- 相關(guān)推薦
采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一些經(jīng)驗(yàn)體會(huì)論文
在學(xué)習(xí)和工作中，許多人都寫過論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗(yàn)的過程。怎么寫論文才能避免踩雷呢？下面是小編幫大家整理的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一些經(jīng)驗(yàn)體會(huì)論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
我們?cè)邮苣骋还I(yè)企業(yè)的委托，為該企業(yè)提供采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)，并對(duì)其內(nèi)部控制制度重新進(jìn)行了設(shè)計(jì)。現(xiàn)將其中采購業(yè)務(wù)部分的一些設(shè)計(jì)心得介紹給大家。
該單位采購業(yè)務(wù)情況
該公司的采購物資主要有原材料、五金配件、包裝材料等。其采購業(yè)務(wù)分別由供應(yīng)科、生產(chǎn)科、包裝車間三個(gè)不同的部門負(fù)責(zé)，三個(gè)部門各自負(fù)責(zé)自己采購物資的保管。我們分別對(duì)以上三個(gè)部門的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了請(qǐng)購單制度的測試、定貨控制制度的測試、貨物驗(yàn)收制度的測試、退貨和折讓控制制度的測試，并與各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)人員進(jìn)行訪談。從表面上看，三個(gè)單位本身的內(nèi)部控制較好：能依據(jù)公司下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行采購；根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)研市場，在此基礎(chǔ)上書寫調(diào)研報(bào)告并將調(diào)研報(bào)告交給主管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)；采購、過磅或驗(yàn)點(diǎn)入庫、質(zhì)檢、統(tǒng)計(jì)等崗位已分開且相互牽制；大型設(shè)備的采購也在事先作到了可行性分析和招投標(biāo)。但是經(jīng)過細(xì)心分析判斷和進(jìn)一步的訪談后，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計(jì)方面還存在著很多缺陷：
1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和主管領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)劃分
采購分別由三個(gè)部門進(jìn)行，多頭采購現(xiàn)象嚴(yán)重，增加了設(shè)立機(jī)構(gòu)和人員的重置成本，也增加了內(nèi)控對(duì)采購業(yè)務(wù)的控制難度和在采購中存在舞弊行為的可能性；采購物資的質(zhì)檢分別由三個(gè)采購部門為主來驗(yàn)收，使采購物資的質(zhì)量高低難有保證；三個(gè)采購部門分別將采購物資存放在自己的倉庫內(nèi)，可能失去采購和倉儲(chǔ)的相互制約，如盤盈、盤虧時(shí)若兩者合二為一會(huì)增加舞弊的可能性；包裝車間領(lǐng)用本車間保管的包裝物，而包裝過程中具體的損耗又由自己核算，這樣領(lǐng)用多少、生產(chǎn)損耗多少就無相應(yīng)的制約和牽制。
2、具體內(nèi)控環(huán)節(jié)方面
生產(chǎn)計(jì)劃制定的參與部門只包括經(jīng)理、生產(chǎn)部門和銷售部門的主管領(lǐng)導(dǎo)，無廣泛的參與性和民主性，這樣制定的生產(chǎn)計(jì)劃難免缺少科學(xué)性；雖有市場調(diào)研報(bào)告，但由采購部門自己書寫，內(nèi)容簡單且無外部證據(jù)來證明其公證性；長期由幾個(gè)老客戶供應(yīng)包裝物，可能會(huì)失去應(yīng)有的競爭，如價(jià)格和質(zhì)量；對(duì)于大型設(shè)備的采購內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行都較好，但對(duì)于日常五金配件的采購則由生產(chǎn)經(jīng)理隨意指派生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門甚至個(gè)人進(jìn)行采購，存在多頭采購現(xiàn)象，對(duì)于少量和日常五金配件的采購存在內(nèi)控上的空白。
