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工程跟蹤審計(jì)【匯編15篇】
工程跟蹤審計(jì)1
摘要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)隨之快速發(fā)展,為了更好的規(guī)范工程建設(shè),跟蹤審計(jì)工作的作用越來(lái)越突出。由于跟蹤審計(jì)還處于不斷探索和發(fā)展階段,審計(jì)中會(huì)受到各種因素的影響與制約,還有些問(wèn)題亟待解決。本文分析了建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的部分問(wèn)題,及解決問(wèn)題的對(duì)策。
關(guān)鍵詞:建設(shè)工程;跟蹤審計(jì);對(duì)策
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作,能在項(xiàng)目建設(shè)中進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督,可以及時(shí)有效的防止項(xiàng)目實(shí)施中的出現(xiàn)問(wèn)題,邊施工邊整改,同時(shí)也對(duì)建設(shè)管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場(chǎng)秩序起到了重要的作用。
一、建設(shè)項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題
。ㄒ唬┓ㄒ(guī)制度的剛性約束不強(qiáng)
建設(shè)工程項(xiàng)目包括確定項(xiàng)目、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工等多個(gè)環(huán)節(jié),在每一項(xiàng)工作中,都有明確的法律規(guī)章制度進(jìn)行制約,為整個(gè)工作的開(kāi)展提供了法律依據(jù),使得工作能順利進(jìn)行。就目前我國(guó)的對(duì)施工項(xiàng)目的法律分析,雖然規(guī)定對(duì)項(xiàng)目的國(guó)家審計(jì),但是對(duì)跟蹤審計(jì)的規(guī)定比較模糊,制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設(shè)工程項(xiàng)目沒(méi)有跟蹤審計(jì)的現(xiàn)象,項(xiàng)目工程跟蹤審計(jì)的范圍比較小,沒(méi)有充分發(fā)揮審計(jì)的作用。
。ǘ┎僮饕(guī)程制度不明確
在一個(gè)工程項(xiàng)目中會(huì)涉及到較多的方面,對(duì)審計(jì)人員的工程建設(shè)專業(yè)知識(shí)要求高,所以應(yīng)有明確的操作規(guī)程來(lái)規(guī)范要求審計(jì)人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程,對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、方法以及程序等方面沒(méi)有很好的制度規(guī)范,以致于審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)工作中很難做到定位準(zhǔn)確,不越位不缺位。
。ㄈ⿲徲(jì)力量不足
跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)包括的方面比較多,工作量相對(duì)較大,需要較多的時(shí)間。在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的時(shí)候,需要有較多的審計(jì)人員,并且對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。要具有較高的政策性,并且還要具備一定的知識(shí)儲(chǔ)備量及長(zhǎng)期的工作經(jīng)驗(yàn),了解一定的工程管理的知識(shí),不僅要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí),還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見(jiàn),充分發(fā)揮事中審計(jì)的作用。
。ㄋ模┙ㄔO(shè)工程單位對(duì)審計(jì)工作配合不足
大多建設(shè)工程單位對(duì)跟蹤審計(jì)工作也比較重視,能意識(shí)到跟蹤審計(jì)的重要性,但是對(duì)跟蹤審計(jì)工作應(yīng)該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況,建設(shè)單位也只是把談判的結(jié)果上報(bào)到審計(jì)工作人員,對(duì)于變更的必要性的研究過(guò)程,以及其論證過(guò)程中的細(xì)節(jié)問(wèn)題,還有特殊分包的細(xì)節(jié)問(wèn)題,這些細(xì)節(jié)問(wèn)題審計(jì)工作人員是不清楚的,導(dǎo)致了跟蹤審計(jì)工作的難以深入開(kāi)展。
二、建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策
。ㄒ唬┩晟埔(guī)章,規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為
建設(shè)工程單位應(yīng)依據(jù)國(guó)家頒布的法律法規(guī),并結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)注意審計(jì)工作的逐漸完善,不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn),糾正工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)調(diào)整跟蹤方案,逐漸完善規(guī)章制度。明確各個(gè)工作環(huán)節(jié)的職責(zé),明確跟蹤審計(jì)工作的操作規(guī)范,對(duì)跟蹤審計(jì)工作起到一定的指導(dǎo)作用,在審計(jì)工作中要確保跟蹤審計(jì)的有效性,使得跟蹤審計(jì)工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。
(二)準(zhǔn)確定位,抓住建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)
跟蹤審計(jì)是建設(shè)工程過(guò)程中的重要環(huán)節(jié),工程審計(jì)與工程管理的聯(lián)系比較緊密,審計(jì)工作人員在工程現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)提出整改建議,確保工程建設(shè)項(xiàng)目有序進(jìn)行。但在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧Q策角色,準(zhǔn)確定位就成為搞好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。
1.決策階段
在投資項(xiàng)目確定之前,要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性及審計(jì),這是非常重要的環(huán)節(jié),在這個(gè)環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案,這項(xiàng)決策也是后期設(shè)計(jì)及施工方案的重要指導(dǎo)原則。
2.設(shè)計(jì)階段
在建設(shè)工程項(xiàng)目已經(jīng)落實(shí)的基礎(chǔ)上,就需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行具體的實(shí)施設(shè)計(jì)工作,這項(xiàng)工作直接關(guān)系到項(xiàng)目的投資效益問(wèn)題,所以,在這個(gè)環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個(gè)環(huán)節(jié)中需要對(duì)施工圖設(shè)計(jì)及工程量清單進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于施工圖而言,主要是看施工圖中有沒(méi)有明顯的錯(cuò)誤之處,是否符合最初的設(shè)計(jì)理念,施工圖的設(shè)計(jì)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家的安全標(biāo)準(zhǔn),例如,環(huán)保標(biāo)準(zhǔn),抗震標(biāo)準(zhǔn)等等。對(duì)于工程量清單的審計(jì),由于這項(xiàng)工作涉及到后續(xù)工作比較多,在審計(jì)過(guò)程中要具體詳細(xì),以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度深化工作內(nèi)容。
3.招投標(biāo)階段
此階段的審計(jì)工作主要對(duì)招投標(biāo)程序是否依據(jù)法律程序進(jìn)行審計(jì),同時(shí)要審計(jì)招投標(biāo)公示時(shí)間是否按規(guī)定執(zhí)行,以及中標(biāo)價(jià)格是否符合相關(guān)法律的規(guī)定等等。這項(xiàng)審計(jì)工作要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計(jì),避免出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。
4.施工階段
在施工過(guò)程中,要明確工程進(jìn)度,要嚴(yán)格審核工程變更,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)隱蔽工程要做到及時(shí)驗(yàn)收,盡量要取得有力的.資料,為以后的工程結(jié)算提供依據(jù)。對(duì)于施工材料的價(jià)格也需要經(jīng)常調(diào)查,尤其是價(jià)格浮動(dòng)比較大的材料,要嚴(yán)格按照市場(chǎng)價(jià)格按批次計(jì)算。
5.竣工決算階段
在整個(gè)工程實(shí)施完成后,要對(duì)工程項(xiàng)目的所有支出費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì),包括土地費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用、購(gòu)買設(shè)備的費(fèi)用、項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)用等等,這些費(fèi)用是雙方進(jìn)行工程結(jié)算的重要依據(jù)。在對(duì)竣工決算審計(jì)時(shí)主要是核對(duì)工程量的增減變動(dòng),確認(rèn)材料的單價(jià),檢查簽證項(xiàng)目手續(xù)的完整性等等。
(三)提高審計(jì)隊(duì)伍的力量
建設(shè)工程項(xiàng)目涉及的專業(yè)比較廣,所以,對(duì)審計(jì)工作人員的要求較高。審計(jì)單位應(yīng)注重工作人員的培訓(xùn)與教育,可以定期進(jìn)行培訓(xùn)工作,靈活掌握多學(xué)科的知識(shí),提升工作人員的專業(yè)技能。同時(shí),可以積極引進(jìn)高素質(zhì)的綜合性型人才,不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。
三、總結(jié)
從目前的情況分析,建筑工程的規(guī)模及難度逐漸擴(kuò)大,對(duì)施工技術(shù)的要求也越來(lái)越嚴(yán)格,所以建筑工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作起到了重要的作用。審計(jì)人員要從長(zhǎng)計(jì)議,運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段,積極引進(jìn)先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析,進(jìn)而提高審計(jì)工作的效率,保證審計(jì)工作的科學(xué)性及準(zhǔn)確性,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
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工程跟蹤審計(jì)2
今年以來(lái),在XXX公司審計(jì)處的指導(dǎo)和支持下,我們鑫金茂工程造價(jià)咨詢公司XXXX工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《XX建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》,以及我公司相關(guān)審計(jì)指導(dǎo)性
主做好服務(wù),為XX建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān),完成了全年的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)。
一、工程現(xiàn)場(chǎng)情況
二、開(kāi)拓性地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作。
我公司跟蹤審計(jì)組于20xx年1月份開(kāi)始進(jìn)駐工程現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展工作,承擔(dān)XX工程(1)標(biāo)段(包括在XX、XX行政區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施的XX、XX新建項(xiàng)目)的跟蹤審計(jì)及造價(jià)咨詢?nèi)蝿?wù),認(rèn)真完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算(含工程量清單和標(biāo)底編制),完成工程材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格審核;完成工程結(jié)算審核;完成工程預(yù)付款、進(jìn)度款審核等任務(wù)。此外,還配合業(yè)主完成工程簽證及變更審批項(xiàng)目報(bào)審的造價(jià)估算;完成工程變更及簽證審核,并參加現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量;參加工程方案優(yōu)化比選,并提出跟蹤審計(jì)書面意;為配合業(yè)主強(qiáng)化工程造價(jià)管理,發(fā)出跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單;參加隱蔽工程驗(yàn)收。
在進(jìn)行跟蹤審計(jì)活動(dòng)中,我始終按照XXX公司審計(jì)處的`要求有力地配合了業(yè)主工程、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散,但每個(gè)工作日我都會(huì)到工程現(xiàn)場(chǎng)巡查,全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng),回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求,并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。實(shí)時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察,參加隱蔽工程驗(yàn)收,以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查,掌握詳實(shí)的工程原始資料,確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí),我每月將我的跟蹤審計(jì)詳細(xì)情況向主審進(jìn)行匯報(bào),虛心接受主審的工作指導(dǎo),并將跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào),凝心聚力,認(rèn)真落實(shí)。
三、及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見(jiàn)和解決方法。
XX工程建設(shè)項(xiàng)目投資大,工程施工條件復(fù)雜,不可預(yù)見(jiàn)因素多,而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過(guò)程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素,這些都給工程實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來(lái)了一定的難度。針對(duì)上述情況,我充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì),通過(guò)研究合同及招投標(biāo)文件,及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策,有效地避免了投資浪費(fèi)。
四、工作體會(huì)
領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,審計(jì)工作就越有依靠,發(fā)揮的作用也就越大。我在認(rèn)真做好工作的同時(shí),注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任,取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的高度重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注,對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持,對(duì)重大問(wèn)題的定性與處理親自過(guò)問(wèn),對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱,及時(shí)提出了整改意見(jiàn)和具體要求,為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。
審計(jì)要樹立服務(wù)意識(shí)。審計(jì)工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,寓監(jiān)督與服務(wù)之中。
通過(guò)近兩年工作,進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì),開(kāi)闊了視野,拓寬了工作思路,增強(qiáng)了全局意識(shí),強(qiáng)化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴(yán)謹(jǐn)樸實(shí)的良好作風(fēng)。在總結(jié)成績(jī)的同時(shí),我也看到自己的缺點(diǎn)和不足,主要是還需進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力提高自己的專業(yè)水平,注重綜合分析力度、提出有針對(duì)性的合理化建議,努力提高自己的工作層次和能力。
在今后的工作中,我會(huì)誠(chéng)懇的接受領(lǐng)導(dǎo)和同志們對(duì)我提出的批評(píng)和建議,恪盡職守。同時(shí),發(fā)揚(yáng)成績(jī)、克服不足,提高工作效率,使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺(tái)階。
工程跟蹤審計(jì)3
一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性
隨著國(guó)家對(duì)三農(nóng)問(wèn)題的重視,小型農(nóng)電水利工程建設(shè)項(xiàng)目日益增多,一些項(xiàng)目由于資金有限、涉及的面廣、內(nèi)部管理與外部監(jiān)督的力度不夠、相關(guān)法律法規(guī)不夠完善,因此,做好小型農(nóng)電水利工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)工作顯得尤為重要。小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中,存在著一些客觀和主觀的問(wèn)題,因此更有必要做好項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。 小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目的可行性研究一般由建設(shè)單位委托給專業(yè)的咨詢公司來(lái)編制,但由于個(gè)別的編制單位技術(shù)力量不夠,建設(shè)單位的審查力量薄弱,從而使得對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況分析、環(huán)境影響分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與社會(huì)效益分析不夠深入,甚至受政府或者領(lǐng)導(dǎo)的意志左右,缺乏應(yīng)有的科學(xué)性。這種主觀性和不科學(xué)性就容易導(dǎo)致竣工后工程的經(jīng)濟(jì)性達(dá)不到預(yù)期的要求,致使國(guó)家的資金出現(xiàn)流失的現(xiàn)象。小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目在招標(biāo)階段,一般委托專業(yè)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)和評(píng)標(biāo),這樣可以避免一些違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,由于項(xiàng)目投入較大,一般是分成多個(gè)標(biāo)段來(lái)分別招標(biāo),但是在實(shí)際的操作中,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)招標(biāo)的不規(guī)范的現(xiàn)象,發(fā)生一些暗箱操作的情況,從而使得工程的投入增加,質(zhì)量下降等情況的發(fā)生,為工程的質(zhì)量安全埋下了重要的隱患。設(shè)計(jì)的不規(guī)范是建設(shè)項(xiàng)目的通病,初步設(shè)計(jì)方案不應(yīng)該是單一的,而是應(yīng)該有方案的對(duì)比和可選性,經(jīng)過(guò)實(shí)際勘測(cè)和多方論證后,選擇經(jīng)濟(jì)、安全、可行的方案作為最終的方案。 但是,有些小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)方案比較單一,沒(méi)有可比性,例如有一些小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目已經(jīng)施工了,然而設(shè)計(jì)方案卻有一部分未完成,導(dǎo)致在施工的時(shí)候要修改施工方法,導(dǎo)致施工方案出現(xiàn)變更,導(dǎo)致超過(guò)概算的情況發(fā)生。
此外,工程材料的采購(gòu)容易出現(xiàn)因?yàn)椴少?gòu)人員為了自身利益,和廠家相互勾結(jié),采購(gòu)廠家的產(chǎn)品,提出回扣的現(xiàn)象發(fā)生,這樣將導(dǎo)致廉價(jià)、質(zhì)量較差的產(chǎn)品流入到施工現(xiàn)場(chǎng)。另外,還經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)主單位強(qiáng)行施工單位采購(gòu)他們制定的產(chǎn)品,缺乏有效的監(jiān)督和管理,導(dǎo)致采購(gòu)環(huán)節(jié)成為謀取個(gè)人利益的好時(shí)機(jī)。工程管理的有效到位,是確保工程質(zhì)量的關(guān)鍵,但是在施工現(xiàn)場(chǎng),有些業(yè)主為了謀取利益,將工程分包給制定的施工單位,或者是分割工程進(jìn)行分包,導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)施工進(jìn)度不統(tǒng)一,從而引起施工質(zhì)量下降,導(dǎo)致小型農(nóng)電水利工程進(jìn)度滯后和各種質(zhì)量問(wèn)題的出現(xiàn)。有效的審查,可以監(jiān)督工程管理工作是否到位,是否按正常的法律法規(guī)執(zhí)行?梢(jiàn),加強(qiáng)小型農(nóng)電水利工程全過(guò)程的跟蹤審計(jì)非常有必要。
