公立醫(yī)院審計報告與內(nèi)部控制分析

關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院:審計報告:內(nèi)部控制

醫(yī)院的經(jīng)營活動中的各個不同環(huán)節(jié)，均可能存在問題，這些問題在發(fā)生的范圍和時間上也都有著不確定性，最終可能會導(dǎo)致醫(yī)院的經(jīng)營出現(xiàn)問題，影響經(jīng)濟(jì)效益。由于醫(yī)院審計工作可以保證財務(wù)報表等其他經(jīng)濟(jì)活動資料的合法與真實(shí)性，起到監(jiān)督、防范風(fēng)險的作用，及時將經(jīng)濟(jì)活動引發(fā)的問題消滅在萌芽中。與此同時，內(nèi)部控制也具有合理保證醫(yī)院財務(wù)報告的可靠性、運(yùn)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守等重要功能。了解被審計醫(yī)院的內(nèi)部控制是識別和評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)。所以加強(qiáng)公立醫(yī)院的審計報告與內(nèi)部控制的相關(guān)工作就極為重要。

一、公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題

縱觀我國公立醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀，通過對公立醫(yī)院的審計報告進(jìn)行分析，其中存在不少內(nèi)部控制方面的問題，產(chǎn)生這些問題的原因是多方面的，現(xiàn)將這些問題進(jìn)行總結(jié)和分析。主要為以下幾個方面。

1，內(nèi)部控制環(huán)境的問題

醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先問題體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)以及責(zé)任的劃分上，公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)多為上級任命，這樣容易出現(xiàn)的情況是使大部分權(quán)利都集中在院長手里，而部門分管的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較小，不利于協(xié)調(diào)和管理。在應(yīng)對風(fēng)險時，集權(quán)過大會導(dǎo)致院長的決策風(fēng)險加大，一旦出現(xiàn)錯誤，損失嚴(yán)重，再加之權(quán)利過大容易產(chǎn)生詢私舞弊的行為。再加上會計人員可能為了順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，為了某些非法目的，有意不按照醫(yī)院會計制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，造成會計信息失真，財務(wù)報表不實(shí)等問題;其次醫(yī)院的管理者大部分為學(xué)科帶頭人，對財務(wù)方面的知識了解甚少，再加上一些醫(yī)院由于缺乏專業(yè)的管理人才，對風(fēng)險的意識普遍不足，責(zé)任心不強(qiáng)致使醫(yī)院出現(xiàn)會計檔案管理不規(guī)范問題。

2，控制活動和信息溝通中存在的問題

除了內(nèi)部控制環(huán)境中存在問題之外，在內(nèi)部控制活動中夜巡也存在問題。部分醫(yī)院內(nèi)控建立與運(yùn)行問題方面的內(nèi)部控制制度不健全。醫(yī)院內(nèi)部控制不完善沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，或是制度之間互相矛盾。再者，由于醫(yī)院的特殊性，醫(yī)院各部門之間財務(wù)信息難以做到完全公開與共享，致使很多部門的工作劃分不清，醫(yī)院管理部門和財務(wù)部門也只注重自身的管理，與使用科室缺少溝通。

3，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

在醫(yī)院運(yùn)營過程當(dāng)中，持續(xù)而有效的內(nèi)部監(jiān)督有利于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，識別缺陷。但是經(jīng)過對我國公立醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)工作情況的分析，由于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行院長負(fù)責(zé)制，容易造成內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部審計部門容易受到相關(guān)利益集團(tuán)的干擾。同時，若醫(yī)院內(nèi)部審計人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)性的審計知識，使內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮監(jiān)督與控制作用，并使內(nèi)部監(jiān)督流于形式。

二、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的策略

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重醫(yī)療輕管理的管理理念，加強(qiáng)會計、審計等部門建設(shè)以及專業(yè)人員配備，重視審計監(jiān)督工作，使事前、事中、事后審計不再流于形式。另一方面，加強(qiáng)醫(yī)院管理者財務(wù)、審計等專業(yè)理論知識的學(xué)習(xí)。另外，全面提高財務(wù)人員以及其他各部門人員的素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造條件組織人員進(jìn)行相關(guān)工作的專業(yè)知識學(xué)習(xí)，通過技能等多方面的培訓(xùn)，及時更新知識，提高業(yè)務(wù)能力，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項規(guī)章制度，除此之外，強(qiáng)化全員參與內(nèi)部控制的思想意識，使每個員工都能夠自覺按照內(nèi)部控制的制度要求規(guī)范自己的意識與行為。

三、加強(qiáng)控制活動和信息溝通

醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身情況，在各個方面建立健全規(guī)章制度，加強(qiáng)醫(yī)院各流程各環(huán)節(jié)的內(nèi)部審批制度，確保國家法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。在強(qiáng)化明確各部門工作職責(zé)的同時，醫(yī)院審計部門與會計部門，管理部門與財務(wù)部門等各部門之間要互相協(xié)作，為領(lǐng)導(dǎo)層提供有效的財務(wù)信息。加強(qiáng)醫(yī)院對使用部門信息溝通。

四、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部審計，確保醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。設(shè)立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動管理目標(biāo)，并編寫內(nèi)部控制自我評價報告。加強(qiáng)各部門控制監(jiān)督、檢查以及經(jīng)濟(jì)問責(zé)制度，做好工程建設(shè)、采購、基金、往來款項等各類專項項目的審計工作。此外還應(yīng)對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)性進(jìn)行定期檢查，并對盤點(diǎn)資產(chǎn)工作加強(qiáng)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出解決措施，追究責(zé)任人并要求及時改正，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的。

五、結(jié)束語

總而言之，經(jīng)過對我國公立醫(yī)院審計報告的分析，其中存在不少的問題，問題貫穿在經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，牽涉著各個部門，本文經(jīng)過對各方面的問題進(jìn)行總結(jié)與分析，最終給出了相關(guān)的改進(jìn)建議，充分發(fā)揮公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的職能，減少由于內(nèi)部控制出現(xiàn)問題帶來的損失，使得醫(yī)院得到更好地發(fā)展。

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