我們?yōu)槠涮峁┑耐晟撇少弮?nèi)控對(duì)策
1、機(jī)構(gòu)重組與主管領(lǐng)導(dǎo)之間職責(zé)的重新劃分
（1）成立單獨(dú)的倉儲(chǔ)部門以收回供應(yīng)處、生產(chǎn)科、包裝車間、銷售部門的倉庫保管職能，倉庫保管的人員由新成立的倉儲(chǔ)部門來管理，并對(duì)這些倉庫保管人員進(jìn)行定期的輪流以減少串通舞弊行為。
（2）成立專門的供應(yīng)中心負(fù)責(zé)全公司的物資采購收回供應(yīng)處、生產(chǎn)科、包裝車間的采購職能，供應(yīng)中心職能只是調(diào)研市場與物資采購。
�。�3）成立價(jià)格委員會(huì)或由一獨(dú)立的部門根據(jù)采購部門的市場調(diào)研報(bào)告及自己的核實(shí)情況，由生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門共同參與來選擇供應(yīng)商。
�。�4）質(zhì)檢科改為一個(gè)中立部門，并賦予相應(yīng)明確的權(quán)責(zé)，如無質(zhì)檢報(bào)告?zhèn)}儲(chǔ)部門不能收貨入庫，財(cái)務(wù)不能開票、付款。
�。�5）對(duì)于主管經(jīng)理人員的職責(zé)，應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)不能混崗的原則作出的調(diào)整，以達(dá)到相互制約的目的。我們認(rèn)為，倉儲(chǔ)部門、質(zhì)檢科、供應(yīng)中心、價(jià)格委員會(huì)應(yīng)當(dāng)歸屬于不同的主管經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。
2、采購內(nèi)控環(huán)節(jié)的完善
�。�1）生產(chǎn)計(jì)劃指定的參與部門應(yīng)包括：請(qǐng)購部門、預(yù)算管理部門、倉儲(chǔ)部門、供應(yīng)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門。同時(shí)建立采購申請(qǐng)制度，依據(jù)購置物品的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，并明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)。公司再根據(jù)請(qǐng)購物品的類型和數(shù)量、價(jià)值來判斷是否由公司集體來決定。
�。�2）在進(jìn)行市場調(diào)研報(bào)告時(shí)應(yīng)附供應(yīng)商的價(jià)格表、質(zhì)量等級(jí)、供應(yīng)量、電話、地址，并需經(jīng)企管部門審核其真實(shí)性和全面性。企管部門還應(yīng)定期對(duì)目前供應(yīng)商的信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，并向另外一些有實(shí)力和能力的供應(yīng)商發(fā)出詢證函索要價(jià)格表。企管部門應(yīng)建立供應(yīng)商檔案內(nèi)容包括：地址、電話、價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件、以往采購數(shù)量、價(jià)格等，以便及時(shí)核對(duì)與查找。
�。�3）將經(jīng)審核后的市場調(diào)研報(bào)告交給某一機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT成立的委員會(huì)（可由采購、企管、使用、財(cái)務(wù)等部門參加）來批復(fù)供應(yīng)商和價(jià)格時(shí)，不能由采購部門單獨(dú)決定。
�。�4）通常用的大宗原材料、包裝物和五金配件的采購則應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)通過招標(biāo)委員會(huì)來選擇供應(yīng)商。并且，每年應(yīng)引入一定的新供應(yīng)商，以增強(qiáng)供應(yīng)商之間的競爭意識(shí)。