二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
全過(guò)程跟蹤審計(jì)小組一般由公司各業(yè)務(wù)部門員工組成,包括審計(jì)、工程、財(cái)務(wù)、法律事務(wù)等各方面的專業(yè)人員,他們熟悉小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目的各項(xiàng)業(yè)務(wù),熟悉公司自身的管理政策、業(yè)務(wù)程序和經(jīng)營(yíng)活動(dòng),了解項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題,可以在審計(jì)過(guò)程中及時(shí)抓住重點(diǎn),更好的.對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審查。通過(guò)審計(jì),能夠確保小型農(nóng)電水利工程高質(zhì)量以及實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo),提高建設(shè)管理水平。全過(guò)程跟蹤審計(jì)包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織階段、工程招投標(biāo)階段、工程施工階段以及工程結(jié)算審計(jì)階段。特別是工程結(jié)算審計(jì)階段的過(guò)程中,首先要確保審查工程量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。嚴(yán)格把關(guān)工程量的計(jì)算和審核,因?yàn)楣こ塘康木幹平Y(jié)算計(jì)算工作量大,極容易出現(xiàn)差錯(cuò),是最煩瑣的環(huán)節(jié),因此要確保工程量的準(zhǔn)確性,必須根據(jù)竣工圖紙及其他相關(guān)資料以及現(xiàn)場(chǎng)情況,對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格審查和核實(shí)。然后審查工程結(jié)算書的編制要能達(dá)到相應(yīng)的要求,審計(jì)人員需要按照合同和投標(biāo)文件的要求,明白招標(biāo)范圍大小,知道哪些內(nèi)容可調(diào)整,哪些內(nèi)容不能動(dòng)。然后使用相關(guān)的現(xiàn)場(chǎng)資料就可以調(diào)整的部分調(diào)整。調(diào)整的地方要與相關(guān)的規(guī)則相符,正確的套用預(yù)定的額度,實(shí)事求是的計(jì)算出符合合同約定的材料價(jià)格等。
三、結(jié)合實(shí)例論全過(guò)程跟蹤審計(jì)
隨著國(guó)家對(duì)三農(nóng)問(wèn)題的重視,小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目日益增多,但是由于資金有限,監(jiān)管缺失,導(dǎo)致全過(guò)程跟蹤審計(jì)有時(shí)候形同虛設(shè),下面以四川南充市某小型農(nóng)田水利工程為例,對(duì)其采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容如下:(1)決策階段。建設(shè)單位成立了由部分專家組成的專家組,對(duì)項(xiàng)目審批、前期準(zhǔn)備、工程招標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的過(guò)程進(jìn)行決策性的評(píng)審。(2)設(shè)計(jì)階段監(jiān)督。在項(xiàng)目作出決策后,控制工程造價(jià)的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。工程設(shè)計(jì)制約著固定資產(chǎn)投資效益。為達(dá)到利用有限資金取得最大效益的目的,必須對(duì)建設(shè)方案進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。所以在該階段進(jìn)行審計(jì)至關(guān)重要。(3)招標(biāo)階段。建設(shè)單位通過(guò)聘請(qǐng)社會(huì)上有“代理”、“審計(jì)”資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu),對(duì)該小型農(nóng)田水利工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì),發(fā)揮外部審計(jì)、審核的作用。項(xiàng)目監(jiān)審機(jī)構(gòu)(即紀(jì)檢監(jiān)察部門)全程監(jiān)督所有代理機(jī)構(gòu)招標(biāo)的過(guò)程。(4)預(yù)算編制階段。建設(shè)單位通過(guò)招標(biāo)的方式選擇造價(jià)咨詢公司后,由該公司對(duì)每一項(xiàng)工程按照合同約定進(jìn)行審核,特別是對(duì)合同外的增加工程或者合同變更工程進(jìn)行嚴(yán)格控制,嚴(yán)格把關(guān)。(5)施工階段。建設(shè)單位通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)施工監(jiān)理單位后,要求監(jiān)理人員認(rèn)真履行職責(zé),嚴(yán)格把關(guān),不允許在工程質(zhì)量上有任何差錯(cuò)。(6)竣工決算階段。聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)咨詢公司通過(guò)嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和竣工審計(jì), 審查工程量和工程造價(jià),確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性,提高項(xiàng)目投資效益。
通過(guò)采取以上一系列全過(guò)程審計(jì)措施,該小型農(nóng)田水利工程收到了良好了經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
四、結(jié)束語(yǔ)
全過(guò)程跟蹤審計(jì)是當(dāng)下很多的企業(yè)為了完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度,提高防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)而采用的審計(jì)方式之一。只有不斷探索小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目審計(jì)中全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法及內(nèi)容,力求通過(guò)審計(jì)的監(jiān)督,促使小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目審計(jì)中建設(shè)項(xiàng)目管理水平的提高,以其為企業(yè)開(kāi)展工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)探索,才是一條行之有效的方法。
工程跟蹤審計(jì)4
一、質(zhì)量控制目標(biāo)。
1. 管理的理念或策略。
通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程,創(chuàng)新工作方法,引入外部力量等作法,構(gòu)筑公司特色的全方位工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制體系。
2. 專業(yè)管理的范圍和目標(biāo)。
對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì),按照管理規(guī)定,加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制,規(guī)范項(xiàng)目支出,提高工程效益,服務(wù)公司發(fā)展。建立涉及工程項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、物資管理、合同管理、結(jié)算審核、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等各方面,全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。對(duì)工程項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì),對(duì)工程項(xiàng)目投資和管理制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制和投資風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),提出建議,促進(jìn)和加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理,達(dá)到“規(guī)范管理、控制造價(jià)、提高效益、服務(wù)發(fā)展”的審計(jì)目標(biāo)。
3. 專業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值。
一是基建工程竣工決算審計(jì)完成率 100%,工程審計(jì)覆蓋率100%,對(duì)所有工程項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì);二是審計(jì)復(fù)審差異率正負(fù)3% 以內(nèi)。通過(guò)對(duì)外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查,復(fù)審差異率正負(fù) 3% 以內(nèi),如果超過(guò)該范圍,進(jìn)行相關(guān)考核。
二、專業(yè)管理的主要做法。
1. 標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程。
為了促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作,保證審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)效率,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)過(guò)多年的理論研究和實(shí)踐總結(jié),完成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè),工程審計(jì)項(xiàng)目按照標(biāo)準(zhǔn)化流程操作,將跟蹤審計(jì)質(zhì)量統(tǒng)一到同一個(gè)高度上來(lái)。
2. 提前跟蹤審計(jì)端口。
根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn),根據(jù)多年積累的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及成果,認(rèn)真分析了工程管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),聯(lián)合業(yè)務(wù)部門制定了《基建項(xiàng)目成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)》(,規(guī)范基建項(xiàng)目成本費(fèi)用的開(kāi)支原則、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及程序。一是細(xì)化管理要求,設(shè)定管理紅線。進(jìn)一步明確了各類成本費(fèi)用的開(kāi)支內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn),細(xì)化沒(méi)有明確規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一管理要求;結(jié)合實(shí)際,對(duì)部分費(fèi)用支出設(shè)立禁止性規(guī)定,旨在引起重視,防范出現(xiàn)違規(guī)行為;二是凈化支出內(nèi)容,杜絕無(wú)效支出。對(duì)所有支出內(nèi)容進(jìn)行梳理,并逐條研究,取消與生產(chǎn)成本可能存在重復(fù)的支出,取消在實(shí)際操作過(guò)程中容易出現(xiàn)爭(zhēng)議或后續(xù)資產(chǎn)管理中可能存在問(wèn)題的相關(guān)費(fèi)用,從源頭杜絕無(wú)效支出。三是規(guī)范支付程序,降低管理風(fēng)險(xiǎn);(xiàng)目費(fèi)用支出名目多,且每一項(xiàng)費(fèi)用的支出內(nèi)容及支出依據(jù)各不相同。為統(tǒng)一管理程序,對(duì)各類費(fèi)用的支出程序、支出依據(jù)進(jìn)行明確規(guī)定,避免同類費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象。
3. 創(chuàng)新審計(jì)方法,提高跟蹤審計(jì)工作效率。
開(kāi)展了工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)研究,積極運(yùn)用。在參照 COSO整合框架、財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本規(guī)范等基礎(chǔ)上,建成了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。工程管理作為評(píng)價(jià)體系的重要一項(xiàng),對(duì)工程管理的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。評(píng)價(jià)體系包括評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法兩方面內(nèi)容。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以剖析工程管理業(yè)務(wù)模塊的環(huán)節(jié)、流程乃至關(guān)鍵控制點(diǎn)為主線,得出關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)方法則以測(cè)試內(nèi)容 ( 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容 ) 為目標(biāo),針對(duì)測(cè)試對(duì)象 ( 即關(guān)鍵控制點(diǎn)的.載體 ) 的不同類型,運(yùn)用觀察、詢問(wèn)、審查、重做等不同的測(cè)試方法進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試,并對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行定性和定量打分,形成對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)、環(huán)節(jié)、模塊乃至系統(tǒng)的整體內(nèi)控評(píng)價(jià)。
4. 采用分層報(bào)告,促進(jìn)跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用。
在報(bào)告方式改進(jìn)方面,嘗試采用分層報(bào)告的形式,擴(kuò)充審計(jì)成果利用范圍。即向被審計(jì)單位報(bào)告具體項(xiàng)目的完整審計(jì)報(bào)告;向職能管理部門發(fā)送報(bào)告某一領(lǐng)域的審計(jì)分報(bào)告通知相應(yīng)的主管部門予以應(yīng)用,強(qiáng)化考核,促進(jìn)審計(jì)成果在“業(yè)務(wù)管理;就重要風(fēng)險(xiǎn)以審計(jì)專題報(bào)告的形式上報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo),增強(qiáng)了報(bào)告的時(shí)效性,及時(shí)匯報(bào),提請(qǐng)公司管理層注意,督促整改。向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工程管理存在問(wèn)題匯總報(bào)告。
另外,要求被審單位對(duì)照檢查,舉一反三,認(rèn)真整改。在公司召開(kāi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、基建例會(huì)等工作會(huì)議上,就工程管理的存在問(wèn)題進(jìn)行報(bào)告,促進(jìn)各職能部門和相關(guān)單位加強(qiáng)管理與考核。
5. 規(guī)范管理,利用好中介機(jī)構(gòu)專業(yè)能力
中介機(jī)構(gòu)作為工程審計(jì)的重要一環(huán),利用好外部中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)為公司服務(wù),提高審計(jì)成效,具有重要意義。
在中介機(jī)構(gòu)選擇上實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)性談判。本著”公平、公開(kāi)、公正“原則,委托招標(biāo)公司對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)所需的造價(jià)咨詢公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判,每?jī)赡赀M(jìn)行一次,選聘優(yōu)秀中介機(jī)構(gòu)參與公司工程審計(jì)。
在中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)上,要求高標(biāo)準(zhǔn)。要求所有參加工程審計(jì)的造價(jià)咨詢公司必須具備甲級(jí)基建項(xiàng)目造價(jià)審核資質(zhì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具有相應(yīng)的大型工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn),在同行業(yè)具有一定的影響力等。
在中介機(jī)構(gòu)管理上,實(shí)行過(guò)程控制,動(dòng)態(tài)管理。簽訂業(yè)務(wù)委托合同時(shí),明確審計(jì)要求、審計(jì)方案,落實(shí)人員要求,協(xié)調(diào)好審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)關(guān)系,確保項(xiàng)目按照既定目標(biāo),高標(biāo)準(zhǔn)完成。公司審計(jì)部將對(duì)委托審計(jì)的工程項(xiàng)目進(jìn)行抽查,對(duì)違背技術(shù)操作規(guī)范和獨(dú)立、客觀、公正原則的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),可依據(jù)合同規(guī)定對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行違約處罰。根據(jù)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)情況,建立中介機(jī)構(gòu)在公司系統(tǒng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檔案。
通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目審前、事中、事后的監(jiān)督、檢查,進(jìn)行業(yè)務(wù)過(guò)程監(jiān)督,規(guī)范管理行為,提高投資效益。
工程跟蹤審計(jì)5
摘要:水利建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)與以前普遍采用的竣工后再進(jìn)行的審計(jì),在范圍、次數(shù)和方式方面都有很大不同,與竣工后再進(jìn)行的審計(jì)相比擴(kuò)大了審計(jì)范圍,增加了審計(jì)次數(shù),審計(jì)方式也發(fā)生了很大變化,克服了水利建設(shè)項(xiàng)目工程事后竣工審計(jì)存在的問(wèn)題,在當(dāng)前水利項(xiàng)目建設(shè)中廣泛應(yīng)用。
關(guān)鍵詞:水利工程;建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì)
傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要采取的是事后審計(jì)的模式,即建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。鑒于目前水利工程建設(shè)投資力度加大且投、融資渠道的多元化,傳統(tǒng)的事后審計(jì)模式已無(wú)法滿足投資控制的需要;故水利工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的模式應(yīng)運(yùn)而生。本文結(jié)合開(kāi)展跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的工程實(shí)踐,從理論與操作層面上,談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí),旨在對(duì)當(dāng)前水利系統(tǒng)在建項(xiàng)目開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作起到“拋磚引玉”的作用。
1.跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵與作用
水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為:開(kāi)工前審計(jì),即對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性(含招投標(biāo))、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì);施工期間審計(jì),即工程施工期間對(duì)在建項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、投資和工程材料(設(shè)備)、工程變更等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì);竣工結(jié)算審計(jì),即對(duì)竣工后項(xiàng)目最終造價(jià)的審計(jì);財(cái)務(wù)結(jié)(決)算審計(jì),即對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法,不同于一般意義上的全過(guò)程審計(jì)。而是基于審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和動(dòng)態(tài)控制理論而提出的一種審計(jì)模式。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)項(xiàng)目中存在的問(wèn)題,既能有效地控制工程造價(jià),又能使工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期功能目標(biāo)值得以如實(shí)體現(xiàn)。
2.水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路
水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)要求改變以往的竣工后再進(jìn)行的事后審計(jì)思路,而將對(duì)水利建設(shè)工程進(jìn)行貫穿項(xiàng)目始終的審計(jì),在事后審計(jì)的基礎(chǔ)上增加在水利建設(shè)工程準(zhǔn)備前的審計(jì)和在施工中的審計(jì)。在水利建設(shè)工程項(xiàng)目開(kāi)工前及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并將問(wèn)題及時(shí)的反饋給委托方。水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的`主要工作集中在水利建設(shè)工程的施工階段,要求審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)施工的進(jìn)度進(jìn)行審計(jì),特別是對(duì)于事后很難進(jìn)行審計(jì)的施工環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)。
