導(dǎo)語(yǔ)：小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉,在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。
近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2015]34號(hào))，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條同時(shí)停止執(zhí)行。
三、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題及時(shí)反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的積極作用，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，將減半應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)由6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，進(jìn)一步擴(kuò)大了優(yōu)惠面。據(jù)此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]34號(hào))，通知明確，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。文件還規(guī)定：凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，政策進(jìn)一步放寬。
享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，需要符合三個(gè)條件：小型企業(yè)、年度應(yīng)納稅所得額低于一定標(biāo)準(zhǔn)(即微利)、屬于國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工業(yè)企業(yè)需滿足從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人和資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的條件;其他企業(yè)需滿足從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人和資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的條件�！拔⒗敝械摹袄辈皇侵钙髽I(yè)利潤(rùn)，而是經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，即納稅年度的利潤(rùn)總額，考慮納稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，納稅人年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的為“微利”，可以享受減按20%征稅的優(yōu)惠政策。對(duì)于2014年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，可以享受所得減半再減按20%征稅的優(yōu)惠政策�！八鶎傩袠I(yè)的性質(zhì)及其分類”具體應(yīng)按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》所界定的鼓勵(lì)類、限制類及淘汰類行業(yè)，來(lái)判斷認(rèn)定小型微利企業(yè)是否屬于國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)。