（5）質(zhì)檢人員、財(cái)務(wù)人員不準(zhǔn)和客戶見面，以減少舞弊和付款時(shí)的人情付款或者由使用部門、采購部門、質(zhì)檢科及指定技術(shù)人員到場，按計(jì)劃單、合同書驗(yàn)收，如一項(xiàng)不合格則不予接受。驗(yàn)收時(shí)采購人員回避，但驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)通知采購人員，便于及時(shí)解決問題。
�。�6）五金配件的使用和采購必須經(jīng)過設(shè)備管理部門的認(rèn)可和主管經(jīng)理審批之后應(yīng)提交給財(cái)務(wù)或預(yù)算部門，如在預(yù)算范圍之內(nèi)則予以批準(zhǔn)。并將批準(zhǔn)文件視情況分交采購或倉儲(chǔ)部門，之后才能予以采購或配件更換。
（7）設(shè)備特別是五金配件應(yīng)交給專門采購部門或由采購部門、設(shè)備管理部門、生產(chǎn)部門共同參與進(jìn)行采購，對(duì)于金額較大的設(shè)備則應(yīng)成立相應(yīng)的專門采購小組負(fù)責(zé)采購。
幾點(diǎn)啟示
1、關(guān)于材料采購控制點(diǎn)的設(shè)立
目前一般認(rèn)為，在材料采購方面一般由五個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行控制，即申請(qǐng)、計(jì)劃、合同、驗(yàn)收、入庫。設(shè)立這五個(gè)控制點(diǎn)無疑是正確的。但是市場經(jīng)濟(jì)下，各種經(jīng)濟(jì)成分同時(shí)并存和價(jià)格機(jī)制調(diào)節(jié)作用的日益加強(qiáng)，采購業(yè)務(wù)也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況引入市場調(diào)研和招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。這樣可以通過對(duì)供應(yīng)商的信用、規(guī)模、質(zhì)量、價(jià)格等方面的了解避免上當(dāng)受騙，如期履行合同；可買到物美價(jià)廉的材料設(shè)備；還可杜絕不正之風(fēng)。
引入這一控制點(diǎn)，企業(yè)可先將采購的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求、采購原則通過信函、電話、網(wǎng)絡(luò)等方式告訴供應(yīng)商；供應(yīng)商會(huì)發(fā)函或派人將有關(guān)產(chǎn)品說明書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明、價(jià)格表等送給企業(yè)；企業(yè)再從中篩選出規(guī)模大的、質(zhì)量好的、價(jià)格低、歷史悠久的供應(yīng)商進(jìn)行考察；而后企業(yè)將了解的信息匯總，擬訂招投標(biāo)，并最終選定供應(yīng)商。企業(yè)對(duì)于原材料的采購可進(jìn)行每年一次的招投標(biāo)，以增強(qiáng)現(xiàn)有供應(yīng)商的競爭意識(shí)。這就是許多企業(yè)推崇的揚(yáng)出去、收回來、走出去、定下來的采購方法。因此，我們認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)的采購環(huán)節(jié)可增加市場調(diào)研和招標(biāo)投標(biāo)這一控制點(diǎn)。如無這一環(huán)節(jié)，就難以降低材料的高成本和避免采購中的不正之風(fēng)，即便是后五個(gè)控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行都很好。
2、關(guān)于采購的內(nèi)部控制