3.完善水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)思路
3.1保證審計(jì)獨(dú)立性
為了保證審計(jì)項(xiàng)目組能在水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)水利建設(shè)工程項(xiàng)目中存在的問(wèn)題,保障水利建設(shè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量并控制水利建設(shè)工程項(xiàng)目的工程成本,要在形式上和實(shí)質(zhì)上保證審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性。首先要定期的輪換審計(jì)項(xiàng)目組的主要成員,特別是對(duì)于工程周期比較長(zhǎng)的水利建設(shè)工程項(xiàng)目,通過(guò)定期輪換審計(jì)項(xiàng)目組主要的成員、審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的方式,使審計(jì)項(xiàng)目組在形式上具有審計(jì)獨(dú)立性;其次是通過(guò)嚴(yán)格審核審計(jì)項(xiàng)目組的人員組成,嚴(yán)格限制與施工方具有重大關(guān)聯(lián)的人進(jìn)入審計(jì)組,以保證審計(jì)項(xiàng)目組的成員組成在實(shí)質(zhì)上具有獨(dú)立性。
3.2不得參與管理層活動(dòng)
審計(jì)項(xiàng)目組參與管理層活動(dòng)是指審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的同時(shí)再接受委托方管理層的委托,履行部分本應(yīng)由管理層行使的活動(dòng)。如果參與到管理層活動(dòng)或者甚至開(kāi)展項(xiàng)目的管理工作,將使得水利建設(shè)工程跟蹤審計(jì)失去意義。
4.水利工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義
開(kāi)展水利工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì),合乎建設(shè)項(xiàng)目控制造價(jià)、節(jié)約投資、化解風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理,建立健全良性的快速糾錯(cuò)和預(yù)警機(jī)制的內(nèi)在要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)質(zhì)是審價(jià)環(huán)節(jié)前移,并始終貫穿建設(shè)全過(guò)程,使建設(shè)單位能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題,有效防范風(fēng)險(xiǎn),保障建設(shè)資金安全、完整和有效使用。全過(guò)程跟蹤審計(jì)有利于加強(qiáng)建設(shè)單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)、施工單位的溝通、協(xié)調(diào),及時(shí)采納合理化審計(jì)建議和意見(jiàn),促進(jìn)工程結(jié)算支付和竣工決算編報(bào)、審批工作順利完成。跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)過(guò)去事后審計(jì)對(duì)前期情況不清楚的缺陷;事后審計(jì),審計(jì)人員在工程竣工、工程決算出來(lái)后才接觸項(xiàng)目,對(duì)工程原貌不清,審計(jì)結(jié)果可能有瑕疵。跟蹤審計(jì),審計(jì)人員經(jīng)歷工程建設(shè)全過(guò)程,了解工程全貌,對(duì)工程建設(shè)變化可以隨時(shí)審核確認(rèn),審計(jì)結(jié)算較客觀公正,而且也為業(yè)主撥付進(jìn)度款提供了可靠依據(jù)。實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì),一方面彌補(bǔ)了工程監(jiān)理對(duì)投資控制管理不足的缺陷;另一方面還起到了第三方監(jiān)督作用,避免了有意或無(wú)意損害業(yè)主利益行為的發(fā)生,起到對(duì)參建各方人員的保護(hù)作用。
5.結(jié)論
在水利建設(shè)項(xiàng)目中的跟蹤審計(jì)時(shí)要按照審計(jì)的要求嚴(yán)格執(zhí)行,尤其注意本文中提到的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性,及不得參與項(xiàng)目管理,從根本意義上確定項(xiàng)目組的第三方獨(dú)立性,才能讓水利建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在保障工程質(zhì)量和控制工程成本方面發(fā)揮重要作用。
工程跟蹤審計(jì)6
跟蹤審計(jì)的具體方案和內(nèi)容如下:
一、設(shè)計(jì)階段
設(shè)計(jì)階段是造價(jià)控制的重點(diǎn),任何工程設(shè)計(jì)都是技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的辨證統(tǒng)一,設(shè)計(jì)階段如何處理好技術(shù)和經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系,是控制工程造價(jià)的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一項(xiàng)設(shè)計(jì)可以有多種技術(shù)上的可行方案,這就要求造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)不同設(shè)計(jì)方案進(jìn)行造價(jià)分析和比較,從中優(yōu)選設(shè)計(jì)方案,以達(dá)到在保證設(shè)計(jì)風(fēng)格和工程質(zhì)量的前提下,達(dá)到最大限度控制工程造價(jià)的目的。
二、工程招投標(biāo)階段
目前,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)大多具有招標(biāo)代理資質(zhì),這樣就為全過(guò)程造價(jià)控制奠定了良好基礎(chǔ)。該過(guò)程的重點(diǎn)是合理編制招標(biāo)文件,并為招標(biāo)提供合理、準(zhǔn)確的工程預(yù)算或招標(biāo)控制價(jià),以便投資方準(zhǔn)確確定投資額,合理安排資金,并確保使預(yù)算不超概算。具體工作內(nèi)容如下:
1.擬訂發(fā)包方案、編寫招標(biāo)文件、發(fā)布招標(biāo)公告,制定資格預(yù)審條件和文件、 組織接收投標(biāo)申請(qǐng)人報(bào)名、審查潛在的投標(biāo)人資格,確定潛在投標(biāo)人;
2.編制評(píng)盡準(zhǔn)確的工程量清單、編制工程標(biāo)底或控制價(jià)、組織現(xiàn)場(chǎng)勘察和答疑;組織開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo);向招標(biāo)人推薦最佳的投標(biāo)人;
3.協(xié)助招標(biāo)人與中標(biāo)人簽訂施工合同;編制招標(biāo)代理書面報(bào)告;
咨詢機(jī)構(gòu)在編制工程量清單和編制工程標(biāo)底或招標(biāo)控制價(jià)時(shí),對(duì)因產(chǎn)地、品牌、規(guī)格及型號(hào)不同影響單價(jià)較大的材料應(yīng)單獨(dú)列表,并在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提供詳細(xì)的產(chǎn)地、品牌、規(guī)格、型號(hào)及單價(jià),并在施工階段會(huì)同監(jiān)理及建設(shè)方共同監(jiān)督確認(rèn),避免施工方以次充好;對(duì)設(shè)計(jì)時(shí)難以確定規(guī)格型號(hào)、單價(jià)難以確定的設(shè)備或材料,招標(biāo)時(shí)應(yīng)以暫估價(jià)的形式計(jì)入并在招標(biāo)文件中注明結(jié)算時(shí)由各方共同市場(chǎng)考察后確認(rèn);對(duì)于招標(biāo)人有便捷熟悉的材料或設(shè)備,可以甲方供料形式在招標(biāo)文件中說(shuō)明。
三、項(xiàng)目實(shí)施階段
項(xiàng)目實(shí)施階段是建設(shè)方資金投入最多、最容易造成資金不合理流失的階段,該階段的造價(jià)控制重點(diǎn)是使建設(shè)方及時(shí)、動(dòng)態(tài)的掌握投資情況、合理支付工程款、選擇價(jià)格合理的建筑材料,保證最終工程結(jié)算不超過(guò)工程預(yù)算,該階段是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。
在該階段的造價(jià)跟蹤審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.施工單位中標(biāo)后,應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位核對(duì)預(yù)算工程量及施工單位擬訂的特殊的材料價(jià)格、品牌明細(xì)算等具體數(shù)據(jù)。確定圖紙工程內(nèi)容和數(shù)量,修整工程造價(jià),并附該中標(biāo)工程具體數(shù)量、單價(jià)和具體材料數(shù)量明細(xì),使建設(shè)方及工程監(jiān)理方可根據(jù)該明細(xì)合理訂購(gòu)材料。
2. 每日做好審計(jì)日志,及時(shí)做好影像資料,為結(jié)算審計(jì)提供依據(jù);及時(shí)監(jiān)督工程施工與設(shè)計(jì)是否相符,做到每施工一處分項(xiàng)工程核對(duì)一處,避免施工單位偷工減料;。
3.工程進(jìn)度款的撥付嚴(yán)格執(zhí)行合同約定,對(duì)于每月按形象進(jìn)度撥款的,每個(gè)月根據(jù)施工進(jìn)度、建設(shè)方及工程監(jiān)理簽證資料,由施工單位編制當(dāng)月結(jié)算,經(jīng)核定后,作為建設(shè)方付款依據(jù)。并根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)和特殊材料價(jià)格的確定修正工程預(yù)算,使建設(shè)方隨時(shí)掌握最新的投資預(yù)算,并附該預(yù)算與工程標(biāo)底預(yù)算之間的工程造價(jià)差距情況,并分析其原因。
4.針對(duì)施工期價(jià)格浮動(dòng)超過(guò)約定的材料,及時(shí)掌握各施工階段的材料價(jià)格并會(huì)同各方及時(shí)確認(rèn)價(jià)格,避免結(jié)算時(shí)帶來(lái)爭(zhēng)議。
5.工程竣工后,由施工單位送審工程結(jié)算,經(jīng)審核后,編制工程結(jié)算審核報(bào)告。并附該結(jié)算與工程預(yù)算的差距情況及原因。
四、項(xiàng)目實(shí)施階段造價(jià)控制的具體做法:
1.材料價(jià)格的確定與控制
一般應(yīng)根據(jù)施工合同約定進(jìn)行確定和控制,大體存在以下幾種情況:施工期較短的工程或施工期建材市場(chǎng)價(jià)格較穩(wěn)定時(shí),一般約定材料價(jià)格執(zhí)行投標(biāo)報(bào)價(jià);施工期較長(zhǎng)或施工期建材市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)時(shí),一般約定價(jià)格浮動(dòng)在一定范圍內(nèi)不調(diào)整,超過(guò)該范圍對(duì)超過(guò)部分進(jìn)行調(diào)整;非招標(biāo)工程材料價(jià)格一般約定執(zhí)行施工期當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門發(fā)布的材料市場(chǎng)信息價(jià)或簽證價(jià)格。根據(jù)以上情況,在現(xiàn)場(chǎng)跟蹤時(shí)應(yīng)及時(shí)會(huì)同各方對(duì)到場(chǎng)材料的產(chǎn)地品牌規(guī)格型號(hào)進(jìn)行確認(rèn)并與投標(biāo)書核對(duì),發(fā)現(xiàn)不一致時(shí),如影響到工程質(zhì)量和造價(jià)時(shí)應(yīng)要求施工方改正。
2.工程量的確定與控制
施工單位在每個(gè)月初提供一份詳細(xì)計(jì)劃完成的工程量清單,報(bào)業(yè)主審核,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)根據(jù)審核后的計(jì)劃完成的工程量清單及當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)材價(jià)格,編制當(dāng)月計(jì)劃投資額。月末由施工單位提供本月實(shí)際完成的工程量清單,經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)委托人員確認(rèn),并報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)后,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后實(shí)際完成的工程員及當(dāng)月市場(chǎng)材料價(jià)格編制當(dāng)月實(shí)際完成的工程投資額,并報(bào)業(yè)主、實(shí)施單位,以便業(yè)主及時(shí)撥付工程款。并與計(jì)劃投資額比較,分析差異原因,以便及時(shí)采取組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等防止類似的原因再次發(fā)生,平時(shí)應(yīng)由業(yè)主定時(shí)召開(kāi)例會(huì),匯報(bào)完成投資與進(jìn)度情況,布置下一步投資與進(jìn)度計(jì)劃,直至整個(gè)工程全部竣工,以確保工程不突破預(yù)計(jì)投資額與進(jìn)度計(jì)劃。
3.工程變更時(shí)工程造價(jià)的確定與控制
工程變更在實(shí)際施工過(guò)程中是難免的,工程變更主要包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。由于工程變更會(huì)帶來(lái)工程造價(jià)和工期的變化,為了有效地控制工程造價(jià),無(wú)論任何一方提出工程變更,均需由監(jiān)理工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令,施工單位在工程變更確定后,提出變更工程價(jià)款報(bào)告,提供變更工程量清單,報(bào)業(yè)主確認(rèn)后,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)根據(jù)變更工程量計(jì)算變更工程價(jià)款,作為追加合同款同期支付。
五、分部分項(xiàng)工程造價(jià)控制
1.土方工程:由于土方工程具有隱蔽性、事后無(wú)法測(cè)量性等特點(diǎn),因此在工程開(kāi)工前(尤其是附屬工程),造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)施勘察,確定土質(zhì)類別、熟悉工程開(kāi)工前的現(xiàn)場(chǎng)情況,并由業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)委派人員提供實(shí)際標(biāo)高,并實(shí)地測(cè)量計(jì)算,確定不同的土質(zhì)、挖土深度、機(jī)械進(jìn)場(chǎng)數(shù)量、土方外運(yùn)距離、回填材料,配合比等,如在技術(shù)上可行,且有多種施工措施的`,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)提供各種技術(shù)措施下的工程造價(jià)提交建設(shè)方確定。
2.樁基工程:如該工程有樁基工程,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)向建設(shè)方提供各種頂制樁的市場(chǎng)價(jià)格和質(zhì)量數(shù)據(jù)。并針對(duì)打樁工期合理確定打樁機(jī)械。
3.地下室及基坑圍護(hù)部分:基坑圍護(hù)有多種方法,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)將根據(jù)不同的施工方法編制預(yù)算,使建設(shè)方選擇合理價(jià)優(yōu)的施工方法。該部分工程量采用圖紙計(jì)算和及時(shí)實(shí)地測(cè)量打式確定。
4.墻體工程和柱梁工程:根據(jù)圖紙計(jì)算,并每個(gè)月進(jìn)行實(shí)地測(cè)量,并由監(jiān)理部門共同簽字認(rèn)可后,套用定額結(jié)算。結(jié)算時(shí)注意墻面、柱梁的粉刷材料類型。
5.樓地面工程:該部分工程量以實(shí)測(cè)為主,注意實(shí)際施工是否做分割縫、嵌縫等,地面工程采用的圖集做法的,應(yīng)跟圖集做法對(duì)照,按照實(shí)際做法套用不同定額,使造價(jià)更趨合理,為甲方控制造價(jià)。
6.屋面工程:現(xiàn)場(chǎng)測(cè)算屋面的找平層材料,厚度,最主要是屋面防水材料的做法,協(xié)助建設(shè)方對(duì)防水材料的單價(jià)進(jìn)行控價(jià),F(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)工程量。
7.鋼筋工程:在各分部鋼筋綁扎好、澆注砼前,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)派人進(jìn)行實(shí)地測(cè)算,計(jì)算出各分部鋼筋用量明細(xì)。每個(gè)月根據(jù)工程進(jìn)度確定鋼筋用量,作為甲方采購(gòu)鋼筋的依據(jù);
8.水電、通風(fēng)和消防工程:向甲方提供所需設(shè)備和器材明細(xì)數(shù)量,并向甲方提供各廠家的實(shí)際報(bào)價(jià)供甲方參考確定,工程量以實(shí)地測(cè)量與圖紙計(jì)算相結(jié)合,并在隱蔽工程結(jié)束前與施工單位確認(rèn)工程量,使工程量更趨合理。
9.水電和消防等安裝工程在施工過(guò)程中應(yīng)注意與土建工程密切配合,如挖填土方、預(yù)留孔洞套管等,避免不必要的重復(fù)施工及開(kāi)鑿墻洞。安裝工程中的一些吊托支架,施工單位應(yīng)提供詳細(xì)制作安裝圖紙,便于最后結(jié)算。消防工程中的系統(tǒng)調(diào)試應(yīng)注意是施工單位還是設(shè)備供應(yīng)單位來(lái)調(diào)試。
10.裝飾工程:在裝飾工程中,造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)不同的裝飾設(shè)計(jì)提供預(yù)算,由于裝飾材料新品種多,價(jià)格上下浮動(dòng)的區(qū)間大,因此造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)編制的工程量清單會(huì)盡量明確材料的品牌和廠家,確定工程材料的品種和數(shù)量,最主要的選材和隱蔽工程中投入精力,在材料的選用上,盡量協(xié)助建設(shè)方采用合理的材料,在達(dá)到同樣效果的情況下,盡量采用常規(guī)材料。
工程跟蹤審計(jì)7
XX電廠二期工程審計(jì)組自XX年XX月XX日進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)以來(lái),對(duì)工程進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì),現(xiàn)將跟蹤審計(jì)情況向貴公司匯報(bào)如下:
一、日常工作內(nèi)容
審計(jì)組堅(jiān)持做好每天的日常工作,具體工作如下:
1、審計(jì)日志堅(jiān)持每天記錄;
2、現(xiàn)場(chǎng)巡查工作照常進(jìn)行,一般1-2天現(xiàn)場(chǎng)巡查一次,并做好了現(xiàn)場(chǎng)部分的拍照工作;
3、根據(jù)施工計(jì)劃,我組有計(jì)劃的對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了重點(diǎn)跟蹤,并做好了審計(jì)備忘錄;
4、與貴公司相關(guān)部門做了大量溝通協(xié)調(diào)工作,針對(duì)工程跟蹤審計(jì)中的實(shí)際工作情況,與各部門相關(guān)人員進(jìn)行多次交流和談話;
5、處理貴公司要求審查的日常事務(wù),如合同、變更單的審查,給貴公司提供相關(guān)服務(wù)。
6、對(duì)收到的圖紙首先進(jìn)行了歸類清理,并結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度和設(shè)計(jì)變更單對(duì)正在施工的圖紙進(jìn)行熟悉。
7、根據(jù)施工圖紙進(jìn)行工程量統(tǒng)計(jì)。
二、工作進(jìn)展情況
1、XX年XX月到XX月,前期工作及合同審計(jì)、標(biāo)底編制
審計(jì)組做了對(duì)前期資料進(jìn)行收集、業(yè)務(wù)聯(lián)系溝通等工作,收到的圖紙首先進(jìn)行了歸類清理,并結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度和設(shè)計(jì)變更單對(duì)正在施工的圖紙進(jìn)行了重點(diǎn)熟悉,對(duì)相關(guān)專業(yè)詞句、符號(hào)進(jìn)行了集體討論學(xué)習(xí);并對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的重點(diǎn)部位做了拍照處理。
參與了鐵路工程招標(biāo)文件審查及脫硫合同、循環(huán)水管租地合同、調(diào)試合同、鍋爐風(fēng)門采購(gòu)合同等審查工作。并協(xié)助編制了XX電廠二期鐵路工程招標(biāo)標(biāo)底工作。
2、XX月XX至XX月XX日,主要做概算收口工作
根據(jù)XX電廠二期工程概算收口工作會(huì)議精神,我審計(jì)組收集了本次概算編制所用的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格等材料,按施工圖紙計(jì)算了鍋爐基礎(chǔ)、取水泵房土石方、電除塵器支架基礎(chǔ)、煙囪基礎(chǔ)及筒體等工程量并與概算做了比較,并對(duì)本次概算組成的概算表也進(jìn)行了審查,編寫概算收口審計(jì)報(bào)告。
抽查的建筑工程量8項(xiàng),偏差率大于10%的7項(xiàng),占總抽查項(xiàng)的88%,其中最大正偏差率311%,最大負(fù)偏差率27%。概算對(duì)比表中工程量與按施工圖計(jì)算出來(lái)的工程量偏差較大,不能準(zhǔn)確體現(xiàn)本工程實(shí)際造價(jià)。
部分當(dāng)?shù)夭牧蠈?shí)際市場(chǎng)價(jià)與造價(jià)部門信息發(fā)布價(jià)存在差異,如片石本地市場(chǎng)價(jià)為40.6元/M3,而概算中采用的發(fā)布價(jià)為58元/M3,體現(xiàn)在本工程中,僅此一項(xiàng)材料價(jià)差就達(dá)到264.8萬(wàn)元。
3、XX月XX日至XX月XX日,收集跟審資料,協(xié)調(diào)工作內(nèi)容 在前期的跟蹤審計(jì)工作中,審計(jì)組工作與貴公司各部門之間未能達(dá)到較好的協(xié)助狀態(tài),為此我組加強(qiáng)了與各部門之間的溝通與協(xié)調(diào),加強(qiáng)收集各種資料工作。
為了進(jìn)一步做好全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作,更好的為貴公司當(dāng)好參謀把好關(guān),以聯(lián)系單要求貴公司提供投資估算書,立項(xiàng)報(bào)告和審批資料、初步設(shè)計(jì)圖紙,設(shè)計(jì)院概算修正書、監(jiān)理的各種現(xiàn)場(chǎng)簽證資料,隱蔽資料、月計(jì)劃,周計(jì)劃及資金使用計(jì)劃、工程會(huì)議紀(jì)要、變更設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)變更會(huì)議紀(jì)要、一、二級(jí)網(wǎng)絡(luò)圖。并請(qǐng)?jiān)谑┕挝煌ㄖO(jiān)理檢查驗(yàn)收各類工程,材料和設(shè)備時(shí),通知審計(jì)單位參與。
