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內(nèi)部控制意見精品(5篇)
內(nèi)部控制意見1
【一】一是完善法人治理結(jié)構(gòu)。
只有完善法人治理結(jié)構(gòu),為商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)提供良好的制度環(huán)境,才能保證商業(yè)銀行在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)上的審慎性、內(nèi)控操作的獨立性及內(nèi)控運行的有效性。
二是成立獨立的內(nèi)控評價部門。
目前國內(nèi)許多商業(yè)銀行雖然建立了內(nèi)控制度,但對于內(nèi)控評價部門卻少有設(shè)立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此,商業(yè)銀行應(yīng)盡快對內(nèi)控機制的有效發(fā)揮提供制度保障,使其能夠有效地履行職責(zé)。
三是加強商業(yè)銀行內(nèi)審工作。
各家商業(yè)銀行應(yīng)配備足夠的高素質(zhì)內(nèi)部審計人員,并建立對內(nèi)部審計人員實行定期專業(yè)培訓(xùn)的`制度。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營信息和管理信息,并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實行全面的監(jiān)控和評價。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有充分的獨立性,實行全行系統(tǒng)的垂直管理,保證內(nèi)審人員聘任和解聘的公正性。
四是加強商業(yè)銀行風(fēng)險識別與評估工作。
商業(yè)銀行在建立、健全風(fēng)險識別、評估體系時應(yīng)由專門的機構(gòu)負責(zé)制定識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法,同時應(yīng)注意風(fēng)險識別、評價系統(tǒng)應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù),提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險的能力。
五是發(fā)揮監(jiān)管對內(nèi)控建設(shè)的推動作用。
監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)將監(jiān)管目標(biāo)與商業(yè)銀行內(nèi)在激勵機制有機結(jié)合,誘導(dǎo)商業(yè)銀行在實現(xiàn)自我利益的同時,有效實現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)。監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管在未來較長時間內(nèi)仍將是推動商業(yè)銀行建立、健全內(nèi)控的主要力量。
六是發(fā)揮市場約束力量,推動商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)。
通過市場紀(jì)律的約束,可以刺激商業(yè)銀行儲存雄厚的資本來防范潛在的風(fēng)險損失,保障金融體系的穩(wěn)定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開始對社會公布經(jīng)審計的年度會計報表,并且在公布的經(jīng)營狀況說明書中,對銀行的內(nèi)控情況都作了簡單的描述,讓我們看到了市場約束在加強商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮的積極作用。
內(nèi)部控制意見2
(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,強化內(nèi)部控制意識
營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境,首先要強化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識,讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時,還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中,并與單位實際情況相結(jié)合,定期對職工進行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下,應(yīng)認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作,同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋,以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識。
(二)完善內(nèi)控制度建設(shè),加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性
事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的,而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時,還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度,只有這樣,才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。除此之外,事業(yè)單位還應(yīng)強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性,對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行的有效程度定期作出評價,在發(fā)現(xiàn)問題時,應(yīng)及時糾正。
(三)建立完善的集體決策和議事機制
事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督,比如,事業(yè)單位應(yīng)對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風(fēng)險分析,在經(jīng)過必要的研究論證程序后,充分吸收各方面意見,最終決策應(yīng)通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制,可以有效的規(guī)避錯誤和風(fēng)險。
(四)加強財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同,強化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機地結(jié)合起來,讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié),只有這樣,才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
事業(yè)單位還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的盤點,組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因,視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題,不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位,配備專、兼職的人員管理財產(chǎn),大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門,并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員,負責(zé)專用設(shè)備的驗收和日常的設(shè)備維護以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
(五)加強預(yù)算外資金的監(jiān)管,健全監(jiān)督機制
事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財政賬戶的同時,也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題,這就決定了預(yù)算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面,要合理合法;在支出方面,應(yīng)體現(xiàn)以收定支,核定支出基數(shù),并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的.方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機制,確保?顚S茫瑢Σ缓侠淼闹С瞿芗皶r發(fā)現(xiàn)、及時糾正,堵塞漏洞,防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
(六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作,保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)
內(nèi)部控制自我評價應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內(nèi)部控制自我評價過程中,首先,應(yīng)設(shè)立全面的評價指標(biāo),評價指標(biāo)全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程,涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時,評價指標(biāo)要以事實為基礎(chǔ),指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理,評價指標(biāo)要具有獨立性,保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。
(七)緊跟時代腳步,利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)
