財務(wù)的日常工作內(nèi)容

1、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

為了總括地對購進(jìn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容設(shè)置兩類賬戶，一類反映庫存原材料收、發(fā)、結(jié)存情況，如原材料賬戶;一類反映企業(yè)結(jié)算原材料款及采購費用情況，如庫存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等賬戶。

2、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

為了總括地對生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，應(yīng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，相應(yīng)地開設(shè)“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”、“產(chǎn)成品”等賬戶。

3、銷售業(yè)務(wù)的核算

為了總括地對銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，必須相應(yīng)地開設(shè)和運用“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“銷售費用”、“應(yīng)交稅費”等賬戶，此外，對于收取的貨款進(jìn)行核算時，還應(yīng)開設(shè)和運用“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“銀行存款”等賬戶。

4、利潤及其分配的核算

利潤構(gòu)成的關(guān)系式可以分步表示如下：

營業(yè)收入-營業(yè)成本=營業(yè)毛利

營業(yè)毛利-營業(yè)費用-管理費用-營業(yè)稅金=營業(yè)凈利潤

營業(yè)凈利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額(稅前利潤)

利潤總額-所得稅=凈利潤(稅后利潤)

利潤總額(稅前利潤)×規(guī)定稅率=所得稅

為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤的形成和分配情況，應(yīng)相應(yīng)地開設(shè)和運用“本年利潤”、“利潤分配”賬戶。與利潤形成及分配核算相聯(lián)系的賬戶有“應(yīng)付利潤”、“盈余公積”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶。

5、其他業(yè)務(wù)的核算

所有者對企業(yè)的投資，形成企業(yè)的永久性資本，所有者按其投資額對企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險。企業(yè)實際收到所有者對企業(yè)的投資，通過“實收資本”賬戶反映。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記所有者投入的資本額，借方登記所有者收回的投資額，期末貸方余額表示所有者投資的實際數(shù)。由于實收資本是一種永久性的資本，一般情況下，借方?jīng)]有發(fā)生額。取得投資時，根據(jù)投資方式，借記有關(guān)資產(chǎn)類賬戶，貸記“實收資本”賬戶。

債權(quán)人對企業(yè)的借款，形成企業(yè)的借入資本，債權(quán)人對企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險，只要求企業(yè)按期還本付息。企業(yè)實際收到債權(quán)人的借款，通過“短期借款”或“長期借款”等賬戶反映。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記借款的實際數(shù)，借方登記償還借款數(shù)，期末貸方余額反映尚未償還的借款額。企業(yè)取得借款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”或“長期借款”賬戶;還款時，借記“短期借款”或“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

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財務(wù)分析 | 企業(yè)財務(wù)分析容易走入的六大誤區(qū)，你中招了嗎?

公司財務(wù)分析工作如此重要，但做好公司財務(wù)分析并非易事。多數(shù)公司財務(wù)分析報告或讀來枯燥無味、或沒有分析結(jié)論、或分析主觀臆斷等，普遍缺乏深度，使用價值低。造成這些問題的原因與財務(wù)分析的六個誤區(qū)有關(guān)。

一、為分析而分析，與財務(wù)分析需求脫節(jié)

部分財務(wù)分析工作者缺乏與分析報告需求者的充分溝通，沒有真正領(lǐng)會分析的真正用途，拿到財務(wù)數(shù)據(jù)就急于進(jìn)行分析。這樣的財務(wù)分析，僅僅為分析而分析，分析報告的類型、分析范圍和分析重點的選擇基本靠主觀臆斷，與分析的需求基本脫節(jié)，分析報告的使用者也難以從中獲得真正有用的信息。

二、就財務(wù)論財務(wù)，與公司經(jīng)營管理脫離

部分財務(wù)分析工作者進(jìn)行財務(wù)分析時，往往難以跳出財務(wù)固有的思維慣性，拿著一堆財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，對公司的重大經(jīng)營決策、重要業(yè)務(wù)情況等缺乏了解，從而使財務(wù)分析僅僅停留在財務(wù)領(lǐng)域，不能真正從公司經(jīng)營管理的角度出發(fā)來分析具體財務(wù)問題和財務(wù)數(shù)據(jù)。

三、就報表論報表，表外事項關(guān)注度不高

部分財務(wù)分析工作者僅僅停留在財務(wù)報表層次，主要就3張會計報表展開分析，而置公司經(jīng)營環(huán)境、土地價值、對外擔(dān)保情況、或有事項等重要表外事項的分析于不顧。這樣的財務(wù)分析，由于分析基礎(chǔ)受限，容易忽視那些報表華麗的公司存在的潛在風(fēng)險和問題，也難以挖掘那些業(yè)績難看的公司的潛在價值，得出的分析結(jié)論也常常給人以誤導(dǎo)。

四、就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，真正的歸納、提煉少

部分財務(wù)分析的數(shù)據(jù)描述篇幅很多，數(shù)據(jù)分析的力度很小，或者缺乏數(shù)據(jù)之間的對比分析、因果分析，或者未把各項財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)串聯(lián)起來分析，或者沒有把觀點歸納和提煉出來，從而不能挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)、形成恰當(dāng)?shù)姆治鼋Y(jié)論。這樣的財務(wù)分析，沒有經(jīng)濟(jì)語言支撐，只能算是一種簡單的統(tǒng)計。

五、綜合分析過于“綜合”，掩藏了公司真相

部分財務(wù)分析特別是綜合性財務(wù)分析，僅僅圍繞綜合數(shù)據(jù)展開，沒有按照不同的業(yè)務(wù)板塊或公司級次層層展開分析，容易隱藏公司的真實情況。對多元化發(fā)展模式下的公司集團(tuán)財務(wù)分析尤其如此，不同的業(yè)務(wù)或公司，或好或壞，或增或減，如果只看整體、不看結(jié)構(gòu)，就過于籠統(tǒng)，得到的結(jié)論往往趨于“中性”、“平淡”，看不出公司的具體情況，特別是容易掩蓋一些非正常的狀況。

六、對歷史數(shù)據(jù)分析多，對未來展望少

公司財務(wù)分析的目的不僅僅在于通過積累的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)，了解公司的過去和現(xiàn)狀，更重要的是通過對公司發(fā)展趨勢的分析，洞察未來、預(yù)測公司今后的發(fā)展態(tài)勢。但是，很多財務(wù)分析恰恰忽略了這一點，對過去和現(xiàn)在的狀況分析較多，對未來的預(yù)測和展望很少，從而大大降低了財務(wù)分析的“導(dǎo)航器”作用。

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