4、XX月XX日至XX月XX日,工程進(jìn)度結(jié)算審查
為了進(jìn)一步搞好XX電廠二期工程的審計(jì)工作,我公司于XX月XX日在公司召開(kāi)工程部審計(jì)組會(huì)議。會(huì)后根據(jù)會(huì)議精神,我組與貴公司相關(guān)部門協(xié)調(diào)工程進(jìn)度結(jié)算以及其支付情況。著重收集和整理工程進(jìn)度結(jié)算表等資料,向貴公司計(jì)劃部、工程部、監(jiān)理等部門了解工程進(jìn)度結(jié)算的情況。
從XX年8月份以前的工程進(jìn)度結(jié)算表來(lái)看,通過(guò)我組從計(jì)劃部、工程部以及監(jiān)理等部門了解的情況,我審計(jì)組以工作聯(lián)系單的形式,要求貴公司督促XX聯(lián)合體在提交XX年9月及以后的工程進(jìn)度結(jié)算表時(shí),附帶相應(yīng)月完成工程的工程量計(jì)算式等相關(guān)資料,以做為審核的依據(jù);且將XX年8月及以前的工程進(jìn)度結(jié)算表工程量計(jì)算式等相關(guān)資料補(bǔ)充齊全,以備審查。
然而從貴公司計(jì)劃部X部長(zhǎng)處了解到,要求電建聯(lián)合體的工程進(jìn)度結(jié)算的工程量計(jì)算式很難達(dá)到要求,存在著編制人員不足、合同等多方面因素,其上報(bào)的月完成工程的工程量是由概算總量估算出來(lái)的,難以按要求和規(guī)范提供相應(yīng)的實(shí)際完成工程量及其組成。
5、XX月22日至XX月2日,工程資料收集、工程協(xié)調(diào)
工程驗(yàn)收、簽證單等相關(guān)工程資料,不能及時(shí)送到工程相關(guān)部門,這也對(duì)我組進(jìn)行跟蹤審計(jì)極為不利,請(qǐng)貴公司再次要求XX聯(lián)合體將已簽證驗(yàn)收的.各種工程資料,及時(shí)報(bào)送到工程部并復(fù)印給我組
就資料問(wèn)題與貴公司工程部XX部長(zhǎng)協(xié)調(diào)、對(duì)計(jì)劃部部分工作人員談了審計(jì)組加強(qiáng)跟蹤審計(jì)資料收集的方法和目的各種問(wèn)題、并與計(jì)劃部XX部長(zhǎng)以及貴公司XX經(jīng)理,都進(jìn)行了工作匯報(bào)。
6、XX月3日至XX月17日,加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤,審查設(shè)計(jì)變更 資料收集、進(jìn)度結(jié)算等問(wèn)題受到前期匯報(bào)的影響,不能全面展開(kāi)。抓好現(xiàn)場(chǎng)巡場(chǎng)、施工圖歸類分檔工作,處理日常事務(wù)。
對(duì)排水口跌水段及消力池?cái)U(kuò)散段底板高程變更為25.00M,大堤外坡護(hù)坡以及導(dǎo)流堤變更為現(xiàn)澆砼構(gòu)件等問(wèn)題費(fèi)用變化的變更申請(qǐng)進(jìn)行了審查。
排水口跌水段及消力池?cái)U(kuò)散段總長(zhǎng)XXM,變更后高程提高0.5M后,工程費(fèi)用減少費(fèi)用62334元。
大堤外坡護(hù)坡由漿砌石護(hù)坡變更為六邊型預(yù)制砼塊護(hù)坡一項(xiàng),外坡面積以及六邊形預(yù)制砼塊均未確定;導(dǎo)流堤由預(yù)制砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè),由此產(chǎn)生的施工方式,施工程序的變化,如圍堰土方量目前無(wú)法確定。但我們認(rèn)為,此項(xiàng)變更可能增加費(fèi)用。如貴公司需要準(zhǔn)確的費(fèi)用數(shù)據(jù),建議由施工單位根據(jù)具體變更提交相關(guān)預(yù)算或出具更詳細(xì)的變更數(shù)據(jù)再計(jì)算為妥。
為此,我組向貴公司發(fā)了工作聯(lián)系單,提醒了變更中存在的問(wèn)題,糾正了施工單位提供的錯(cuò)誤的造價(jià)變化(原變更申請(qǐng)中導(dǎo)流堤由預(yù)制砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè)的造價(jià)變更為減少,沒(méi)有考慮到變?yōu)楝F(xiàn)澆施工的圍堰工程費(fèi)用)為貴公司在決定是否變更起到了正確的造價(jià)指導(dǎo)作用。
7、XX月17日至XX月1日,協(xié)調(diào)部門間的工作,提交審計(jì)大綱
對(duì)審計(jì)組工作向貴公司提交了《審計(jì)大綱》和本月《審計(jì)月報(bào)》。 提請(qǐng)貴公司要求施工單位負(fù)責(zé)簽證等資料的及時(shí)到位,并督促做好簽證等資料的歸檔和整理工作。建議簽證完成后7天內(nèi)將已簽證的資料(包括隱蔽工程記錄)報(bào)送貴公司、監(jiān)理及審計(jì)組歸檔備查。以便于對(duì)其真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。
并在審計(jì)月報(bào)中說(shuō)明了進(jìn)度結(jié)算審查的相關(guān)問(wèn)題,進(jìn)度結(jié)算表中的工程量是按概算收口中工程總量反算出進(jìn)度工程量的,我們要求施工單位提供工程量計(jì)算式,但從計(jì)劃部XX部長(zhǎng)及工程部、監(jiān)理等處了解的進(jìn)度結(jié)算情況,施工單位提供工程量計(jì)算式的難度較大,難以按要求和規(guī)范提供相應(yīng)的實(shí)際完成工程量及其組成。
基于以上種種原因,雖然我審計(jì)組多次針對(duì)資料情況和進(jìn)度結(jié)算情況提出要求和建議,都未能有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。
工程跟蹤審計(jì)8
工程名稱:建設(shè)地點(diǎn):委 托 人:咨 詢 人:
第一部分 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同
委托人: 咨詢?nèi)耍?/p>
經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商一致,簽訂本合同。
一、委托人委托咨詢?nèi)藶橐韵马?xiàng)目提供建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù):
1. 項(xiàng)目名稱:
2. 服務(wù)類別:建設(shè)工程施工階段全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)
二、本合同的措詞和用語(yǔ)與所屬建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同條件及有關(guān)附件同義。
三、下列文件均為本合同的組成部分:
1.建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件;
2.建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同專用條件;
3.建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同執(zhí)行中共同簽署的補(bǔ)充與修正文件。
四、咨詢?nèi)送獍凑毡竞贤囊?guī)定,承擔(dān)本合同專用條件中議定范圍內(nèi)的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)。
五、委托人同意按照本合同規(guī)定的期限、方式、幣種、額度向咨詢?nèi)酥Ц冻杲稹?/p>
六、本合同的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)自該工程施工開(kāi)始實(shí)施,至工程竣工終結(jié)。
七、本合同一式四份,具有同等法律效力,雙方各執(zhí)兩份,結(jié)清咨詢費(fèi)用后失效。
委托人:(蓋章)
法定代表人:(簽字或蓋章)
咨詢?nèi)耍海ㄉw章)
法定代表人:(簽字或蓋章)
聯(lián) 系 人: 住 所: 開(kāi)戶銀行: 帳 號(hào): 郵政編碼: 公司電話: 公司傳真: 聯(lián)系人電話: 電子信箱: 簽訂時(shí)間:
聯(lián) 系 人: 住 所: 開(kāi)戶銀行: 帳 號(hào): 郵政編碼: 公司電話: 公司傳真:
聯(lián)系人電話: 電子信箱: 簽訂時(shí)間:
第二部分 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件
詞語(yǔ)定義、適用語(yǔ)言和法律、法規(guī)
第一條 下列名詞和用語(yǔ),除上下文另有規(guī)定外具有如下含義。
1、“委托人”是指委托建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)和聘用工程造價(jià)咨詢單位的一方,以及其合法繼承人。
2、“咨詢?nèi)恕笔侵赋袚?dān)建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)和工程造價(jià)咨詢責(zé)任的一方,以及其合法繼承人。
3、“第三人”是指除委托人、咨詢?nèi)艘酝馀c本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的當(dāng)事人。
4、“日”是指任何一天零時(shí)至第二天零時(shí)的時(shí)間段。
第二條 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同適用的是中國(guó)的法律、法規(guī),以及專用條件中議定的部門規(guī)章、工程造價(jià)有關(guān)計(jì)價(jià)辦法和規(guī)定或項(xiàng)目所在地的地方法規(guī)、地方規(guī)章。
第三條 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同的書寫、解釋和說(shuō)明,以漢語(yǔ)為主導(dǎo)語(yǔ)言。當(dāng)不同語(yǔ)言文本發(fā)生不同解釋時(shí),以漢語(yǔ)合同文本為準(zhǔn)。
咨詢?nèi)说牧x務(wù)
第四條 向委托人提供與工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料,包括工程造價(jià)咨詢的資質(zhì)證書及承擔(dān)本合同業(yè)務(wù)的專業(yè)人員名單、咨詢工作計(jì)劃等,并按合同專用條件中約定的范圍實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)。
第五條 咨詢?nèi)嗽诼男斜竞贤陂g,向委托人提供的服務(wù)包括正常服務(wù)、附加服務(wù)和額外服務(wù)。
1、“正常服務(wù)”是指雙方在專用條件中約定的工程造價(jià)咨詢工作;
2、“附加服務(wù)”是指在“正常服務(wù)”以外,經(jīng)雙方書面協(xié)議確定的附加服務(wù);
3、“額外服務(wù)”是指不屬于“正常服務(wù)”和“附加服務(wù)”,但根據(jù)合同標(biāo)準(zhǔn)條件第十三條、第二十條和二十二條的規(guī)定,咨詢?nèi)藨?yīng)增加的`額外工作量。
第六條 在履行合同期間或合同規(guī)定期限內(nèi),不得泄露與本合同規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的保密資料。
委托人的義務(wù)
第七條 委托人應(yīng)負(fù)責(zé)與本建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的第三人的協(xié)調(diào),為咨詢?nèi)斯ぷ魈峁┩獠織l件。
第八條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi),免費(fèi)向咨詢?nèi)颂峁┡c本項(xiàng)目咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料。 第九條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi)就咨詢?nèi)藭嫣峤徊⒁笞龀龃饛?fù)的事宜做出書面答復(fù)。咨詢?nèi)艘蟮谌颂峁┯嘘P(guān)資料時(shí),委托人應(yīng)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)達(dá)及資料轉(zhuǎn)送。 第十條 委托人應(yīng)當(dāng)授權(quán)勝任本咨詢業(yè)務(wù)的代表,負(fù)責(zé)與咨詢?nèi)寺?lián)系。
咨詢?nèi)说臋?quán)利
第十一條 委托人在委托的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)范圍內(nèi),授予咨詢?nèi)艘韵聶?quán)利:
1、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^(guò)程中,如委托人提供的資料不明確時(shí)可向委托人提出書面報(bào)告。
2、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^(guò)程中,有權(quán)對(duì)第三人提出與本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行核對(duì)或查問(wèn)。
3、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^(guò)程中,有到工程現(xiàn)場(chǎng)勘察的權(quán)利。
委托人的權(quán)利
第十二條 委托人有下列權(quán)利:
1、委托人有權(quán)向咨詢?nèi)嗽儐?wèn)工作進(jìn)展情況及相關(guān)的內(nèi)容。
2、委托人有權(quán)闡述對(duì)具體問(wèn)題的意見(jiàn)和建議。
3、當(dāng)委托人認(rèn)定咨詢專業(yè)人員不按咨詢合同履行其職責(zé),或與第三人串通給委托人造成經(jīng)濟(jì)損失的,委托人有權(quán)要求更換咨詢專業(yè)人員,直至終止合同并要求咨詢?nèi)顺袚?dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
咨詢?nèi)说呢?zé)任
第十三條 咨詢?nèi)说呢?zé)任期即建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同有效期。如因非咨詢?nèi)说呢?zé)任造成進(jìn)度的推遲或延誤而超過(guò)約定的日期,雙方應(yīng)進(jìn)一步約定相應(yīng)延長(zhǎng)合同有效期。
第十四條 咨詢?nèi)素?zé)任期內(nèi),應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同中約定的義務(wù),因咨詢?nèi)说膯畏竭^(guò)失造成的經(jīng)濟(jì)損失,應(yīng)當(dāng)向委托人進(jìn)行賠償。累計(jì)賠償總額不應(yīng)超過(guò)建設(shè)工程造價(jià)咨詢酬金總額(除去稅金)。
第十五條 咨詢?nèi)藢?duì)委托人或第三人所提出的問(wèn)題不能及時(shí)核對(duì)或答復(fù),導(dǎo)致合同不能全部或部分履行,咨詢?nèi)藨?yīng)承擔(dān)責(zé)任。
第十六條 咨詢?nèi)讼蛭腥颂岢鲑r償要求不能成立時(shí),則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致委托人的各種費(fèi)用的支出。
委托人的責(zé)任
第十七條 委托人應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同約定的義務(wù),如有違反則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任,賠償給咨詢?nèi)嗽斐傻膿p失。
第十八條 委托人如果向咨詢?nèi)颂岢鲑r償或其他要求不能成立時(shí),則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致咨詢?nèi)说母鞣N費(fèi)用的支出。
合同生效,變更與終止
第十九條 本合同自雙方簽字蓋章之日起生效。
第二十條 由于委托人或第三人的原因使咨詢?nèi)斯ぷ魇艿阶璧K或延誤以致增加了工作量或持續(xù)時(shí)間,則咨詢?nèi)藨?yīng)當(dāng)將此情況與可能產(chǎn)生的影響及時(shí)書面通知委托人。由此增加的工作量視為額外服務(wù),完成建設(shè)工程造價(jià)咨詢工作的時(shí)間應(yīng)當(dāng)相應(yīng)延長(zhǎng),并得到額外的酬金。
第二十一條 當(dāng)事人一方要求變更或解除合同時(shí),則應(yīng)當(dāng)在14日前通知對(duì)方;因變更或解除合同使一方遭受損失的,應(yīng)由責(zé)任方負(fù)責(zé)賠償。
第二十二條 咨詢?nèi)擞捎诜亲陨碓驎和;蚪K止執(zhí)行建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù),由此而增加的恢復(fù)執(zhí)行建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的工作,應(yīng)視為額外服務(wù),有權(quán)得到額外的時(shí)間和酬金。
第二十三條 變更或解除合同的通知或協(xié)議應(yīng)當(dāng)采取書面形式,新的協(xié)議未達(dá)成之前,原合同仍然有效。
咨詢業(yè)務(wù)的酬金
第二十四條 正常的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù),附加工作和額外工作的酬金,按照建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同專用條件約定的方法計(jì)取,并按約定的時(shí)間和數(shù)額支付。
第二十五條 如果委托人在規(guī)定的支付期限內(nèi)未支付建設(shè)工程造價(jià)咨詢酬金,自規(guī)定支付之日起,應(yīng)當(dāng)向咨詢?nèi)搜a(bǔ)償應(yīng)支付的酬金利息。利息額按規(guī)定支付期限最后一日銀行活期貸款乘以拖欠酬金時(shí)間計(jì)算。
工程跟蹤審計(jì)9
近年來(lái),國(guó)內(nèi)以 EPC 總承包模式管理的大型基本建設(shè)項(xiàng)目逐步增多,中航工業(yè)試飛院也在 20xx 年迎來(lái)了 EPC 模式下的第一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目,工程建設(shè)管理工作模式上有了新的嘗試,為進(jìn)一步豐富中航工業(yè)試飛院基本建設(shè)管理實(shí)踐,提高大型項(xiàng)目基本建設(shè)管理水平積累了經(jīng)驗(yàn),同時(shí)也在 EPC 模式下實(shí)現(xiàn)了工程審計(jì)工作的創(chuàng)新管理,開(kāi)闊了審計(jì)工作人員的視野,提升他們的工作能力,同時(shí)也拓展了審計(jì)工作領(lǐng)域,EPC工程總承包模式對(duì)發(fā)揮工程總承包方工程建設(shè)專業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)、節(jié)約業(yè)主管理資源、有效實(shí)施集約化管理、合理控制工程造價(jià)起到了積極作用。但與傳統(tǒng)的工程管理模式相比,EPC模式下業(yè)主開(kāi)展工程審計(jì),特別是跟蹤審計(jì)面臨諸多的難點(diǎn)和障礙。本文從業(yè)主控制工程造價(jià)視角出發(fā),針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中跟蹤審計(jì)工作的難點(diǎn)進(jìn)行深入分析,有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的建議,以求有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),最大限度維護(hù)業(yè)主的利益。
一、EPC 總承包的概念和特點(diǎn)。
。ㄒ唬〦PC 工程總承包模式的概念。
EPC 是指“Engineering(設(shè)計(jì))、Procurement(采購(gòu))和 construction(建設(shè))”三者一體化的工程總承包管理模式。在 EPC 模式中,Engineering 不僅包括具體的工程設(shè)計(jì)工作 ,而且可能包括整個(gè)建設(shè)工程內(nèi)容的總體頂層策劃及整個(gè)建設(shè)工程實(shí)施組織管理的計(jì)劃工作;Procurement 也不僅僅是一般意義上的建筑材料采購(gòu),而更多的是指專業(yè)設(shè)備和材料的選型與采購(gòu);construction 是指施工總承包的具體建設(shè)過(guò)程。三者合而為一體現(xiàn)了一個(gè)整體的系統(tǒng)管理工程。
(二)EPC 工程總承包模式的本質(zhì)。
在標(biāo)準(zhǔn)的 EPC 模式中,業(yè)主與工程總承包商簽訂工程總承包合同,把建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工工作全部委托給工程總承包商,由總承包商組織具體實(shí)施,業(yè)主只提出需求,負(fù)責(zé)整體的、原則的、目標(biāo)的宏觀管理和監(jiān)督。其目的主要是克服傳統(tǒng)模式下由于業(yè)主專業(yè)能力不足帶來(lái)的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、建成后試運(yùn)行等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)帶來(lái)的弊端,實(shí)現(xiàn)從勘察設(shè)計(jì)到采購(gòu)施工一體化工作有機(jī)結(jié)合,并由總承包方整合專業(yè)資源,組織整體統(tǒng)籌安排,優(yōu)化設(shè)計(jì)方案,有效地對(duì)建設(shè)質(zhì)量、成本、進(jìn)度和安全進(jìn)行系統(tǒng)綜合控制,提高建設(shè)工程項(xiàng)目的整體管理水平,保證工期,控制投資,確保質(zhì)量,從而最大限度地達(dá)到業(yè)主所期望的項(xiàng)目投資目標(biāo)。
。ㄈ〦PC 模式的特點(diǎn)。
1. 項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)性高。
EPC 總承包模式基本出發(fā)點(diǎn)在于促成設(shè)計(jì)、施工和管理的全程有機(jī)結(jié)合,以充分發(fā)揮設(shè)計(jì)和施工的協(xié)同優(yōu)勢(shì),提高項(xiàng)目的集成管理,便于工程進(jìn)度控制和投資控制,從而提高項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)性。
2. 業(yè)主管理職能單一化。
EPC 總承包商負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全部設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工,提供全部完全裝備好的設(shè)施,直至做好試運(yùn)行準(zhǔn)備,即達(dá)到“交鑰匙”的狀態(tài),承擔(dān)全部設(shè)計(jì)和實(shí)施工程的責(zé)任;業(yè)主只需明確自身需求,在工程實(shí)施過(guò)程中的管理和監(jiān)督相對(duì)宏觀,極大地減少了本身項(xiàng)目建設(shè)管理的工作量。
3. 業(yè)主權(quán)力受到一定的限制。
EPC模式的承發(fā)包關(guān)系與傳統(tǒng)的承發(fā)包關(guān)系不同,在簽訂合同以后的實(shí)施階段角色職權(quán)發(fā)生變換,總承包商處于主動(dòng)地位,也具有較大的主動(dòng)權(quán),業(yè)主的'權(quán)利被限定在合同約定的范圍內(nèi)。
4. 管理重心實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移。
在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,EPC 總承包商在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中處于核心地位?偝邪桃罁(jù)總承包合同對(duì)設(shè)計(jì)、施工和采購(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé),處于項(xiàng)目建設(shè)管理的核心地位,指揮和協(xié)調(diào)各分包商各負(fù)其責(zé),完成各自的工作任務(wù)。同時(shí),該模式還要求總承包商具有很高的承包管理能力、全面的專業(yè)技術(shù)能力和較高的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
