300

當年實際收到價款 200 400 400

2002年各季資料

項　　目第一季度第2季度第三季度第4季度

每年實際發(fā)生成本 40 50 30 80

至季末累計發(fā)生成本 40 90 120 200

完成合同尚需發(fā)生成本 760 710 680 600

本季已結(jié)算工程價款 25 75 50 100

本季實際收到價款 15 60 50 75

（5）甲公司應(yīng)收賬款80萬元，已計提壞賬準備60萬元，2002年4月，甲公司的母公司以80萬元購入甲公司應(yīng)收債權(quán)。

（6） 5月份甲公司的母公司為其償還已逾期的長期借款50萬元。

（7） 6月份甲公司將其原值為50萬元，已提折舊為40萬元，已計提減值準備為5萬元的固定資產(chǎn)出售給子公司，價款30萬元。

（8）甲公司于2002年4月份接受子公司委托，經(jīng)營子公司部分資產(chǎn)，受托經(jīng)營資產(chǎn)賬面價值500萬元，按協(xié)議，甲公司每年可收取20萬元的固定回報，第2季度末收到5萬元，一年期存款利率2．25%。

（9）甲公司將其生產(chǎn)的設(shè)備于2002年5月份出售給丁租賃公司，設(shè)備賬面價值220萬元，售價230萬元。同時甲公司又與丁租賃公司簽訂了一份融資租賃合同，以每半年3萬元的租金收回，租賃期4年，每月計提折舊時，按直線法攤銷未確認的融資費用。

（10）甲公司所得稅按年計征，分季預(yù)繳，甲公司2002年第一季度稅前利潤500萬元，上半年累計實現(xiàn)利潤900萬元，全年預(yù)計實現(xiàn)利潤2200萬元；第一季度實發(fā)工資160萬元，第二季實發(fā)工資110萬元，每季度計稅工資60萬元；第一季度可抵減時間性差異25萬元，第二季度可抵減時間性差異25萬元，年度所得稅采用債務(wù)法核算。

要求：

（1）指出上述哪些交易屬于關(guān)聯(lián)方交易；

（2）編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄（所得稅和建造合同僅編制第二季度會計分錄；售后租回業(yè)務(wù)僅作遞延收益形成和分攤。）

2、甲公司系2000年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。經(jīng)董事會批準，甲公司于2003年度對部分會計政策作了調(diào)整。有關(guān)會計政策變更及其它有關(guān)事項的資料如下：

（1）從2003年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，甲公司歷年的所得稅率為33%。2002年12月31日止（不包括下列各項因素），發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異的累計金額為4000萬元，發(fā)生的可抵減時間性差異為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的時間性差異）。

計提的各項資產(chǎn)減值準備作為時間性差異處理，當期發(fā)生的可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。

（2）從2003年1月1日起，生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時把生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法折舊，折舊年限10年，預(yù)計凈殘值率為零。

上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計提了3年的折舊，尚可使用5年，其賬面原值為6000萬元，累計折舊為1500萬元（未計提減值準備），預(yù)計凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售40%；A產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)）。

甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。

（3）從2003年1月1日起，甲公司對辦公樓的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法。辦公樓的賬面原價為8000萬元（未計提減值準備），預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計使用年限為25年；根據(jù)稅法規(guī)定，該辦公樓采用平均年限法計提折舊，折舊年限20年，預(yù)計凈殘值為零。該辦公樓從甲公司改為股份公司起開使使用。

（4）從2003年起，甲公司試生產(chǎn)新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用后進先出法計價。

乙材料2003年年初賬面余額為零。2003年一、二、三季度各購入乙材料500公斤、300公斤、200公斤，每公斤成本分別為1200元、1400元、1500元。2003年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用26萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的新產(chǎn)品全部未售出。甲公司2003年底預(yù)計該新產(chǎn)品的全部銷售價格為50萬元（不含增值稅），預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為4萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為50萬元。

（5） 2002年12月甲公司以900萬元購入丙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。200３年度丙公司分配2002年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利10萬元，甲公司從2003年1月1日起對期末短期投資由成本法改按成本與市價孰低法計價。2002年年末和2003年年末丙公司股票市價均為750萬元。

（6）從2003年1月1日起，將無形資產(chǎn)由賬面攤余價值改為按賬面價值與可收回金額孰低計價。甲公司2001年1月20日購入某項專利權(quán)，實際成本4800萬元，預(yù)計使用年限為16年，按16年平均攤銷，攤銷年限與稅法一致。2001年末、2002年末、2003年末預(yù)計可收回金額分別為4200萬元、3500萬元和3280萬元，（假定預(yù)計使用年限不變；對無形資產(chǎn)期末計價政策變更，不調(diào)整2001年和2002年已攤銷的金額）

（7）甲公司2003年實現(xiàn)利潤總額12000萬元，其中可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入為2萬元；轉(zhuǎn)回壞賬準備100．5萬元，其中0．5萬元已從2002年度的應(yīng)稅所得額中扣除；實際支出的業(yè)務(wù)招待費5．5萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為4．5萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為3．3萬元（永久性差異）。除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

要求：

（1）計算甲公司2003年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備和辦公樓的折舊額。

（2）計算甲公司2003年庫存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價值。

（3）計算甲公司2003年度專利權(quán)的攤銷額。

（4）分別計算甲公司各項會計政策變更的累積影響數(shù)，分別編制與會計政策變更相關(guān)的會計分錄

（5）分別計算上述各事項增加或減少的2003年度凈利潤的金額

（6）分別計算2003年度上述時間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額

（7）計算2003年度的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會計分錄

（8）計算2003年12月31日遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方，不考慮事項（2）中2003年度以前應(yīng)調(diào)整的遞延稅款余額）

會計

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