對(duì)于許多國有企業(yè)來說，按照業(yè)務(wù)職能進(jìn)行各主管經(jīng)理的分工是一種十分常見的模式，比如，生產(chǎn)物資的采購、倉儲(chǔ)、質(zhì)檢、生產(chǎn)屬于生產(chǎn)經(jīng)理負(fù)責(zé)；包裝物的采購、倉儲(chǔ)、質(zhì)檢、運(yùn)輸、營銷屬于銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)經(jīng)理和人事經(jīng)理則不管銷售、生產(chǎn)方面的事。這種模式雖可便于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、銷售等方面的協(xié)調(diào)，但是這種模式在目前情況下可能在內(nèi)控方面出現(xiàn)極大缺陷。我們認(rèn)為，對(duì)于采購的內(nèi)部控制還應(yīng)該明確采購的不同環(huán)節(jié)應(yīng)由不同部門執(zhí)行，這些部門向不同的經(jīng)理負(fù)責(zé)，以形成不同部門和經(jīng)理之間的相互制約和牽制，減少采購過程中通常所存在的“貓膩”。
3、在對(duì)該企業(yè)采購內(nèi)控的設(shè)計(jì)方案中，事務(wù)所將三個(gè)部門的采購、倉儲(chǔ)、質(zhì)檢職能進(jìn)行了合并，并將采購環(huán)節(jié)中的一些控制職能如價(jià)格審議由另一部門負(fù)責(zé)，重新對(duì)企業(yè)部門之間的職能進(jìn)行了劃分。這樣既可完善內(nèi)控，也可達(dá)到優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、減員增效的目的。我們認(rèn)為，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的過程中不應(yīng)將內(nèi)控設(shè)計(jì)只看成內(nèi)控的事，而應(yīng)和企業(yè)管理的其他方面的改革結(jié)合起來。
拓展：
論文結(jié)構(gòu)
論文一般由
名稱、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻(xiàn)和附錄等部分組成，其中部分組成（例如附錄）可有可無。
論文題目
要求準(zhǔn)確、簡練、醒目、新穎。
目錄
目錄是論文中主要段落的簡表。（短篇論文不必列目錄）
內(nèi)容提要
是文章主要內(nèi)容的摘錄，要求短、精、完整。
關(guān)鍵詞定義
關(guān)鍵詞是從論文的題名、提要和正文中選取出來的，是對(duì)表述論文的中心內(nèi)容有實(shí)質(zhì)意義的詞匯。關(guān)鍵詞是用作計(jì)算機(jī)系統(tǒng)標(biāo)引論文內(nèi)容特征的詞語，便于信息系統(tǒng)匯集，以供讀者檢索。每篇論文一般選取3-8個(gè)詞匯作為關(guān)鍵詞，另起一行，排在“提要”的左下方。
主題詞是經(jīng)過規(guī)范化的詞，在確定主題詞時(shí)，要對(duì)論文進(jìn)行主題分析，依照標(biāo)引和組配規(guī)則轉(zhuǎn)換成主題詞表中的規(guī)范詞語。（參見《漢語主題詞表》和《世界漢語主題詞表》）。
論文正文
�。�1）引言：引言又稱前言、序言和導(dǎo)言，用在論文的開頭。引言一般要概括地寫出作者意圖，說明選題的目的和意義, 并指出論文寫作的范圍。引言要短小精悍、緊扣主題。
（2）論文正文：正文是論文的主體，正文應(yīng)包括論點(diǎn)、論據(jù)、論證過程和結(jié)論。主體部分包括以下內(nèi)容：
a.提出問題-論點(diǎn)；
b.分析問題-論據(jù)和論證；
c.解決問題-論證方法與步驟；
d.結(jié)論。
參考文獻(xiàn)
一篇論文的參考文獻(xiàn)是將論文在研究和寫作中可參考或引證的主要文獻(xiàn)資料，列于論文的末尾。參考文獻(xiàn)應(yīng)另起一頁，標(biāo)注方式按《GB/T 7714-2015》進(jìn)行。
論文裝訂
論文的有關(guān)部分全部抄清完了，經(jīng)過檢查，再?zèng)]有什么問題，把它裝成冊(cè)，再加上封面。論文的封面要樸素大方，要寫出論文的題目、學(xué)校、科系、指導(dǎo)教師姓名、作者姓名、完成年月日。論文的題目的作者姓名一定要寫在表皮上，不要寫里面的補(bǔ)頁上。
【采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一些經(jīng)驗(yàn)體會(huì)論文】相關(guān)文章：
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文01-30
淺談企業(yè)內(nèi)部控制論文（精選15篇）12-29
內(nèi)部控制工作方案10-26
內(nèi)部控制工作總結(jié)04-04
內(nèi)部控制工作總結(jié)05-19
內(nèi)部審計(jì)論文02-06
內(nèi)部控制管理制度05-24
內(nèi)部控制自查報(bào)告02-01