二、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計(jì)工作的必要性。
在 EPC 模式下,由于內(nèi)外部各種主觀和客觀的原因,業(yè)主仍然存在工程造價(jià)失控的風(fēng)險(xiǎn),在加強(qiáng)甲方工程管理的基礎(chǔ)上,審計(jì)部門積極開(kāi)展工程跟蹤審計(jì),可有效發(fā)揮控制工程造價(jià)的作用。一方面,對(duì)甲方管理部門的工作實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督,堵塞管理漏洞,提升管理績(jī)效;另一方面,對(duì)總承包方開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì),從項(xiàng)目概算審核、招投標(biāo)、關(guān)鍵材料設(shè)備采購(gòu)、工程簽證變更以及最終的結(jié)算審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì),可以有效控制造價(jià)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn),確保投資可控。
三、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐。
綜合實(shí)驗(yàn)廠房是中航工業(yè)試飛院采用 EPC 模式建設(shè)的第一個(gè)大型建設(shè)項(xiàng)目,該項(xiàng)目是從 20xx 年初開(kāi)始啟動(dòng)的,單項(xiàng)總投資概算額上億元,超過(guò)中航工業(yè)試飛院?jiǎn)雾?xiàng)工程歷史最高水平,同時(shí)由于后續(xù)科研任務(wù)的需要,該工程涉及的專業(yè)技術(shù)門類和新技術(shù)應(yīng)用范圍之寛也前所未遇。如何在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),在限定的概算投資額度內(nèi),優(yōu)質(zhì)高效完成預(yù)定的建設(shè)任務(wù),按期實(shí)現(xiàn)工程的順利交付,達(dá)到或超越初步設(shè)計(jì)要求的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo) , 滿足后續(xù)科研任務(wù)的需要,對(duì)于我們的建設(shè)主管部門來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。
。ㄒ唬╉(xiàng)目管理背景。
F 綜合實(shí)驗(yàn)廠房的空間跨度是中航工業(yè)試飛院前所未有的,有三點(diǎn)困難。第一,在這個(gè)跨度下,如何保證廠房頂部網(wǎng)架的安全性和經(jīng)濟(jì)性?確保新技術(shù)和新設(shè)備的正確應(yīng)用是挑戰(zhàn)之一;第二,由于后續(xù)科研任務(wù)的需要,該實(shí)驗(yàn)廠房的建設(shè)周期僅僅 12 個(gè)月,在年初整個(gè)項(xiàng)目還是白紙一張,一切都還處在籌劃與論證階段,整體施工設(shè)計(jì)沒(méi)有著落,建設(shè)概算沒(méi)有確定,資金來(lái)源沒(méi)有確定,時(shí)間緊任務(wù)重,綜合協(xié)調(diào)管理難度大;第三,具備相應(yīng)實(shí)力的潛在供應(yīng)商和合作方?jīng)]有確定,如何盡快確定候選合作方難度極大。
。ǘ╉(xiàng)目實(shí)施決策。
面對(duì)存在的眾多現(xiàn)實(shí)難題,項(xiàng)目投資管理部門與基本建設(shè)管理部門進(jìn)行了深入溝通,立足于保證后續(xù)型號(hào)任務(wù)順利完成,滿足建設(shè)周期、技術(shù)控制、綜合管理和造價(jià)控制等各方面的現(xiàn)實(shí)需要,從實(shí)際出發(fā),形成了F綜合實(shí)驗(yàn)廠房的EPC建設(shè)方案,提交院長(zhǎng)辦公會(huì)決策,經(jīng)過(guò)決策層的全面審議,原則同意采取EPC的模式進(jìn)行F綜合實(shí)驗(yàn)廠房的建設(shè),同時(shí)要求控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn),確保資金預(yù)算、技術(shù)領(lǐng)先、質(zhì)量可靠和時(shí)間節(jié)點(diǎn)的全面有效控制。
。ㄈ╉(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審計(jì)。
為確保該工程的造價(jià)在預(yù)算內(nèi)有效控制,審計(jì)部門全程參與了項(xiàng)目的管理過(guò)程,對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了事前或事中的跟蹤審計(jì),實(shí)現(xiàn)了積極的嘗試和實(shí)踐,積累了一定的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。具體包括以下幾方面。
1. 對(duì)標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)。
工程施工招標(biāo)標(biāo)底主要用于評(píng)標(biāo)時(shí)分析投標(biāo)價(jià)格的合理性、平衡性和偏離程度,分析各投標(biāo)報(bào)價(jià)的差異情況,作為防止投標(biāo)人惡意投標(biāo)的參考性依據(jù)。因此,對(duì)甲方按照批復(fù)概算編制的標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)非常必要。
2. 對(duì)關(guān)鍵設(shè)備、材料進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的抽查。
在施工過(guò)程中,相關(guān)人員應(yīng)非常關(guān)注廠房的核心組件--網(wǎng)架的主材選擇。在檢查中發(fā)現(xiàn),承包方為了節(jié)約成本,擅自將無(wú)縫管改為焊管,對(duì)于工作人員提出的質(zhì)疑,承包方承諾全部改正,保證了工程的技術(shù)先進(jìn)性和安全可靠性,也及時(shí)消除了潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3. 關(guān)注承包方提出的大額簽證的真實(shí)性。
對(duì)于承包方提出由于不可預(yù)見(jiàn)的因素造成的基坑土方挖掘超量的簽證,工作人員及時(shí)查驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng),核對(duì)招標(biāo)文件與合同的有關(guān)條款,及時(shí)確認(rèn),保證結(jié)算的真實(shí)性和客觀性。
4. 選擇可靠的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)開(kāi)展工程結(jié)算審計(jì)。
根據(jù)政府部門投資管理的要求,結(jié)合實(shí)際情況,經(jīng)過(guò)篩選和比較,選定具備甲級(jí)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開(kāi)展工程結(jié)算審計(jì),并在審計(jì)過(guò)程中積極與甲方和承包方溝通,剔除不合理的結(jié)算內(nèi)容,圓滿完成了結(jié)算審計(jì)工作。
四、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計(jì)工作的難點(diǎn)。
基于總承包合同甲乙方的職責(zé)和權(quán)力劃分,在 EPC 模式下,業(yè)主對(duì)工程造價(jià)的過(guò)程掌控相比傳統(tǒng)工程管理模式權(quán)利大幅降低,開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作也存在一定的難度,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1. 跟蹤審計(jì)介入存在制度障礙。
審計(jì)阻力主要來(lái)自工程總承包商的乙方,作為合同關(guān)系的雙方,業(yè)主和承包方法律地位平等,合同框架之下的權(quán)利義務(wù)對(duì)等,且目前我國(guó)有關(guān)法律并未明確賦予業(yè)主開(kāi)展工程跟蹤審計(jì)的相應(yīng)權(quán)利,乙方出于自身利益考慮,也不希望以業(yè)主為主導(dǎo)的工程跟蹤審計(jì)全程介入。
2. 跟蹤審計(jì)定位不準(zhǔn)。
由于總承包模式下的工程分包商、供應(yīng)商等參與方眾多,管理鏈條長(zhǎng),管理層級(jí)多,管理關(guān)系復(fù)雜,工作接口和管理界面常常不清晰,容易出現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)與工程監(jiān)理等單位職責(zé)重疊或出現(xiàn)空白,造成管理越位或缺位。
3. 跟蹤審計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)較大。
跟蹤審計(jì)特點(diǎn)在于全過(guò)程跟蹤的持續(xù)性,審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)工程造價(jià)控制和項(xiàng)目管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與鑒證過(guò)程中,可能發(fā)生程序不當(dāng)、依據(jù)不足、審查不嚴(yán)、結(jié)論不準(zhǔn)及喪失職業(yè)操守等風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致審計(jì)失效或結(jié)算糾紛等風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。
4. 審計(jì)要求難以落實(shí)。
在工程總承包模式下,由于項(xiàng)目業(yè)主方一般不與總承包商下層的施工單位產(chǎn)生直接合同關(guān)系,跟蹤審計(jì)向下層施工單位延伸受到較大限制,下層施工單位對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助配合的意愿有限,甚至可能出現(xiàn)刻意妨礙審計(jì)工作的現(xiàn)象;同時(shí),在工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)中,審計(jì)結(jié)論直接關(guān)系到乙方群體的經(jīng)濟(jì)利益,容易發(fā)生矛盾或法律糾紛,這也是審計(jì)要求難以落實(shí)的重要影響因素。
5. 審計(jì)剩余風(fēng)險(xiǎn)難以徹底消除。
在工程結(jié)算中,時(shí)常出現(xiàn)總承包商和施工單位采取隱蔽方式虛報(bào)冒算等情況,即使審計(jì)機(jī)構(gòu)盡職盡責(zé),仍有可能未完全發(fā)現(xiàn)存在的所有問(wèn)題;同時(shí),由于多數(shù) EPC 建設(shè)項(xiàng)目是大型建設(shè)項(xiàng)目,絕大多數(shù)來(lái)源于財(cái)政的投資,投資的政府機(jī)關(guān)會(huì)在項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束后開(kāi)展財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì),對(duì)在驗(yàn)收審計(jì)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的重大工程價(jià)款結(jié)算差異不予認(rèn)可,但由于此時(shí)項(xiàng)目業(yè)主與總承包商之間已基本完成結(jié)算款項(xiàng)清算和資金支付,工程價(jià)款的追索十分困難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法徹底消除。
五、嚴(yán)格控制項(xiàng)目業(yè)主的造價(jià)成本。
業(yè)主在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的造價(jià)控制管理非常關(guān)鍵,是關(guān)系項(xiàng)目能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的重要環(huán)節(jié),也是工程跟蹤審計(jì)有效實(shí)施的工作基礎(chǔ)和關(guān)注重點(diǎn)?傮w來(lái)說(shuō)包括以下幾個(gè)方面。
1. 全面優(yōu)化項(xiàng)目實(shí)施方案。
實(shí)施方案是否先進(jìn)、合理,不僅直接關(guān)系到施工質(zhì)量和工程應(yīng)用效果,也必然會(huì)直接影響工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本和工程項(xiàng)目的利潤(rùn)。在工程實(shí)施過(guò)程中,應(yīng)要求總承包商提前提供每個(gè)階段的施工設(shè)計(jì)和工作方案,組織內(nèi)外部專家對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的施工設(shè)計(jì)和施工方案進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等要素的評(píng)審,努力優(yōu)化施工方案,挖掘工程施工的潛力,避免走彎路,從而達(dá)到控制工程成本,獲取更高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
2. 加強(qiáng)工程主要設(shè)備材料的監(jiān)督管理業(yè)主對(duì)工程的主要材料和核心部件要加強(qiáng)控制,堅(jiān)持參與工程主要材料的采購(gòu)管理,嚴(yán)格保證主要材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格核定。在確保滿足工程對(duì)主要材料的功能、性能需求的基礎(chǔ)上,盡可能采購(gòu)低價(jià)材料來(lái)代替高價(jià)材料。
3. 優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)管理。
現(xiàn)場(chǎng)管理是建設(shè)項(xiàng)目管理工作中最重要的組成部分,F(xiàn)場(chǎng)管理的優(yōu)化水平代表了項(xiàng)目管理的整體水平,業(yè)主、監(jiān)理和承包方對(duì)此有共同的責(zé)任。優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)管理必須遵循經(jīng)濟(jì)效益原則、科學(xué)合理原則和標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化原則,從根本上提高施工現(xiàn)場(chǎng)的生產(chǎn)工作效率和管理效益,從而建立一個(gè)科學(xué)而規(guī)范的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)秩序,最終達(dá)到控制成本提高效率的目的。
六、解決跟蹤審計(jì)困難的途徑。
針對(duì)存在的困難,業(yè)主應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,系統(tǒng)梳理 EPC管理流程,強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理,完善內(nèi)部控制。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)管理需要,及時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作,解決存在的困難和問(wèn)題。
1. 盡早設(shè)定審計(jì)工作機(jī)制,適時(shí)啟動(dòng)跟蹤審計(jì)。
項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)提前謀劃,與總承包商就跟蹤審計(jì)介入的時(shí)間、環(huán)節(jié)、形式進(jìn)行有效約定,及早確定跟蹤審計(jì)的策劃方案,根據(jù)工程進(jìn)度排出時(shí)間表,劃定主要的審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn),為正式開(kāi)展工程跟蹤審計(jì)做好準(zhǔn)備。工程跟蹤審計(jì)介入的第一時(shí)機(jī),宜選擇在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告獲批后、工程總承包單位招標(biāo)前,可就業(yè)主項(xiàng)目前期開(kāi)展的立項(xiàng)、可行性研究、勘察設(shè)計(jì)和搬遷等工作實(shí)施同步審查,有效利用審計(jì)資源夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)。
2. 準(zhǔn)確定位審計(jì)職責(zé),發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造功能。
跟蹤審計(jì)的主要職能是監(jiān)督和咨詢服務(wù),審計(jì)的廣度和深度要通過(guò)完善程序和合同條款予以明確界定。在保證審計(jì)獨(dú)立性不被破壞的前提下,要積極創(chuàng)造價(jià)值,提供增值性的管理建議和咨詢服務(wù)。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)合理整合審計(jì)資源,將審計(jì)關(guān)口前移,抓住影響項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),深入一線,積極拓展和延伸審計(jì)范圍,突出管理效益和效率,提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議,充分發(fā)揮審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造功能,堅(jiān)守自身角色定位,做到到位不越位、參與不干預(yù)、建議不決策。
3. 借助社會(huì)審計(jì)中介力量,把好機(jī)構(gòu)選擇關(guān)。
選擇實(shí)力雄厚的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作為跟蹤審計(jì)力量的重要補(bǔ)充,既能發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì),又能保證和提高審計(jì)的獨(dú)立性和公正性,從而使委托單位與被審計(jì)單位處于相對(duì)平等的地位,為跟蹤審計(jì)創(chuàng)造有利條件。把好社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇關(guān):一要深入分析總承包建設(shè)模式的特點(diǎn),結(jié)合管控模式、建設(shè)目標(biāo)、上級(jí)單位和管理層要求,提出明確的審計(jì)服務(wù)需求;二要充分了解審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)服務(wù)能力,實(shí)施摸底調(diào)查,深入了解其資質(zhì)等級(jí)、服務(wù)業(yè)績(jī)、信用狀況及專業(yè)人員素質(zhì)等;三要充分挖掘?qū)徲?jì)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)潛力,要求結(jié)合需求,提出具體實(shí)施方案和合理的專業(yè)人員配置,保證充分優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
4. 強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的合同約束,降低風(fēng)險(xiǎn)敞口。
第一,明確甲乙雙方對(duì)開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作的責(zé)任義務(wù)、審計(jì)范圍和審計(jì)程序;第二,明確跟蹤審計(jì)過(guò)程溝通和出現(xiàn)爭(zhēng)議的解決方式;第三,審計(jì)時(shí)超過(guò)正常比例的工程結(jié)算,要送審單位進(jìn)行適當(dāng)處罰或使其承擔(dān)部分審計(jì)費(fèi)用,降低虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
5. 加強(qiáng)工程簽證、設(shè)計(jì)變更管理。
現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更是工程建設(shè)過(guò)程中一項(xiàng)經(jīng)常性的工作,許多工程由于現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更管理的隨意性,引起工程成本失控。嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證管理,必須要求甲乙方相互配合,不僅做到“隨做隨簽”,還應(yīng)做到嚴(yán)格落實(shí)“五方簽證”制度,即所有的現(xiàn)場(chǎng)簽證必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、監(jiān)理工程師、設(shè)計(jì)單位代表、業(yè)主管理代表和審計(jì)機(jī)構(gòu)五方共同簽字審批。簽證必須達(dá)到量化要求,工程簽證單上的每一個(gè)字、每一個(gè)字母都必須清晰,簽證內(nèi)容必須與實(shí)際相符,并嚴(yán)格執(zhí)行約定的程序要求。
6. 與內(nèi)部專業(yè)部門及監(jiān)理單位充分合作。
跟蹤審計(jì)作為一種管理手段,不應(yīng)弱化法律事務(wù)、工程管理等專業(yè)部門和監(jiān)理公司等單位的相關(guān)管理職責(zé)。第一,設(shè)置規(guī)范完善的審核流程,將監(jiān)理單位、專業(yè)部門納入審核環(huán)節(jié),層層審查;第二,跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循公正客觀的原則,排除干擾,獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),發(fā)揮自身的監(jiān)督作用;第三,決策機(jī)構(gòu)要發(fā)揮主導(dǎo)作用,廣泛聽(tīng)取監(jiān)理、專業(yè)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)建議,形成甲方的一致意見(jiàn);第四,通過(guò)召開(kāi)審計(jì)專題會(huì)或協(xié)調(diào)會(huì),向總承包單位反饋審計(jì)意見(jiàn),平等溝通,統(tǒng)籌協(xié)調(diào),化解分歧和糾紛;第五,對(duì)事中跟蹤審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)情況開(kāi)展驗(yàn)證和后評(píng)估,形成閉環(huán),保證審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。
七、結(jié)語(yǔ)。
現(xiàn)階段,隨著工程總承包模式的廣泛運(yùn)用,業(yè)主加強(qiáng)項(xiàng)目管理的需求也日漸強(qiáng)化,從維護(hù)業(yè)主利益出發(fā),工程跟蹤審計(jì)的必要性在逐步增強(qiáng),業(yè)主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)綜合社會(huì)審計(jì)力量探索開(kāi)展工程的跟蹤審計(jì)工作,在總包合同中賦予其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)權(quán)限,明確審計(jì)內(nèi)容,規(guī)范其審計(jì)程序和質(zhì)量要求,提高審計(jì)效能,切實(shí)發(fā)揮審計(jì)工作控制風(fēng)險(xiǎn)和增值服務(wù)的作用。
