預(yù)算管理一直存在“柔性控制”和“剛性控制”問(wèn)題，究竟全面預(yù)算管理怎樣行之有效的為企業(yè)決策提供支持?以下是unjs小編搜集并整理的全面預(yù)算管理有關(guān)內(nèi)容。

全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。MBA、EMBA等各類(lèi)商管教育均將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。

含義

預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間(一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)

劃)，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)(企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)制定作業(yè)指標(biāo)，如銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等)為目的，以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車(chē)公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說(shuō)的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

背景

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式�？梢哉f(shuō)企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該懂得全面控制思想，作為管理者和財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業(yè)的發(fā)展提供高效科學(xué)化的方法。

目的

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。

(一)全面預(yù)算是單位奮斗目標(biāo)的具體化

(二)全面預(yù)算是協(xié)調(diào)各部門(mén)的重要手段

(三)全面預(yù)算是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具

(四)全面預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)

特點(diǎn)

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為效益型、市場(chǎng)適應(yīng)性、主動(dòng)性和綜合性。

編制原則

單位編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，是指導(dǎo)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的大綱。為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實(shí)際情況，應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行：

(一)充分做好預(yù)測(cè)，廣泛占有資料。

(二)健全組織機(jī)構(gòu)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

(三)預(yù)算指標(biāo)既要有先進(jìn)性，又要留有余地。

編制依據(jù)

全面預(yù)算的內(nèi)容極為復(fù)雜，為了保證自編預(yù)算的統(tǒng)一性，企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)制定一些基本目標(biāo)、要求和原則，作為各部門(mén)、各單位自編預(yù)算的基礎(chǔ)。具體有以下幾點(diǎn)：

(一)預(yù)算期的目標(biāo)利潤(rùn)。

(二)預(yù)算期的銷(xiāo)售總額。

(三)工資標(biāo)準(zhǔn)、主要原材料的單價(jià)和工料消耗定額。

(四)物資的儲(chǔ)備水平和控制。

延伸閱讀：

醫(yī)院實(shí)施精細(xì)化全面預(yù)算管理的流程及原則

全面預(yù)算是以貨幣或其他計(jì)量形式反映的，有關(guān)醫(yī)院未來(lái)某一特定時(shí)期的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資本運(yùn)作活動(dòng)等各項(xiàng)指標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵

全面預(yù)算管理則是針對(duì)醫(yī)院預(yù)算實(shí)施,集計(jì)劃、控制為一體的系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)。預(yù)算本身屬于計(jì)劃的范疇，但預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門(mén)的管理，而屬于醫(yī)院管理范疇;預(yù)算管理是計(jì)劃與市場(chǎng)兩種機(jī)制在醫(yī)院層面上結(jié)合的體系。預(yù)算雖然屬于計(jì)劃的范疇，但它已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了財(cái)務(wù)計(jì)劃的范疇，預(yù)算的計(jì)劃性與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制相輔相成。從機(jī)制上講，預(yù)算一旦確定，管理過(guò)程就是預(yù)算控制過(guò)程，通過(guò)目標(biāo)控制降低內(nèi)部成本，從而有利于醫(yī)院發(fā)展。

預(yù)算管理不等于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)是一種事先的估計(jì)，它可以是口頭形式，也可以是書(shū)面形式，并且程序化不明顯，而預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)所制定的幾種方案，并從這幾種方案中選擇出一種最好的方案，必須是程序化的和書(shū)面形式的;預(yù)算是對(duì)預(yù)測(cè)的一種反映，是對(duì)預(yù)測(cè)的規(guī)劃。

全面預(yù)算管理是一種全新的管理理念，是一種醫(yī)院整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。全面預(yù)算的有效推行將為醫(yī)院確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范;全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理的基準(zhǔn)和參照;也是醫(yī)院業(yè)績(jī)績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象;全面預(yù)算管理的過(guò)程就是醫(yī)院目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。

全面預(yù)算管理以醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理是計(jì)劃未來(lái)工作的過(guò)程，是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。

二、為何要精細(xì)化全面預(yù)算管理

新醫(yī)改新形式，對(duì)醫(yī)院提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院目前唯一的求生手段，就是提高效率、提升質(zhì)量、降低成本，向管理和服務(wù)要效益。實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，醫(yī)院必須改變管理方式，放棄粗放式管理，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，預(yù)算管理正是精益化管理的重要手段。醫(yī)院精細(xì)化全面預(yù)算管理是指對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的精確定位、精益求精，細(xì)化目標(biāo)、細(xì)化考核，其宗旨是徹底杜絕浪費(fèi)，提高綜合績(jī)效。

