應付職工薪酬的核算

職工薪酬核算的兩個步驟：

確認應付職工薪酬，實際發(fā)放應付職工薪酬。

(一)貨幣性職工薪酬確認：根據不同受益對象或崗位：

借：生產成本(生產工人的薪酬)

制造費用(車間管理人員的薪酬)

勞務成本(提供勞務人員的薪酬)

管理費用(行政管理人員的薪酬)

銷售費用(銷售機構人員的薪酬)

在建工程(在建工程人員的薪酬)

研發(fā)支出(研發(fā)支出人員負擔的職工薪酬)

貸：應付職工薪酬——工資

——職工福利費

——工會經費

——職工教育經費

——社會保險費(企業(yè)負擔部分)

——住房公積金等(企業(yè)負擔部分)

(二)貨幣性職工薪酬的發(fā)放

【案例分析題】甲公司行政管理部門張某，1月工資為10 000元;企業(yè)負擔保險費1 000元，個人負擔500元;扣除社會保險費后個人負擔所得稅1 100元，企業(yè)福利部門福利費1 400元。

要求：做出1月份的有關處理：

【答案】

計提：

(1)

借：管理費用 12 400

貸：應付職工薪酬——工資 10 000

——福利費 1 400

——社會保險費 1 000

【提示1】社會保險費共計1 500元，企業(yè)負擔1 000元，個人負擔500元。

【提示2】扣除社會保險費后個人負擔所得稅假如1100元。

(2)扣除個人所得稅：

借：應付職工薪酬——工資 1 100

貸:應交稅費——應交個人所得稅 1 100

(3)扣除個人負擔的社會保險：

借：應付職工薪酬——工資 500

貸：其他應付款 500

發(fā)放：

(1)支付福利費：

借：應付職工薪酬——福利費 1 400

貸：銀行存款 1 400

(2)支付個人所得稅：

借：應交稅費——應交個人所得稅 1 100

貸：銀行存款 1 100

(3)支付社會保險費：

借：應付職工薪酬——保險費 1 000

其他應付款 500

貸：銀行存款 1 500

(4)借：應付職工薪酬——工資 8 400

貸：銀行存款 84 00

【提示1】實發(fā)工資=10 000-500-1 100=8400(元);

【提示2】公司共付出銀行存款12 400元;給個人8 400元，社會保險機構1 500元，福利費1 400元，交稅1 100元。

(三)非貨幣性職工薪酬確認和發(fā)放(重點)

重點關注：確認應付職工薪酬和計入當期費用或相關資產成本的金額。

1.以自產產品作為職工薪酬的確認和發(fā)放

企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值和相應的增值稅銷項稅額等之和(關鍵點)，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

確認：

借：生產成本、制造費用、銷售費用、管理費用等(公允價值+銷項稅額等)

貸：應付職工薪酬

實際發(fā)放：

企業(yè)以自產產品作為職工薪酬發(fā)放給職工時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

【相關鏈接】企業(yè)將自產產品用于工程(不動產)建設，應當視同銷售計算銷項稅額，增加在建工程成本。

借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(計稅價格×增值稅稅率)

[應付職工薪酬社會保險費核算]