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工程跟蹤審計(jì)10
摘要:工程造價(jià)審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程,應(yīng)把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn),抓住重點(diǎn),以點(diǎn)帶面實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì),并通過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致的工作,客觀公正、高質(zhì)高效的審計(jì)服務(wù),在建設(shè)項(xiàng)目管理方面取得良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
關(guān)鍵詞:建設(shè)項(xiàng)目;工程造價(jià);項(xiàng)目管理;全過(guò)程跟蹤審計(jì)
因此,在開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作時(shí),必須明確工作目標(biāo),合理定位,開(kāi)展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則:一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資,跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求,圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開(kāi)展工作,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià),做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資,因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開(kāi)展,監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況,同時(shí),應(yīng)用價(jià)值工程理論,對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化,提出合理化建議,以最大限度地發(fā)揮投資效益。
1跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),其目的是通過(guò)協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)成本和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制,使工程項(xiàng)目合規(guī)合法,工程總造價(jià)有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi),并順利完成竣工決算,因此國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個(gè)過(guò)程(本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性,因此不單獨(dú)展開(kāi)),主要內(nèi)容分別為:
。1)建設(shè)前期主要跟蹤審計(jì)的程序性內(nèi)容有:建設(shè)項(xiàng)目法人制是否建立;建設(shè)項(xiàng)目可研、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn);項(xiàng)目是否列入年度建設(shè)計(jì)劃,資金來(lái)源是否合規(guī)、合法;建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo),并簽訂合同;勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求,有無(wú)超越規(guī)定資質(zhì)要求;預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定,工程的計(jì)價(jià)依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確;建設(shè)項(xiàng)目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全,如拔款會(huì)簽制度、工程變更會(huì)簽制度、無(wú)價(jià)材料會(huì)簽制度、會(huì)簽的各級(jí)權(quán)限設(shè)置等,并在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)是否得到有效執(zhí)行。
(2)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有:概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法(規(guī))性,有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題;項(xiàng)目是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工,或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計(jì)變更,此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生,因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)后,投標(biāo)單位會(huì)存在不平衡報(bào)價(jià),中標(biāo)后往往會(huì)以各種理由使投標(biāo)報(bào)價(jià)中低報(bào)價(jià)的內(nèi)容通過(guò)設(shè)計(jì)變更變換,建設(shè)單位如沒(méi)有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度,非常容易造成管理上的缺陷,最終會(huì)造成增加投資和損失浪費(fèi)現(xiàn)象;對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、無(wú)價(jià)村料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)審計(jì),審查其是否真實(shí)、合理;根據(jù)項(xiàng)目招標(biāo)文件及合同,結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的形象進(jìn)度,核實(shí)由施工單位上報(bào)的,經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表;參加監(jiān)理例會(huì)和各種涉及投資變更的各種會(huì)議;幫助業(yè)主單位及時(shí)督促施工等單位做好造價(jià)及各種工程驗(yàn)收資料,做到項(xiàng)目完工,資料也能及時(shí)完整上報(bào),以便順利通過(guò)竣工驗(yàn)收。
。3)竣工決算內(nèi)容主要有:工程結(jié)算審計(jì)主要審查工程量計(jì)算,套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確,設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí),材料差價(jià)核實(shí)是否合理,工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī),招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成;竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性,利息和資金占用費(fèi)用是否真實(shí),其分?jǐn)偸欠窈侠、有無(wú)挪用資金、有無(wú)擠占工程投資支出,工程投資是否真實(shí)合法,竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實(shí)、竣工資料與實(shí)物是否一致,建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,是否超出概算金額等。
2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題
(1)跟蹤審計(jì)工作的定位作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方,跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過(guò)程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性,處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開(kāi)展跟蹤審計(jì)過(guò)程中防止兩種傾向:一是越俎代庖,大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系,明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性,避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì),將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開(kāi),只關(guān)注工程造價(jià),不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過(guò)程各階段運(yùn)作是否正常,也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。因此,審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。
。2)提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上,審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng),不了解新工藝和新材料而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)理論和方法缺乏了解,思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式,從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此,要高效地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作,首先要提升審計(jì)人員的政治素質(zhì),強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神,樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德;其次,改進(jìn)工作方法,完善審計(jì)制度,讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理的理論,制定出工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則,保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施;最后,提高審計(jì)人員的專業(yè)水平,注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng),以提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。
。3)制定切實(shí)可行的`審計(jì)方案由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn),是一次性非重復(fù)性工作。因此,跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng),切忌生搬硬套,否則非但不能起到指導(dǎo)性作用,反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過(guò)場(chǎng),搞形式主義,降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā),根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案,有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案,使審計(jì)方案切實(shí)可行,真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。
。4)設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論,工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線,對(duì)建設(shè)工程全壽命過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤。為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量,應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全壽命過(guò)程中對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注,在實(shí)施審計(jì)時(shí),可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn),制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則。確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。
3結(jié)語(yǔ)
開(kāi)展跟蹤審計(jì)需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計(jì);加強(qiáng)對(duì)投資效益的審計(jì)評(píng)價(jià),采用多種方法對(duì)公用、公益投資的社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià),符合績(jī)效審計(jì)這個(gè)大方向。工程審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸,將事后審計(jì)變?yōu)槭虑、事中和事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì),按照全方位、全過(guò)程的審計(jì)要求,做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控,在全面全過(guò)程的審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)。以規(guī)范工程建設(shè)行為,提高工程建設(shè)管理水平,促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化,爭(zhēng)取最佳投資效果。
參考文獻(xiàn)
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工程跟蹤審計(jì)11
摘要:隨著城市化進(jìn)程的加快,工程項(xiàng)目也呈現(xiàn)日益增多趨勢(shì)。然而大多工程項(xiàng)目開(kāi)展中,仍存在較多成本控制問(wèn)題,難以保證項(xiàng)目的開(kāi)展獲取更多的效益。這就要求將跟蹤審計(jì)方式引入其中,對(duì)于成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可起到明顯效果。但如何做到跟蹤審計(jì)與成本控制的有效結(jié)合,又成為困擾建設(shè)單位的主要難題。本文將對(duì)跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目成本控制相關(guān)概述、工程項(xiàng)目成本控制中跟蹤審計(jì)的應(yīng)用以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)策略進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞:工程項(xiàng)目;成本控制;跟蹤審計(jì);應(yīng)用
作為反映工程造價(jià)與維護(hù)業(yè)主、各參建單位權(quán)益的重要手段,跟蹤審計(jì)近年來(lái)在工程建設(shè)領(lǐng)域中逐漸被重視起來(lái)。但由于審計(jì)工作水平相對(duì)較為滯后,在許多如設(shè)計(jì)、施工與竣工等階段難以發(fā)揮實(shí)際作用,成本控制目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。此時(shí)便需考慮審計(jì)工作開(kāi)展中,將全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式引入,保證工程項(xiàng)目的開(kāi)展能夠獲取最大的效益。因此,本文對(duì)跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中的應(yīng)用研究,具有十分重要的意義。
1跟蹤審計(jì)與成本控制的相關(guān)概述
關(guān)于跟蹤審計(jì),其主要指為以國(guó)家政策方針為依據(jù),利用現(xiàn)代審計(jì)手段,使整個(gè)投資建設(shè)過(guò)程被跟蹤審查,以此使工程投資效益得以保證,維護(hù)業(yè)主以及各參建單位利益。從跟蹤審計(jì)的內(nèi)容看,主要集中在項(xiàng)目準(zhǔn)備、項(xiàng)目實(shí)施與竣工結(jié)算等階段。其中項(xiàng)目準(zhǔn)備中,跟蹤審計(jì)要求對(duì)可行性研究、相關(guān)合同、資金籌備以及各審批文件進(jìn)行審核。而在項(xiàng)目實(shí)施階段,審計(jì)內(nèi)容包括合同履行情況、預(yù)算編制、施工進(jìn)度、設(shè)計(jì)變更、資金運(yùn)行以及材料設(shè)備等。對(duì)于竣工結(jié)算階段,跟蹤審計(jì)主要表現(xiàn)在編報(bào)情況、財(cái)務(wù)決算、成本審計(jì)以及交付審計(jì)等。由這些審計(jì)內(nèi)容可發(fā)現(xiàn),其中涵蓋的大部分內(nèi)容以成本控制為主。對(duì)于這種成本控制,其貫穿于項(xiàng)目全過(guò)程,相關(guān)的費(fèi)用如工程分包、材料設(shè)備與人工費(fèi)等都需納入到控制中,且需考慮到其他如合同、技術(shù)與組織等各方面成本。由此可見(jiàn),成本控制與跟蹤審計(jì)都以經(jīng)濟(jì)效益獲取作為目標(biāo),將跟蹤審計(jì)引入到工程項(xiàng)目中極為必要[1].
2工程項(xiàng)目成本控制中跟蹤審計(jì)的應(yīng)用
工程項(xiàng)目成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),關(guān)鍵在于跟蹤審計(jì)工作能夠落實(shí)其中。針對(duì)現(xiàn)行大多工程項(xiàng)目成本控制現(xiàn)狀,一般可能出現(xiàn)成本問(wèn)題的主要集中在設(shè)計(jì)階段、施工階段以及竣工結(jié)算階段。對(duì)此,在跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展中,需從這幾方面著手,對(duì)于成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可起到突出的作用。
2.1設(shè)計(jì)階段成本控制中的跟蹤審計(jì)
作為建筑產(chǎn)品價(jià)值形成的主要階段,設(shè)計(jì)階段是影響國(guó)內(nèi)工程投資費(fèi)用的關(guān)鍵所在。有相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),對(duì)于大多建筑工程項(xiàng)目,若在設(shè)計(jì)階段保證技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等各方面合理,在工程造價(jià)上可降低5%~10%.但從設(shè)計(jì)階段造價(jià)控制現(xiàn)狀看,仍有較多弊病存在,如業(yè)主將工程項(xiàng)目重點(diǎn)置于施工環(huán)節(jié)層面,忽視設(shè)計(jì)方案對(duì)工程的影響,或設(shè)計(jì)方領(lǐng)悟業(yè)主意圖有偏離,一旦設(shè)計(jì)不合理,便會(huì)產(chǎn)生設(shè)計(jì)變更問(wèn)題。這種情況下,項(xiàng)目一次性投資將受到影響,且其他如維修、保養(yǎng)、能源消耗等各方面費(fèi)用也會(huì)隨之產(chǎn)生,成本控制目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。對(duì)此現(xiàn)狀,在跟蹤審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)方案嚴(yán)格審查,避免施工開(kāi)展中頻頻出現(xiàn)施工圖變更問(wèn)題,同時(shí)需對(duì)設(shè)計(jì)可施工性進(jìn)行判斷,如對(duì)于設(shè)計(jì)與施工的結(jié)合,假若施工中場(chǎng)地較為狹窄,而設(shè)計(jì)中對(duì)于設(shè)備尺寸要求較大,這便面臨工作面受限問(wèn)題,設(shè)備調(diào)裝極為困難,工程成本也因此增加許多。所以跟蹤審計(jì)開(kāi)展中,應(yīng)做好設(shè)計(jì)可施工性判斷。另外,跟蹤審計(jì)應(yīng)用下,也可從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益角度出發(fā),對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行評(píng)價(jià),做到成本與工程比值控制合理,這樣才可提升建筑物價(jià)值[2].
2.2施工階段成本控制中的跟蹤審計(jì)
施工階段中的成本控制較為復(fù)雜,有較多不確定性因素可能出現(xiàn)在施工過(guò)程中,這對(duì)跟蹤審計(jì)也提出更高的要求。從其中的不確定性因素情況看,集中表現(xiàn)在政策性調(diào)整、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素、人為因素等方面。以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素為例,由于項(xiàng)目工程開(kāi)展本身有一定的工期,該工期內(nèi)可能出現(xiàn)物價(jià)上漲問(wèn)題,此時(shí)將面臨成本控制難題。因此,實(shí)際開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作中,應(yīng)注意將審計(jì)內(nèi)容界定在:①對(duì)工地現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審查,做好變更項(xiàng)目、隱蔽工程的分析,為結(jié)算審計(jì)工作的開(kāi)展提供依據(jù);②充分考慮工程預(yù)算造價(jià)問(wèn)題,審計(jì)中可結(jié)合圖紙內(nèi)容,對(duì)單體工程單價(jià)進(jìn)行核算,使領(lǐng)導(dǎo)決策有具體的`參考;③核價(jià)定價(jià)工作的開(kāi)展,由于施工中有設(shè)計(jì)、定額編制不統(tǒng)一情況存在,此時(shí)審計(jì)人員需對(duì)實(shí)際消耗量進(jìn)行計(jì)算,保證計(jì)價(jià)方法更具可行性、針對(duì)性;④分階段審計(jì)方式的應(yīng)用。由于施工過(guò)程中涉及到主體施工、安裝施工、裝飾施工以及裝飾等內(nèi)容,所以可采取分階段審計(jì)方式,在各部分審計(jì)結(jié)束后,開(kāi)展最終結(jié)算審計(jì)。除此之外,為使成本控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),要求在定額運(yùn)用方面,與造價(jià)管理部門做好溝通工作[3].