由于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化，不但要核算與管理醫(yī)療服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要反映臨床教學(xué)、科學(xué)試驗(yàn)等活動(dòng)。既要核算預(yù)算資金的收付，又要核算業(yè)務(wù)收支的損益;既要滿(mǎn)足內(nèi)部-科室成本核算，又要滿(mǎn)足外部-核算診次成本和床日成本，有時(shí)還要進(jìn)行項(xiàng)目成本、單病種成本核算。因此，為了為達(dá)到提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范醫(yī)療行為，有效利用資源，醫(yī)院必然要實(shí)行精細(xì)化的全面預(yù)算管理。

醫(yī)院精細(xì)化全面預(yù)算管理，就是要將全員、全業(yè)務(wù)、全流程都通過(guò)預(yù)算管理的方式積極整合調(diào)動(dòng)起來(lái)。但是在醫(yī)院實(shí)際工作中，大多數(shù)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)很多有微詞，主要業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)不了解具體情況，制定的目標(biāo)過(guò)高或者過(guò)低勢(shì)必會(huì)影響業(yè)務(wù)部門(mén)的發(fā)展規(guī)劃。

1、精細(xì)化全面預(yù)算管理流程

(1)精確定位：是指對(duì)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)崗位的工作職責(zé)都要定位準(zhǔn)確，對(duì)每個(gè)系統(tǒng)的各道工序和各個(gè)環(huán)節(jié)都要規(guī)范清晰、有機(jī)銜接。

(2)合理分工：是指細(xì)分工作職責(zé)和辦事程序，從而建立制衡有序、管理有責(zé)、高效運(yùn)行的內(nèi)部管理系統(tǒng)。

(3)細(xì)化責(zé)任：是指通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)、崗位人員的責(zé)任細(xì)化，建立完善的內(nèi)部管理制度。

(4)量化考核：是指將各個(gè)部門(mén)的工作目標(biāo)量化，安全責(zé)任具體化，對(duì)作業(yè)行為與結(jié)果控制的過(guò)程，考核時(shí)做到定量準(zhǔn)確、及時(shí)，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，閉合管理。

2、精細(xì)化全面預(yù)算管理原則

(1)目標(biāo)性原則

預(yù)算管理的思想要體現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算要依據(jù)醫(yī)院的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行編制，服從醫(yī)院的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并符合醫(yī)院總體的經(jīng)營(yíng)方針。

(2)全面性原則

全面預(yù)算管理的預(yù)算體系包括醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，既能反映醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，也能反映醫(yī)院資本性財(cái)務(wù)資金籌措和使用的預(yù)算。

(3)全員參與原則

預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是某一個(gè)單一的動(dòng)作所能達(dá)到目的的。全面預(yù)算管理是一種涉及醫(yī)院內(nèi)部權(quán)責(zé)利關(guān)系的制度安排，它不是某一部門(mén)的事，而需要上下配合、全員參與。必須堅(jiān)持各個(gè)組織系統(tǒng)協(xié)調(diào)參與的原則。預(yù)算編制需要全員參與，采取上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行，

(4)全程性原則

對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的控制以及對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)考核都在全面預(yù)算管理中得到體現(xiàn)。

(5)數(shù)據(jù)化原則

從標(biāo)準(zhǔn)的制定、項(xiàng)目的規(guī)劃都應(yīng)該盡量數(shù)據(jù)化。用數(shù)據(jù)明確標(biāo)準(zhǔn)，讓員工知道應(yīng)做到什么程度。用數(shù)據(jù)明確目標(biāo)，讓員工明白自己的行程。用數(shù)據(jù)明確計(jì)劃，讓員工知道有哪些資源可以利用。用數(shù)據(jù)檢驗(yàn)執(zhí)行，找出執(zhí)行與計(jì)劃的差距。用數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，得出科學(xué)的結(jié)果，找出管理的漏洞和差距。

(6)權(quán)責(zé)對(duì)等原則

醫(yī)院要給予各級(jí)部門(mén)一定授權(quán)，被授權(quán)人對(duì)預(yù)算的執(zhí)行、控制等承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

(7)實(shí)事求是的原則

各部門(mén)要根據(jù)市場(chǎng)狀況及本單位的實(shí)際需要，合理確定本單位的預(yù)算額度。對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中的收入、成本、費(fèi)用等采取穩(wěn)健謹(jǐn)慎、保守的原則，確保以收定支，不得高報(bào)預(yù)算。編制的預(yù)算要具有可操作性，與實(shí)際情況緊密結(jié)合。制定的規(guī)章、計(jì)劃應(yīng)精細(xì)化管理規(guī)則的制定要用最簡(jiǎn)潔、明確的語(yǔ)言表述清楚，讓團(tuán)隊(duì)中每一個(gè)員工都能看懂，清楚規(guī)則的每一個(gè)步驟，怎樣做事正確的、錯(cuò)誤的行為將承擔(dān)什么樣的責(zé)任等。做不到的堅(jiān)決不能列入。

(8) 嚴(yán)肅性原則

全面預(yù)算管理由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算一經(jīng)確定，一般不輕易調(diào)整，具有一定的嚴(yán)肅性。

[全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則]