事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié),要緊跟時代變化,大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù),對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進行及時的更新和補充,實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。
(八)選拔合格人才,強化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力
事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機構(gòu)后,配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能,熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度,同時還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍,并對此進行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè)進修,加強他們對風(fēng)險的分析、應(yīng)對能力,以及面對全新業(yè)務(wù)時的分析和應(yīng)用能力,提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識,成為"又紅又專"的合格人才。
內(nèi)部控制意見3
(一)轉(zhuǎn)變觀念,走出對內(nèi)部審計的認識誤區(qū)。
內(nèi)部審計畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù),企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的更大作用,必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的認識,才會對內(nèi)部審計的發(fā)展形成巨大的推動力。因此,企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)必須充分認識到市場經(jīng)濟環(huán)境下,加強企業(yè)內(nèi)部審計工作,是強化內(nèi)部控制的重要舉措;現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內(nèi)部審計不是企業(yè)的第二紀(jì)委,而是企業(yè)管理當(dāng)局的參謀或顧問。
(二)進一步提高內(nèi)部審計的獨立性以及地位。
獨立性則是內(nèi)部審計機構(gòu)的靈魂,其表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機構(gòu)的束縛;實質(zhì)上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時除受資本所有者的委托事項及相關(guān)規(guī)章約束外,不受其他事項的干擾?茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位,內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素,最終決定了內(nèi)部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機構(gòu)直接隸屬董事會或總經(jīng)理。董事會作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機構(gòu),擁有最高的權(quán)威?偨(jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo),也擁有非常高的權(quán)威。實踐證明,在董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機構(gòu),有利于保持內(nèi)審機構(gòu)較強的獨立性和較高的權(quán)威性,從而有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。因此,完善企業(yè)內(nèi)部審計制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,內(nèi)部審計對改進內(nèi)部控制相當(dāng)關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點等因素,建立相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu),內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)是獨立于財務(wù)部、人事部的一個獨立部門,它應(yīng)直接對企業(yè)管理當(dāng)局負責(zé),如有必要,遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時,還可直接向股東大會及其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中,內(nèi)審部門應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性,以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議,應(yīng)及時予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下,最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
(三)以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛閮?nèi)部審計的發(fā)展方向。
隨著風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨,內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生變化,由"控制"轉(zhuǎn)向"風(fēng)險"。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計觀念下,年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起,內(nèi)部審計人員通過對當(dāng)前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,依據(jù)風(fēng)險管理原則改變審核過程。當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數(shù)據(jù)的.真實性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督,管理審計尚未得到廣泛的開展。因此,要順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,在實踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。從強調(diào)確認和測試控制完整性,逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應(yīng)不再僅是強化控制、提高控制效率和效果,而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險,通過風(fēng)險管理的有效化,提高整體管理效率和效果。
(四)內(nèi)部審計要建立全程遞進式的監(jiān)控措施。
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線,建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度,重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制,所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核,禁止一個人處理業(yè)務(wù)的全過程,建立以"防"為主的監(jiān)控防線。在會計部分常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上,內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查,建立以"堵"為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀(jì)律檢查、專項審計等手段,建立以"查"為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施,不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題,而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險,將起到重要的作用。
(五)加強內(nèi)部考核的力度,使內(nèi)部審計工作制度化。
為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核,由內(nèi)審部門結(jié)合財務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,對執(zhí)行情況做出客觀評價,并對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規(guī)違章的,果斷給予行政處分和經(jīng)濟處罰,并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合,才能最終達到內(nèi)部控制的目的。
(六)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。
首先,要提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇,企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險普遍增大,內(nèi)部審計在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險、提高運營效益和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強,這要求企業(yè)的內(nèi)部審計人員必須了解企業(yè)運營的各個方面。在新形勢下,內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。其次,要對內(nèi)部審計人員進行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟政策以及內(nèi)部文件,不斷加強內(nèi)審人員的思想道德教育,增強其從事內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責(zé)任感。