2.3竣工階段成本控制中的跟蹤審計(jì)
項(xiàng)目竣工階段,部分企業(yè)為降低成本,多會(huì)在結(jié)算中采取弄虛作假、高估冒算等方式,使工程造價(jià)真實(shí)性受到影響。因此,在跟蹤審計(jì)過(guò)程中,首先應(yīng)在工程量上進(jìn)行審查,判斷工程量真實(shí)性是否得以滿足,包括隱蔽工程量、容易混淆項(xiàng)目以及分項(xiàng)工程等。其次,應(yīng)對(duì)工程直接費(fèi)用進(jìn)行審查。如稅金、定額費(fèi)、利潤(rùn)與間接費(fèi)等,都需以直接費(fèi)為基礎(chǔ)。所以在跟蹤審計(jì)開(kāi)展中,主要需對(duì)定額基價(jià)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、定額編號(hào)等進(jìn)行判斷,分析定額套用準(zhǔn)確性。最后,跟蹤審計(jì)中應(yīng)對(duì)材料用量與價(jià)格進(jìn)行審查。審查的內(nèi)容集中在材料種類、材料用量、價(jià)差計(jì)算、材料價(jià)格套用等方面[4].
2.4其他成本控制中的跟蹤審計(jì)
除設(shè)計(jì)、施工與竣工階段中的審計(jì)外,將跟蹤審計(jì)方式引入工程項(xiàng)目中,也涉及其他審計(jì)內(nèi)容,如合同管理、招投標(biāo)審計(jì)以及材料供應(yīng)審計(jì)等。以招投標(biāo)審計(jì)為例,在跟蹤審計(jì)中主要考慮不平衡投標(biāo)報(bào)價(jià)問(wèn)題,避免有假招標(biāo)等行為存在,有利于規(guī)范招投標(biāo)工作。再如合同管理部分,一般影響成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素多集中在合同方面,如合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)、合同管理不善等,都可能產(chǎn)生較多成本問(wèn)題,此時(shí)便要求審計(jì)工作開(kāi)展中,做好跟蹤審計(jì)工作。尤其對(duì)于合同變更問(wèn)題、合同履行情況、合同管理程序以及合同實(shí)效時(shí)間等,都需納入到審計(jì)內(nèi)容中。另外,對(duì)于材料供應(yīng)審計(jì),主要需對(duì)材料供應(yīng)方式進(jìn)行審計(jì),且判斷施工中的材料計(jì)劃是否合理,如材料采購(gòu)方式、合同簽署以及材料性能檢驗(yàn)等,這樣在保證材料供應(yīng)合理的情況下,有利于成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[5].
3跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)建議
工程項(xiàng)目成本控制中,跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的引入也存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,其成為制約成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵性因素。其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因可歸結(jié)于外部與內(nèi)部原因兩方面:①外部原因:多表現(xiàn)為工程造價(jià)變化方面,如新工藝、新材料引入后,其涉及的造價(jià)問(wèn)題,若在審計(jì)過(guò)程中未能將這些變化因素考慮其中,便會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。②內(nèi)部原因:從成本控制角度看,如承包合同條款模糊、施工中的變更以及因超付工程款、進(jìn)度款比例高而帶來(lái)的結(jié)算問(wèn)題,這些都可能帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再如來(lái)自審計(jì)人員自身方面的因素,包括人員專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)等,也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因[6].
對(duì)此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,實(shí)際控制中要求審計(jì)人員對(duì)成本控制、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給予正確的認(rèn)識(shí),保證合同審簽制度進(jìn)一步完善,有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。同時(shí),在跟蹤審計(jì)中,可考慮將社會(huì)審計(jì)力量引入其中,其既可使跟蹤審計(jì)工作中工作量得以減少,而且在成本控制方面將更為有效。另外,為滿足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與成本控制要求,也需在審計(jì)人員素質(zhì)上不斷提升,保證審計(jì)人員對(duì)施工中技術(shù)、施工管理等內(nèi)容熟練掌握,這樣在審計(jì)工作開(kāi)展中才能做到游刃有余。同時(shí),在具體審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)突出審計(jì)工作重點(diǎn),如成本控制中涉及的合同審查部分、項(xiàng)目實(shí)施中的成本管理以及其他文件資料審查等,以此使審計(jì)質(zhì)量得以提高,為成本控制提供保障[7].
4結(jié)束語(yǔ)
跟蹤審計(jì)的引入是工程項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵所在。實(shí)際開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作中,應(yīng)正確認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)與成本控制的基本內(nèi)涵,立足于現(xiàn)行工程項(xiàng)目施工中設(shè)計(jì)階段、施工階段與竣工階段等存在的問(wèn)題,將跟蹤審計(jì)貫穿于項(xiàng)目成本控制始終,并做好招投標(biāo)、合同管理、以及材料供應(yīng)等方面的審計(jì)。同時(shí),對(duì)于跟蹤審計(jì)中可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,也要求采取相應(yīng)的控制策略,以此使成本控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),促進(jìn)工程項(xiàng)目綜合效益的進(jìn)一步提高。
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工程跟蹤審計(jì)12
一、服務(wù)信息
目前該項(xiàng)目前期工作正在進(jìn)行,施工招標(biāo)、合同簽訂已經(jīng)結(jié)束,近期將正式進(jìn)入開(kāi)工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對(duì)工程實(shí)施過(guò)程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì),為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。
二、主要工作
1、對(duì)業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見(jiàn),完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理制度,如工程簽證管理,材料設(shè)備采購(gòu),價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn),設(shè)計(jì)變更管理制度等。
2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門的合同履行情況,檢查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查:①工程進(jìn)度。②合同實(shí)質(zhì)多款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無(wú)及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。③有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象,檢查施工單位是否與合同單位一致。
3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。
4、積極配合業(yè)主,控制、優(yōu)化工程變更,根據(jù)工程用途及市場(chǎng)行情,提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng),掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況,為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì)議,參加工地監(jiān)理例會(huì),提出合理化建議,并收集整理相關(guān)會(huì)議記錄。適時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘,核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證,及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像,留取證據(jù),確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。
5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收,涉及造價(jià)增減的,要做到圖紙、文字資料齊全,及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。
6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作,并提出合理化建議。
7、負(fù)責(zé)對(duì)施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核,并提供當(dāng)月付款建議書;嚴(yán)格控制管理工程量進(jìn)度款支付審核,堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。
8、按照合同約定,對(duì)索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核,合理合格的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理,防止索賠事件的發(fā)生,F(xiàn)場(chǎng)資料月清月結(jié),為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。
9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位,施工單位,監(jiān)理單位審傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求,最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。
10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算,提供完整結(jié)算報(bào)告。
三、主要措施
工程實(shí)驗(yàn)階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中時(shí)間跨度最長(zhǎng),變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制。
(一)參與施工圖紙會(huì)審
了解施工圖紙變更情況,做到心中有數(shù),并對(duì)圖紙會(huì)單內(nèi)容進(jìn)行造價(jià)評(píng)估,對(duì)于不合格的內(nèi)容提出參考意見(jiàn)。
。ǘ⿲(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估
對(duì)其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析,查看有無(wú)因施工組織問(wèn)題而增加工程造價(jià)的內(nèi)容,并對(duì)一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議,進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。
。ㄈ┕こ踢M(jìn)度款支付控制
根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計(jì)量,參與工程進(jìn)度款支付控制,協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證,及時(shí)向業(yè)主報(bào)告項(xiàng)目的資金使用情況。
。ㄋ模┕こ淘O(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制
1、對(duì)擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估,分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對(duì)造價(jià)的影響,從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行,最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案,并測(cè)算出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況:
A、對(duì)于工面層原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量,設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場(chǎng)不符,無(wú)法施工非改不可的,應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。
B、對(duì)于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的,也應(yīng)進(jìn)行全面評(píng)估,將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場(chǎng)變更引起施工單位的索賠價(jià)產(chǎn)生的損失加以比較,提出合理化建議。
C、分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi),若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí),提醒業(yè)主注意。確需在施工中發(fā)生變更的,也要在施工之前變更,以避免索賠事件的發(fā)生。
2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作,盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。
3、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄,并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原因、背景,變更產(chǎn)生的時(shí)間、參與人、工程部位、技術(shù)單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。
4、對(duì)設(shè)計(jì)變更實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤,主要跟蹤以下三點(diǎn):
、僭O(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施。若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后,才發(fā)生變更,則計(jì)算因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi),材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒(méi)有實(shí)施,則要扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。
、谌舭l(fā)生拆除,已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請(qǐng)業(yè)主注意回收。
、厶貏e要提請(qǐng)業(yè)主注意,對(duì)于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更,以便在結(jié)算時(shí)扣除。
5、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析,以便追究責(zé)任方的責(zé)任。可能的情況有以下幾種:
、偃粲捎谠O(shè)計(jì)部門的錯(cuò)誤或缺陷造成的設(shè)計(jì)變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施,如返修、加固、拆除等費(fèi)用,由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。
、谌粲捎诒O(jiān)理單位的失職或錯(cuò)誤指揮造成的設(shè)計(jì)變更應(yīng)有監(jiān)理單位承擔(dān)一定費(fèi)用。
、塾捎谠O(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。
、苡捎谑┕挝坏腵原因,施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤,此變更費(fèi)用不予處理,由施工單位自負(fù),若對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的,還應(yīng)進(jìn)行反索賠。
(五)對(duì)工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估
為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評(píng)估、及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意,在工程的施工過(guò)程中,我們將派出專門人員深入工地,全面掌握工程實(shí)況,檢查隱蔽圖,隱蔽驗(yàn)收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字,直到手續(xù)完整,工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量,以有效避免事后糾紛。
在跟蹤審計(jì)過(guò)程中,我們將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制:
1、應(yīng)在合同中約定的,不能以簽證形式出現(xiàn)。例如:人工浮動(dòng)工資、議價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)指導(dǎo),合同中沒(méi)有約定的,我們將提請(qǐng)業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。
2、對(duì)工程簽證單進(jìn)行備份,以避免添加涂改現(xiàn)象。并且要求施工單位編號(hào)報(bào)審,避免重復(fù)簽證。
3、評(píng)估簽證對(duì)工程造價(jià)的影響。分析簽證有無(wú)涉及工程整體造價(jià)的上升,并及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意。
4、審查簽證的內(nèi)容有無(wú)重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。
5、做好原始資料的積累,為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。
真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額,維護(hù)各方應(yīng)得利益。
工程跟蹤審計(jì)13
【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步,促進(jìn)了城市化進(jìn)程的快速發(fā)展,建設(shè)工程項(xiàng)目的增加,加大了工作量,要想保障工程項(xiàng)目的順利實(shí)施,解決工程項(xiàng)目實(shí)施中面臨的各種問(wèn)題,必須要重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作,對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)構(gòu)建內(nèi)部體系,實(shí)現(xiàn)對(duì)全程的把握,有利于降低項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn),保證財(cái)務(wù)收支的合理性和合法性,對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià),提高工程的質(zhì)量,促進(jìn)建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升,幫助建設(shè)單位高效的完成投資項(xiàng)目建設(shè)工作。
【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);體系構(gòu)建;對(duì)策
前言
工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)施的過(guò)程中,主要是運(yùn)用現(xiàn)代化的審計(jì)方法實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的投資決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂履約、施工和竣工結(jié)算等的整個(gè)過(guò)程,為了保障建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn),保證項(xiàng)目資金有效利用,在實(shí)施全過(guò)程加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。因此在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中,要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行良好的控制,促進(jìn)項(xiàng)目業(yè)主利益最大化的實(shí)現(xiàn)。
1全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念
在工程施工時(shí),為了保障工程施工的順利進(jìn)行,保障項(xiàng)目業(yè)主財(cái)務(wù)安全。工程專業(yè)審計(jì)人員需要對(duì)工程施工的整個(gè)過(guò)程做好跟蹤審計(jì)工作,對(duì)工程項(xiàng)目中的決策工作進(jìn)行有計(jì)劃的投資決策,對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂和施工中的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
2全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法和程序
2.1審計(jì)方法在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過(guò)程中,存在著知識(shí)面廣和綜合性較強(qiáng)的現(xiàn)象,由于每個(gè)工程項(xiàng)目存在著一定的差異,業(yè)主應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn),制定出適合的審計(jì)方法,最主要的審計(jì)方法有:第一,審閱法,主要是指業(yè)主的工程專業(yè)審計(jì)人員在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中,需要堅(jiān)持內(nèi)部控制的合理性和合法性,從而進(jìn)行有效性的綜合評(píng)估。第二,現(xiàn)場(chǎng)核查法,是指工程專業(yè)審計(jì)人員需要對(duì)工程施工的實(shí)施情況進(jìn)行掌握,了解施工現(xiàn)場(chǎng)的具體情況,核查審計(jì)事項(xiàng)的合理性,對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題,提出解決的策略。第三,工程專業(yè)審計(jì)人員需要對(duì)整個(gè)工程施工的情況進(jìn)行了解,掌握審計(jì)方面的信息,及時(shí)掌握審計(jì)事項(xiàng)的市場(chǎng)動(dòng)態(tài),確保工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性[1]。2.2審計(jì)程序工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中,需要建立嚴(yán)格的工程造價(jià)控制審計(jì)程序,保障業(yè)主內(nèi)部各項(xiàng)工作的科學(xué)合理,促進(jìn)工程施工的有效運(yùn)轉(zhuǎn),保障施工質(zhì)量,促進(jìn)工作效率的提高。在審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的過(guò)程中,需要相關(guān)的審計(jì)人員制定合理的審計(jì)目標(biāo),針對(duì)審計(jì)的內(nèi)容做好資料收集工作,對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行系統(tǒng)的分析和整理,對(duì)施工的前期審計(jì)、在建審計(jì)、竣工審計(jì)和后續(xù)審計(jì)等四個(gè)階段進(jìn)行監(jiān)督。
3全過(guò)程跟蹤審計(jì)的體系構(gòu)建
3.1全過(guò)程跟蹤審計(jì)的三個(gè)層面
3.1.1管理審計(jì)管理審計(jì)是工程項(xiàng)目中聯(lián)系經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的主要橋梁,在運(yùn)用過(guò)程中能促進(jìn)方案的優(yōu)化,取得良好的預(yù)期效益。在審計(jì)中,主要是從內(nèi)部控制方面入手,對(duì)內(nèi)部控制的制度建立和實(shí)施過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,審查各項(xiàng)研究報(bào)告是否規(guī)范,控制制度是否健全,現(xiàn)場(chǎng)的控制管理等情況,能夠保障審計(jì)的科學(xué)性,促進(jìn)工程質(zhì)量的提高。
3.1.2技術(shù)審計(jì)技術(shù)審計(jì)是指對(duì)整個(gè)工程施工中的各項(xiàng)技術(shù)性文件和工程質(zhì)量進(jìn)行審計(jì),對(duì)于施工中出現(xiàn)的問(wèn)題,審計(jì)人員需要將審計(jì)的結(jié)果反饋給相關(guān)的責(zé)任單位,對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行糾正,并提出合理化的建議。
3.1.3經(jīng)濟(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)主要是指審計(jì)各個(gè)階段的投資工作與造價(jià)管理之間的活動(dòng),主要對(duì)施工全過(guò)程中的投資估算、施工圖預(yù)算和變更簽證等階段進(jìn)行審計(jì),審查投資估算的編制及其調(diào)整過(guò)程,對(duì)設(shè)計(jì)階段的概算編制情況進(jìn)行審查,對(duì)招投標(biāo)階段的標(biāo)底和控制價(jià)進(jìn)行審查,對(duì)施工過(guò)程的變更造價(jià)按合同原則進(jìn)行控制,對(duì)竣工階段的決算與結(jié)算進(jìn)行審查。是業(yè)主進(jìn)行內(nèi)部跟蹤控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[2]。
3.2全過(guò)程跟蹤體系的主要內(nèi)容
