年終獎的兩種計稅方法

根據(jù)現(xiàn)行個稅政策，納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。計稅方法分兩種情況：

如果在發(fā)放年終獎當(dāng)月，雇員當(dāng)月工薪所得高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額，即3500元時，適用公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

當(dāng)月工薪所得低于3500元時，適用公式為：應(yīng)納稅額=【當(dāng)月取得全年一次性獎金-(當(dāng)月工薪-3500)】×適用稅率-速算扣除數(shù)

多發(fā)1元有可能少得千元

由于不同的稅率對應(yīng)不同的全月應(yīng)納稅所得額，因此很有可能年終獎多發(fā)了，到手里不一定就多。

比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲獲得的年終獎為18000元，乙年終獎為18001元。甲應(yīng)納個稅計算方法是：18000÷12=1500元，對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：3%、0，甲的應(yīng)稅額=18000×3%-0=540元;稅后所得為17460元。

乙應(yīng)納個稅計算方法是：18001÷12>1500元，所對應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)為：10%、105，乙的應(yīng)稅額=18001×10%-105=1695.1元;稅后所得16305.9元。這樣一來，乙較甲少了1000多元。

盡量避開“縮水區(qū)”

如何通過合理的避稅，讓員工得到實實在在的好處呢?業(yè)內(nèi)人士建議，企業(yè)發(fā)年終獎應(yīng)該盡量避開多發(fā)少得的“縮水區(qū)”。經(jīng)計算，這樣的“縮水區(qū)”共有6個：18001元19283.33元;54001元60187.50元;108001元114600元;420001元447500元;660001元706538.46元;960001元1120000元。

需要注意的是，這些區(qū)間是針對年終獎發(fā)放當(dāng)月，員工薪酬達(dá)到3500元時的情況;如果未達(dá)到3500元，計算時則需先拿出一部分年終獎補足當(dāng)月工薪，然后再算應(yīng)交個稅。

本市一家公司的財務(wù)人員余會計介紹，今年是新個稅制度實施的第二年，躲開“縮水區(qū)”，讓員工得實惠。以一年收入12萬元的公司職員為例：按照原來月工資發(fā)放5000元，年終獎發(fā)放60000元，全年收入應(yīng)交稅11985元;調(diào)整方案后，月工資發(fā)放6000元，年終獎發(fā)放48000元，應(yīng)交稅能降到6435元，員工凈收入將增加5560元。

年終獎如何合理避稅

一些業(yè)內(nèi)人士在操作中也發(fā)現(xiàn)，將季度獎在平時先記賬，然后到年終才一次性以年終獎的形式發(fā)放，這樣能大大減輕稅負(fù)。比如，丙工薪為6000元，一年獎金為24000元。

季度獎形式：每個季度最后一個月領(lǐng)取季度獎6000元，最后一個月領(lǐng)取年終獎6000元，而全年只有最后一次季度獎可以用年終獎方式計算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。

無季度獎當(dāng)月個稅：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度獎當(dāng)月個稅：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年終獎當(dāng)月個稅：145+6000×3%=145+180=325元;全年稅額：145×8+1145×3+325=4920元。

年終獎形式：每月工薪6000元，年終獎24000元。每月工資個稅：(6000-3500)×10%105=145元，年終獎個稅：24000÷12=2000，對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，24000×10%-105=2295元;全年稅額：145×12+2295=4035元。

顯然，年終獎形式稅負(fù)比季度獎形式全年少納稅885元。

工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表：

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)

一≤1500元3%0

二>1500元至4500元10%105

三>4500元至9000元20%555

四>9000元至35000元25%1005

五>35000元至55000元30%2755

六>55000元至80000元35%5505

七>80000元45%13505

級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)避稅區(qū)下限避稅區(qū)上限

一≤1500元3%01800019283.33

二>1500元至4500元10%1055400060187.50

三>4500元至9000元20%555108000114600.00

四>9000元至35000元25%1005420000447500.00

五>35000元至55000元30%2755660000706538.46

六>55000元至80000元35%55059600001120009.09

七>80000元45%13505

按照上表再舉個極限例子，如果年終獎是19283.33，稅率肯定是10%了，那么實際交稅是19283.33*10%-105=1823.33元，那么實際到手年終獎=19283.33-1823.33=17460元，和年終獎18000實際到手的完全一樣。在年終獎18000到19283.33元之間，實際到手的反而還不到17460元，這樣的區(qū)域我們叫它避稅區(qū)。為了更加直觀，我們可以用圖來表示

紅線是18000元以上的年終獎部分，藍(lán)線是稅收。在紅藍(lán)線形成的三角區(qū)域，就是稅收比18000元以上的年終獎還要高的部分。這個三角區(qū)域其實就是我們要避稅的部分。兩線相交就是在年終獎19283.33元。這樣的避稅區(qū)域一共有六個，如上表所示。

第一個和第二個避稅區(qū)還是一般工薪階層很容易遇到的。合理避稅的辦法是要么干脆把避稅區(qū)的錢捐了，要么采用其他的辦法。

有一個補充，上述的計算是基于員工當(dāng)月收入超過3500元免征額的情況下的，如果低于，是要先彌補與免征額的差距。

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