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[優(yōu)選]全過程跟蹤審計(jì)
全過程跟蹤審計(jì)1
【摘 要】農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目資金一般都是國家財(cái)政資金，必須加強(qiáng)農(nóng)業(yè)院所重大科研項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，科研項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是對科研項(xiàng)目實(shí)施全過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。通過對科研項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題全過程的動態(tài)跟蹤審計(jì)，及時(shí)掌握科研經(jīng)費(fèi)使用和管理情況，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，督促科研人員科學(xué)、規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)，督促農(nóng)業(yè)科研單位經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。
關(guān)鍵詞農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目；全過程跟蹤審計(jì)；研討
一、跟蹤審計(jì)范圍
按照審計(jì)工作安排，本著重要性的原則，將重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目及重點(diǎn)培植關(guān)注的學(xué)科項(xiàng)目有重點(diǎn)的納入全過程跟蹤審計(jì)范圍。
二、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)
科研項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)包括以下7個(gè)方面的內(nèi)容：
1.立項(xiàng)審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員參加有關(guān)立項(xiàng)的論證及申報(bào)會議，對立項(xiàng)申請報(bào)告進(jìn)行審簽。
2.內(nèi)部控制制度審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員對科研項(xiàng)目主持單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理方面所制定的內(nèi)部控制制度是否完善，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否到位等進(jìn)行審計(jì)。
3.合同審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員對科研項(xiàng)目對外簽訂的所有合同內(nèi)容的完整性、真實(shí)性、效益性、合法性進(jìn)行審計(jì)，對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)地盤驗(yàn)。
4.項(xiàng)目預(yù)算編制審計(jì)。項(xiàng)目組編制的項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)所在單位、院科研管理部門審查簽章后，交跟蹤審計(jì)人員審核，審核的重點(diǎn)是審查預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、合規(guī)。
5.項(xiàng)目執(zhí)行審計(jì)。跟蹤人員不定期對項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性檢查。檢查的重點(diǎn)是：
�。�1）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目預(yù)算書和資金管理的有關(guān)規(guī)定。
（2）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按計(jì)劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金。
�。�3）材料費(fèi)、外協(xié)試驗(yàn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等支出是否真實(shí)合規(guī)，對以上項(xiàng)目的大額支出進(jìn)行實(shí)地抽查，檢查是否有虛假資料報(bào)銷套取經(jīng)費(fèi)的問題。
�。�4）儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)購置是否按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行；購置的設(shè)備是否納入固定資產(chǎn)管理，需要辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)是否登記。
6.項(xiàng)目決算審計(jì)。項(xiàng)目組編制的項(xiàng)目決算，有項(xiàng)目所在單位財(cái)務(wù)部門蓋章后，交跟蹤審計(jì)人員審計(jì)。決算審計(jì)的重點(diǎn)是：
�。�1）財(cái)政資金是否按計(jì)劃及時(shí)足額撥付，配套資金是否足額籌集。
（2）科研經(jīng)費(fèi)是否進(jìn)行了單獨(dú)核算，支出憑證是否真實(shí)、完整、有效，是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。
（3）各項(xiàng)支出是否按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，實(shí)際支出與預(yù)算比較是否超出規(guī)定范圍，超出的預(yù)算比例或金額是否符合國家規(guī)定的比例范圍。
�。�4）項(xiàng)目執(zhí)行期延長等是否按規(guī)定履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。
�。�5）各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，是否與項(xiàng)目相關(guān)，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定，有無截留、擠占、挪用等情況。
（6）往來款項(xiàng)是否真實(shí)，有無虛假掛賬。
�。�7）結(jié)余資金的處置是否符合相關(guān)規(guī)定。
�。�8）報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
7.項(xiàng)目績效審計(jì)。項(xiàng)目組提交項(xiàng)目績效報(bào)告，經(jīng)所在單位、科研管理部門審查后，交跟蹤審計(jì)人員審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是項(xiàng)目績效的真實(shí)性，計(jì)算投入產(chǎn)出、成本效益的比例，分析獲得的成果是否符合預(yù)期目標(biāo)，推算項(xiàng)目社會效益真實(shí)性，檢查核對項(xiàng)目取得的直接效益。
三、審計(jì)的主要程序
全過程跟蹤審計(jì)主要程序包括審計(jì)所需資料的報(bào)送、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段。
跟蹤審計(jì)所需要的資料：審計(jì)所需要的資料應(yīng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在立項(xiàng)階段、實(shí)施階段、和結(jié)題階段分別報(bào)送。
�。�1）立項(xiàng)階段資料主要包括科研項(xiàng)目批復(fù)任務(wù)書、項(xiàng)目組成員構(gòu)成及分工情況、項(xiàng)目立項(xiàng)各類合同（協(xié)議）、項(xiàng)目管理單位及項(xiàng)目組制定的科研經(jīng)費(fèi)管理制度、辦法。
�。�2）實(shí)施階段資料主要包括科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料，如項(xiàng)目執(zhí)行期財(cái)務(wù)賬簿、報(bào)表（年度）、會計(jì)憑證、報(bào)銷原始憑證、大宗科研實(shí)驗(yàn)材料采購及固定資產(chǎn)采購合同、項(xiàng)目建設(shè)工程規(guī)劃招投標(biāo)等建設(shè)項(xiàng)目所需證件資料、下?lián)茉囼?yàn)費(fèi)及土地租賃費(fèi)合同及相關(guān)證明等，項(xiàng)目執(zhí)行中期考核及驗(yàn)收資料。跟蹤審計(jì)人員在取得資料時(shí)，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及所在二級單位對所提供資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行書面承諾。