3.2.1開(kāi)工前期審計(jì)的主要內(nèi)容開(kāi)工前期主要是指從項(xiàng)目確定到開(kāi)工前準(zhǔn)備階段,需要對(duì)項(xiàng)目的決策和審計(jì)的`整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)工作,防止在施工中出現(xiàn)錯(cuò)誤的投資決策,保障施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行。開(kāi)工前的審計(jì)工作主要包括以下內(nèi)容:投資決策審計(jì);設(shè)計(jì)審計(jì);招投標(biāo)審計(jì);檢查招投標(biāo)工作是否合法合規(guī),工程專業(yè)審計(jì)人員應(yīng)該合理的進(jìn)行處理[3]。
3.2.2施工階段審計(jì)施工階段設(shè)計(jì)主要是指對(duì)設(shè)計(jì)文件、合同和施工進(jìn)程等階段進(jìn)行審計(jì),進(jìn)行客觀的控制,實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)施工工作的有效監(jiān)督。需要對(duì)審計(jì)資料是否到位,施工單位與合同中的單位是否一致,工程分包是否符合要求等。
3.2.3竣工階段審計(jì)竣工階段主要是指工程按照規(guī)定的計(jì)劃完成施工任務(wù),符合審計(jì)的條件。具體的審計(jì)內(nèi)容有:驗(yàn)收審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、竣工驗(yàn)收資料審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)等[4]。
4結(jié)論
隨著社會(huì)的快速發(fā)展,投資建設(shè)的項(xiàng)目越來(lái)越多,為了保障工程項(xiàng)目施工的順利進(jìn)行,必須要加強(qiáng)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作,通過(guò)對(duì)的過(guò)程審計(jì),實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程的有效監(jiān)督,對(duì)施工中存在的問(wèn)題能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和有效的處理,解決項(xiàng)目施工中存在的問(wèn)題,能夠提高工程項(xiàng)目建設(shè)的效率,降低項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn),保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行,促進(jìn)業(yè)主經(jīng)濟(jì)效率的提高,保障工程施工的質(zhì)量,對(duì)社會(huì)的發(fā)展具有積極的作用,在當(dāng)前工程項(xiàng)目實(shí)施中得到廣泛的推廣,成為項(xiàng)目實(shí)施的重要組成部分。
參考文獻(xiàn)
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工程跟蹤審計(jì)14
摘要:現(xiàn)如今,建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)作為一種新型工程審計(jì)方法逐漸取代了傳統(tǒng)工程審計(jì)方式,成為當(dāng)下實(shí)用性最高可靠度最高的首選工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢(shì),引發(fā)了社會(huì)各界的關(guān)注。因此越來(lái)越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用跟蹤審計(jì)的方式,本文通過(guò)對(duì)其深入探討,闡明了使用跟蹤審計(jì)這一方式的必要性。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院基本建設(shè)工程;跟蹤審計(jì)
近年來(lái),醫(yī)療衛(wèi)生越來(lái)越為國(guó)家所重視,得到了穩(wěn)定的發(fā)展,逐步步入正軌。特別在基本建設(shè)工程項(xiàng)目上,因?yàn)橥度胭Y金量大,所以極為令人注目。但是,建設(shè)項(xiàng)目一般工程時(shí)間較長(zhǎng)、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理,如果哪一步出現(xiàn)了錯(cuò)誤,都會(huì)造成極壞的影響。而建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、使資金更高效的運(yùn)轉(zhuǎn)等優(yōu)勢(shì),因此越來(lái)越多的醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中使用這種方式,本文通過(guò)對(duì)其深入探討,闡明了使用跟蹤審計(jì)這一方式的優(yōu)越性,并論述了跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
一、跟蹤審計(jì)方法簡(jiǎn)介
(一)概念
傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目所使用的審計(jì)方法大多是事后審計(jì),如果當(dāng)建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題紕漏,這種方法無(wú)法解決根本問(wèn)題,十分無(wú)力。跟蹤審計(jì)這種方法則是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全程追蹤,監(jiān)察督促以致建設(shè)項(xiàng)目完工。如果在過(guò)程中出現(xiàn)了錯(cuò)誤差漏,跟蹤審計(jì)的方法可以及時(shí)發(fā)現(xiàn),及時(shí)改正或者彌補(bǔ)這一問(wèn)題。比方說(shuō),建設(shè)工程中突發(fā)情況以至于設(shè)計(jì)需要調(diào)整。如果全過(guò)程跟蹤審計(jì)就會(huì)令更加明確,更加方便,避免事后審計(jì)所帶來(lái)的麻煩和被動(dòng)的情況。跟蹤審計(jì),簡(jiǎn)而言之就是審計(jì)部門按照法律法規(guī)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的督促、咨詢求證。
(二)目的
參與建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程,預(yù)防工程中出現(xiàn)疏漏,及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題,有效提高工程的品質(zhì),減少投資成本。
(三)優(yōu)越性
可以總結(jié)為以下幾點(diǎn):首先可以降低項(xiàng)目的投資成本,更高效地運(yùn)用資金,避免事后審計(jì)中一些不必要的麻煩,便于最后的結(jié)算審計(jì)。其次,可以提高工程的質(zhì)量。現(xiàn)如今一些建設(shè)項(xiàng)目還存在一定的質(zhì)量問(wèn)題,如設(shè)計(jì)的缺陷、施工過(guò)程中的疏忽。跟蹤審計(jì)的方法可以及時(shí)發(fā)現(xiàn),及時(shí)改正或者彌補(bǔ)這一問(wèn)題,降低風(fēng)險(xiǎn),提高安全系數(shù)。再者,跟蹤審計(jì)的運(yùn)用也使得建設(shè)工程過(guò)程更加透明清潔,避免出現(xiàn)一些不良行為,促進(jìn)廉潔風(fēng)氣的形成。最后,因?yàn)獒t(yī)院的建設(shè)項(xiàng)目較多,所以含有一定的投資風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)則是對(duì)工程質(zhì)與量的層層把關(guān),以此降低醫(yī)院的投資風(fēng)險(xiǎn)。
二、醫(yī)院跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
受到審計(jì)資源以及條件的限制,我們需要選擇醫(yī)院基本建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員則需要發(fā)揮主觀能動(dòng)性,起到監(jiān)察、督促、管理的作用。
(一)項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)
在建設(shè)工程環(huán)節(jié),醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員需要對(duì)工程項(xiàng)目的可實(shí)施性、合法性提出一定的意見(jiàn),從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化,以此來(lái)提高項(xiàng)目本身的品質(zhì),降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。
1、合規(guī)性
內(nèi)部審計(jì)人員查看建設(shè)項(xiàng)目的策劃方案、研究報(bào)告、資金流動(dòng)分析表、以及收益估算,并根據(jù)實(shí)際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設(shè)工程較之其他工程建設(shè)有很大不同,首先必須滿足醫(yī)院自身的特點(diǎn)及需求。在設(shè)計(jì)醫(yī)院的規(guī)模(包括病房的.床數(shù),病房的分布,門診的日接待人數(shù),住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等)就需要合理化調(diào)查分析表。
2、資金運(yùn)轉(zhuǎn)審查
隨著投資方案的不斷深化,就需要對(duì)資金的運(yùn)行進(jìn)行一定的調(diào)整,使其更加明確更加可靠。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)醫(yī)療資源市場(chǎng)不斷分析,確定方案是否可行。
(二)工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)
內(nèi)部人員需要與設(shè)計(jì)人員共同進(jìn)行工程設(shè)計(jì)的投資計(jì)劃的核算。將設(shè)計(jì)合理性、建設(shè)工程造價(jià)、醫(yī)院自身實(shí)際情況等方面結(jié)合考慮,從審計(jì)的角度提出參考意見(jiàn)。并且隨著計(jì)劃的更新調(diào)整,也需要對(duì)概算進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì),將投入資金總額控制在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。除此以外,還需要關(guān)注設(shè)計(jì)工作的質(zhì)量,通過(guò)初審、復(fù)查等步驟,聽(tīng)取專家的建議,避免設(shè)計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題疏漏。
(三)施工環(huán)節(jié)
1、按時(shí)參與工程例會(huì)
按時(shí)參加工程,了解施工進(jìn)展和情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工中存在的問(wèn)題,針對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)督促整改落實(shí)。
2、隱蔽工程
內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握隱蔽工程的情況,并使用拍照、筆記等方式,做好跟蹤記錄,避免事后的糾紛官司。
3、嚴(yán)審變更
當(dāng)施工過(guò)程中出現(xiàn)需要對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程實(shí)施方法進(jìn)行一定的調(diào)整變更時(shí),需要對(duì)工程預(yù)算投資和調(diào)整后的成本進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算。否則,使用材料的價(jià)格改變會(huì)使得事后審計(jì)取證困難。不但要核實(shí)使用工程項(xiàng)目材料的價(jià)格、數(shù)目,避免“偷工減料”的情況出現(xiàn),還要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行把關(guān),發(fā)揮審計(jì)督促的作用。
(四)竣工結(jié)算環(huán)節(jié)
在竣工環(huán)節(jié),審計(jì)人員需要參與工程驗(yàn)收過(guò)程,對(duì)于設(shè)計(jì)圖紙以及施工圖紙,嚴(yán)查變更,并檢查隱蔽工程是否完工。內(nèi)部審計(jì)人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料,以便于更加準(zhǔn)確地進(jìn)行結(jié)算。在結(jié)算環(huán)節(jié),根據(jù)之前整理的審計(jì)資料,結(jié)合之前簽訂的合同,實(shí)事求是,按照法律給出審計(jì)建議。不但要秉持公平公開(kāi)公正的原則,還要注意做事的方法,通過(guò)交流協(xié)商解決問(wèn)題。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,我們可以看書跟蹤審計(jì)這一方式在醫(yī)院基本建設(shè)工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)?梢灶A(yù)見(jiàn),跟蹤審計(jì)這種新型審計(jì)方法將有著廣闊的應(yīng)用前景。
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工程跟蹤審計(jì)15
六安-東石筍公路升級(jí)改造項(xiàng)目于20xx年由市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)建設(shè)。本項(xiàng)目位于金安區(qū)境內(nèi),起點(diǎn)位于六舒路口K0+000終點(diǎn)位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)K42+950.627,路線全長(zhǎng)42.950.627km。本項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)速40km/h的二級(jí)公路, 路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m,路面為新建路面,寬度為9m采用4cmAC13細(xì)粒式瀝青混泥土、5cmAC16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級(jí)配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標(biāo)段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等,2標(biāo)段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。
20xx年2月由金安區(qū)審計(jì)局及建設(shè)單位委托我公司對(duì)該道路建設(shè)項(xiàng)目了1、2標(biāo)段進(jìn)行跟蹤審計(jì)服務(wù)。在金安區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)和支持下,我們公司六安-東石筍公路升級(jí)改造工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安-東石筍公路升級(jí)改造建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》,根據(jù)國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳、省財(cái)政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神,借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn),切實(shí)地開(kāi)展了該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。為項(xiàng)目建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān),完成了跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù),F(xiàn)將主要工作情況進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)如下。
一、精心做好跟蹤審計(jì)前的準(zhǔn)備工作
公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況編制了《六安-東石筍公路升級(jí)改造工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程跟蹤審計(jì)方案》、《六安-東石筍公路升級(jí)改造工程施工過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施程序、管理手冊(cè)》。安排具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)造價(jià)師擔(dān)任項(xiàng)目主審。
二、嚴(yán)格實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作
依據(jù)業(yè)主與我公司簽訂的跟蹤審計(jì)委托合同、《跟蹤審計(jì)方案》、施工合同、財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》、相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及我公司相關(guān)審計(jì)指導(dǎo)性文件的要求等,密切配合建設(shè)單位以及項(xiàng)目監(jiān)督組,在合同管理、工程設(shè)計(jì)變更、工程量的驗(yàn)收、進(jìn)度款支付、工程決算等方面深入細(xì)致,全方位多角度開(kāi)拓性地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作。
我公司跟蹤審計(jì)組于20xx年2月份開(kāi)始進(jìn)駐工程現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展工作,首先了解工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況,由于工程20xx年11月已開(kāi)工建設(shè),部分工程已進(jìn)行施工,例如幫寬路段已開(kāi)挖承擔(dān)XX工程(1)標(biāo)段(包括在XX、XX行政區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施的XX、XX新建改造建設(shè)項(xiàng)目)的跟蹤審計(jì)及造價(jià)咨詢?nèi)蝿?wù),至今累計(jì)已完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算(含工程量清單和標(biāo)底編制)審核13項(xiàng),累計(jì)核減金額10916912.12元(詳見(jiàn)附件一);完成工程材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格審核33項(xiàng)(詳見(jiàn)附件二);完成工程結(jié)算審核3項(xiàng),累計(jì)核減金額88796.08元(詳見(jiàn)附件三);完成工程預(yù)付款、進(jìn)度款審核10項(xiàng)。此外,還配合業(yè) 主完成工程簽證及變更審批項(xiàng)目報(bào)審的造價(jià)估算共77項(xiàng);完成工程變更及簽證審核,并參加現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量共41項(xiàng);參加工程方案優(yōu)化比選,并提出跟蹤審計(jì)書面意見(jiàn)書4項(xiàng);為配合業(yè)主強(qiáng)化工程造價(jià)管理,發(fā)出跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單共9份;參加隱蔽工程驗(yàn)收78次。
在進(jìn)行跟蹤審計(jì)活動(dòng)中,我們始終按照XXX公司審計(jì)處和我公司領(lǐng)導(dǎo)的要求,忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場(chǎng)、務(wù)求實(shí)效,有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散,但每個(gè)工作日我們都安排跟蹤審計(jì)組人員至工程現(xiàn)場(chǎng),全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng),回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求,并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。跟蹤審計(jì)組人員每周定期參加各工程的工地例會(huì),會(huì)上通報(bào)每周的跟蹤審計(jì)情況并提出相關(guān)的意見(jiàn)和建議,處理造價(jià)問(wèn)題。實(shí)時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察,參加隱蔽工程驗(yàn)收,以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查,掌握詳實(shí)的工程原始資料,確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí),我們每月將我方的跟蹤審計(jì)詳細(xì)情況向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào),虛心接受審計(jì)處的工作指導(dǎo),并將審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程分部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào),凝心聚力,認(rèn)真落實(shí)。
三、抓重點(diǎn)、抓主流,針對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中影響造價(jià)的突出問(wèn)題,及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見(jiàn)和解決方法。
XX工程建設(shè)項(xiàng)目投資大,工程施工條件復(fù)雜,不可預(yù)見(jiàn)因素多,而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過(guò)程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素,這些都給工程實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來(lái)了一定的難度。針對(duì)上述情況,跟蹤審計(jì)組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì),通過(guò)研究合同及招投標(biāo)文件,及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策,有效地避免了投資浪費(fèi)。比如xxxx工程前期的土方回填工作,招標(biāo)時(shí)作為暫列項(xiàng)目并安排總承包單位中石化二建公司施工,同時(shí)該施工單位報(bào)送的土方回填工程預(yù)算金額為1828.0894萬(wàn)元,而我們跟蹤審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場(chǎng)行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫(kù)土方測(cè)量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核,在不考慮下浮的情況下核定金額只有799.4370萬(wàn)元,為此,跟蹤審計(jì)組及時(shí)將相關(guān)情況報(bào)告給審計(jì)處和南京工程部,經(jīng)重新招標(biāo)后確定的工程中標(biāo)價(jià)與我方提供的審核后金額是相符的、合理的,此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進(jìn)行的xx工程土方回填施工中,因?yàn)槭枪潭▎蝺r(jià)合同,施工單位按業(yè)主要求,會(huì)同業(yè)主項(xiàng)目部、業(yè)主紀(jì)檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位對(duì)回填區(qū)面積、場(chǎng)地標(biāo)高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進(jìn)行測(cè)量,我們發(fā)現(xiàn)參加測(cè)量的各方除施工單位外均無(wú)專業(yè)的測(cè)量人員和設(shè)備,測(cè)量過(guò)程無(wú)法控制,而且首次的測(cè)量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫(kù)土方測(cè)量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入,為切實(shí)維護(hù)業(yè)主方利益,跟蹤審計(jì)組實(shí)事求是地將以上情況向業(yè)主報(bào)告,建議安排第三方專業(yè)測(cè)量單位人員和設(shè)備介入測(cè)量,以保證測(cè)量結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。
此舉得到管道辦的肯定,目前正在考慮施行中。 建設(shè)工程施工合同是控制施工過(guò)程投資的關(guān)鍵依據(jù),配套油庫(kù)1標(biāo)段施工合同剛一簽訂,跟蹤審計(jì)組就對(duì)合同條款特別是結(jié)算條款進(jìn)行研究,針對(duì)合同中存在的一些問(wèn)題和對(duì)業(yè)主不利的因素及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行了匯報(bào),并提出相應(yīng)的意見(jiàn)和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)土建下浮6%,安裝(不含乙供主材)下浮10%的.方式進(jìn)行,就與投標(biāo)時(shí)施工單位承諾的新增和變更工程造價(jià)按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價(jià)計(jì)價(jià)、土建與安裝(含乙供主材)均下浮10.2%的結(jié)算方式不符,因此我們建議另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議對(duì)結(jié)算方式進(jìn)行明確。針對(duì)合同文件組成之一的施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)書,其工程量清單報(bào)價(jià)分析表上只有清單單價(jià)組成而沒(méi)有相應(yīng)定額子目?jī)r(jià)格和組成的情況,我們也充分認(rèn)識(shí)到這是一把雙刃劍,將會(huì)給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費(fèi)用調(diào)整帶來(lái)困難,這一點(diǎn)我們也向業(yè)主做了匯報(bào),并在全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作中做好詳細(xì)記錄和留存影像資料,以便在結(jié)算時(shí)維護(hù)業(yè)主方利益,趨利避害。
在xxx的施工上,跟蹤審計(jì)組參加了輸油管道每次由大開(kāi)挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論,并出具跟蹤審計(jì)意見(jiàn)說(shuō)明書。我們認(rèn)為改為定向鉆施工的工程單價(jià)不應(yīng)按施工單位報(bào)的投標(biāo)限價(jià)1020元/米,而應(yīng)按施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)996.9元/米,并在每次的跟蹤審計(jì)意見(jiàn)說(shuō)明書特別注明。在應(yīng)施工單位要求對(duì)管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行計(jì)量時(shí),特別提醒業(yè)主項(xiàng)目部和監(jiān)理也要注意對(duì)沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進(jìn)行記錄和安排施工單位進(jìn)行確認(rèn),以便在結(jié)算時(shí)調(diào)整。
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