內(nèi)部控制意見4
1、xxxx年,公司重點圍繞“開展財務(wù)審計、經(jīng)濟合同審計、項目跟蹤審計”等三個方面,對公司內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進行了全面系統(tǒng)的評價,提高了公司管理水平和風(fēng)險控制能力,形成了較為完整的《內(nèi)部控制自我評價報告》,并通過了會計師事務(wù)所對公司內(nèi)控的審計,出具了無保留意見的《內(nèi)控審計報告》。
監(jiān)事會認為:公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制較為完整、合理及有效,能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要,能夠較好地保證公司會計資料的真實性、合法性、完整性,能夠確保公司所屬財產(chǎn)物資的安全、完整,能夠嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的信息披露的內(nèi)容和格式要求,真實、準(zhǔn)確、完整、及時地報送及披露信息。公司內(nèi)部控制制度自制定以來,各項制度得到了有效的實施。當(dāng)然,這些內(nèi)部控制制度雖已初步形成完善的體系,但隨著公司不斷發(fā)展的需要,公司的.內(nèi)控制度還將進一步健全和完善,并將在實際中得以有效的執(zhí)行和實施。
公司內(nèi)部控制的實際情況與《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)范性文件的規(guī)定和要求相符。
2、公司內(nèi)部審計部門及人員配備齊全到位,保證了公司內(nèi)部控制重點活動的執(zhí)行及監(jiān)督充分有效。
3、xxxx年,公司未有違反深圳證券交易所《內(nèi)部控制指引》及公司內(nèi)部控制制度的情形發(fā)生。
綜上所述,監(jiān)事會認為,公司內(nèi)部控制自我評價全面、真實、準(zhǔn)確,反映了公司內(nèi)部控制的實際情況。
內(nèi)部控制意見5
一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一
內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現(xiàn)行體制下,如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此,財政部、審計署、中國人民銀行、證監(jiān)會等部門應(yīng)加強聯(lián)系,協(xié)調(diào)管理。同時,我國的干部管理體制決定了對國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外,在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中,還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。
二、健全管理體系,明確管理權(quán)限,建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個方面
健全的管理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自始至終的控制。從資源利用角度看,應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng),等等。內(nèi)部各機構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié),進行科學(xué)的分工與互相牽制,推行職務(wù)不兼容制度,杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng),就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng),企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的'責(zé)任,并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。
三、處理好控“點”與控“面”之間的關(guān)系
在實施企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點,通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點”一般應(yīng)該設(shè)在三個位置上,并由董事會直接負責(zé)監(jiān)管:一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴(yán)格的分級權(quán)限控制,防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴(yán)格的監(jiān)管,防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分?jǐn)偟任璞仔袨。三是?quán)力監(jiān)控。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控,防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用,造成經(jīng)濟損失。
四、對內(nèi)部控制實施單位負責(zé)人承諾制
這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講,內(nèi)部控制本身也有局限性,其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通,搞內(nèi)部人控制。因此,提高單位負責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析,內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負責(zé)人帶頭不執(zhí)行,破壞既定的內(nèi)部控制程序,導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上!稌嫹ā访鞔_規(guī)定,單位負責(zé)人負有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任。因此,筆者認為,企業(yè)對外出具報告由單位負責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性,且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣,才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求,推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。
五、在財務(wù)報告中披露有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息
根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例的要求,年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括:會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。筆者認為,企業(yè)在財務(wù)情況說明書中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項。評估說明由此對內(nèi)部控制五大組成部分:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督的影響,若上述事項引起企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項目和所涉及的金額,提請財務(wù)報告使用者注意。
六、對企業(yè)的內(nèi)部控制制度實施強制性外部專項審計
按照國際慣例,企業(yè)首先對自身內(nèi)部控制進行全面深入的自我評價,出具對外報告,然后由注冊會計師再對企業(yè)內(nèi)部控制進行專項審計,發(fā)表審計意見。在監(jiān)控過程中,審計可以幫助企業(yè)進行全面的風(fēng)險評估。面對內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化,以及企業(yè)間競爭的日益激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高,如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營風(fēng)險,已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。在審計中,注冊會計師利用各種風(fēng)險分折技術(shù),找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險點和高風(fēng)險區(qū)域,提請企業(yè)通過增加、補充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險,使風(fēng)險管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。
七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“準(zhǔn)入制度
這可以考慮在每年進行的企業(yè)工商年檢中加入對內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過,以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外,在銀行制訂的貸款條件中,也可以考慮加入對貸款申請企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求,凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。
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