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固定資產(chǎn)抵扣

時間:2024-10-28 21:15:20 學(xué)人智庫 我要投稿
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固定資產(chǎn)抵扣

一般納稅人購入固定資產(chǎn)中,可以抵扣進項稅的都有什么?2016年新規(guī)定中一般納稅人,購進的固定資產(chǎn)中都哪些可以抵扣,哪些不能抵扣,還是全部可以抵扣?下面是PINCAI小編為大家收集帶來的關(guān)于固定資產(chǎn)抵扣相關(guān)資料!歡迎閱讀參考學(xué)習(xí)!喜歡的小伙伴記得轉(zhuǎn)載哦!

固定資產(chǎn)抵扣:

一、進項稅額允許抵扣的范圍

允許抵扣的范圍和稅額由于增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn),主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具,因此,增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。顯然,房屋和建筑物是否包括在內(nèi),是增值稅與企業(yè)所得稅對固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。

自2016年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額,可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額,是指納稅人2016年1月1日以后(含)實際發(fā)生,并取得2016年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅額。

自2016年8月1日起,增值稅一般納稅人購進小汽車發(fā)生的進項稅額可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。

二、不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非增值稅應(yīng)稅項目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括交際應(yīng)酬費。

機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)常混用于生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物,如果無法按照銷售額劃分,則可以抵扣進項稅額。也就是說,只有專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣,其他混用的固定資產(chǎn)均可抵扣。所以對既用于增值稅應(yīng)稅項目(不包括免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn),準予抵扣進項稅額。

2.非正常損失的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。

4.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應(yīng)征消費稅的游艇、汽車和摩托車等物品與企業(yè)技術(shù)改進、生產(chǎn)設(shè)備更新無關(guān),且容易混入生產(chǎn)經(jīng)營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞,借鑒國際慣例,對納稅人自用的應(yīng)征消費稅的`摩托車、汽車、游艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購后銷售的,屬于普通貨物,仍可以抵扣進項稅額。

5.上述4項固定資產(chǎn)的運輸費用和銷售免稅固定資產(chǎn)的運輸費用,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

必須注意的是:房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進項稅額。

一是房屋、建筑物不得抵扣進項稅額,不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物,均不得抵扣。

二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進項稅額。轉(zhuǎn)型后,購進貨物或者勞務(wù)用于機器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣,只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程,不能抵扣進項稅額。

摘錄的關(guān)于進項抵扣的一些問答:

問:外購建筑涂料用于房屋在建工程的增值稅進項稅能否抵扣?

答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱增值稅暫行條例)第十條及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱增值稅暫行條例實施細則)第二十三規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),不得抵扣進項稅額。非增值稅應(yīng)稅項目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。根據(jù)以上規(guī)定,企業(yè)購買建筑涂料用于房屋在建工程,其進項稅額不得抵扣。

問:購買用于企業(yè)內(nèi)部職工食堂的炊具設(shè)備,能否抵扣進項稅額?

答:根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),不得抵扣進項稅額。購買內(nèi)部職工食堂的炊具設(shè)備屬用于集體福利,其進項稅額不得抵扣。

問:外貿(mào)企業(yè)既有出口業(yè)務(wù)也有內(nèi)銷業(yè)務(wù),購買的電腦等辦公設(shè)備的進項稅額能否抵扣?

答:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定,《增值稅暫行條例》第十條第(一)項所稱購進貨物,不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。即只有專門用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。因此,外貿(mào)企業(yè)購買的辦公設(shè)備既用于出口也用于內(nèi)銷業(yè)務(wù),可以按規(guī)定全額申報抵扣進項稅額。

[固定資產(chǎn)抵扣]

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