�。�3）結(jié)題階段資料主要包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告、項(xiàng)目各階段績效報(bào)告等。
2.審計(jì)準(zhǔn)備階段，選取重點(diǎn)或重大科研項(xiàng)目作為全過程跟蹤審計(jì)的對象。審計(jì)實(shí)施前預(yù)先調(diào)研，獲取與科研項(xiàng)目相關(guān)的背景材料，了解科研項(xiàng)目和科研團(tuán)隊(duì)的基本情況；明確科研項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、內(nèi)容和時(shí)間，對配置的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)分工，建立相應(yīng)的跟蹤審計(jì)檔案簿，以便將跟蹤審計(jì)過程中實(shí)施的審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)的問題、與相關(guān)人員溝通的情況以及最終協(xié)調(diào)的結(jié)果記錄下來存檔備查。
3.審計(jì)實(shí)施階段， 在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，要以大額資金流向?yàn)橹骶�，以提高資金使用效益為目的`，對萬元以上的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和審查，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地勘察核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正。對發(fā)現(xiàn)的一般性問題，需及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出具書面意見和建議，要求其自行整改；對發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時(shí)向分管審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決定通報(bào)批評或采取適當(dāng)措施，保證科研項(xiàng)目高效、有序?qū)嵤?/p>
審計(jì)中應(yīng)關(guān)注：在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審計(jì)人員重點(diǎn)審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合法、合規(guī)，立項(xiàng)資料是否真實(shí)、完整。審計(jì)人員要充分利用科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門等相關(guān)職能部門及專家的審核結(jié)果，尤其要關(guān)注科研項(xiàng)目合作（外協(xié)）單位的資質(zhì)、履行任務(wù)能力、業(yè)務(wù)相關(guān)性等內(nèi)容進(jìn)行審核，了解項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與合作（外協(xié)）單位有無關(guān)聯(lián)關(guān)系，防止假借合作名義轉(zhuǎn)移、挪用財(cái)政資金。
在項(xiàng)目預(yù)算編制階段，評估預(yù)算編制的合理性、可行性。預(yù)算是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要依據(jù)，預(yù)算編制的好壞直接關(guān)系到項(xiàng)目申報(bào)成功與否以及項(xiàng)目執(zhí)行過程中科研經(jīng)費(fèi)使用和管理效果。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、合規(guī)，主要包括：預(yù)算項(xiàng)目是否符合國家、省、院等科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度，如管理費(fèi)等預(yù)算是否與控制比例相符，重大儀器設(shè)備購置預(yù)算是否綜合考慮了院所現(xiàn)有相關(guān)資產(chǎn)存量及共享情況，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算是否按規(guī)定比例編制，是否存在國家明文規(guī)定禁止的預(yù)算支出項(xiàng)目或與項(xiàng)目無關(guān)的額外支出項(xiàng)目等。
在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行階段，第一，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入是否完整、準(zhǔn)確。第二，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出是否真實(shí)、合法、合理，是否�？顚Ｓ茫欠癜凑疹A(yù)算（合同）的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)。第三，外撥（轉(zhuǎn)撥）科研經(jīng)費(fèi)有無假借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用的現(xiàn)象。是否存在將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非合作（外協(xié)）單位或個(gè)人銀行賬戶的情況。第四，固定資產(chǎn)購置是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，有無私自處置截留固定資產(chǎn)處置收入的行為。第五，因完成科研項(xiàng)目形成的無形資產(chǎn)是否及時(shí)納入單位核算，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入是否按照國家等有關(guān)規(guī)定辦理，是否存在私自轉(zhuǎn)讓、牟取私利等情況。
在科研項(xiàng)目結(jié)題階段，要對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算的真實(shí)性和科研合同簽訂目標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)，計(jì)算分析預(yù)算執(zhí)行情況，對資金的使用效益以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例的合理、合規(guī)、適當(dāng)性做出評價(jià)，對科研項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益進(jìn)行評估。
4.在審計(jì)報(bào)告階段，整理被跟蹤審計(jì)項(xiàng)目全過程審計(jì)檔案，對科研立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題整過程中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，支出的真實(shí)性、合法性，項(xiàng)目管理和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，項(xiàng)目資金使用的效益等發(fā)表審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。
四、跟蹤審計(jì)工作要求
1.努力做到跟蹤審計(jì)工作的規(guī)范有序。嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定的程序和內(nèi)容實(shí)施審計(jì)，將審計(jì)貫穿于科研項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題的整個(gè)過程中，按照跟蹤項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)度情況，全程參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各項(xiàng)活動，包括項(xiàng)目論證會議和試驗(yàn)布點(diǎn)考察等，并及時(shí)深入試驗(yàn)研究現(xiàn)場了解情況，做必要的文字、影像記錄，形成審計(jì)工作底稿，及時(shí)提出相關(guān)審計(jì)意見及建議，每一年出具分階段跟蹤審計(jì)動態(tài)報(bào)告，項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后出具匯總跟蹤審計(jì)報(bào)告。
2.突出重點(diǎn)，講求實(shí)效，把握審計(jì)質(zhì)量。針對被跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況和特點(diǎn)，既要對本工作方案確定的審計(jì)內(nèi)容實(shí)施全面審計(jì)，又要加大審計(jì)力度，對重點(diǎn)內(nèi)容查到、查清、查深、查透、查實(shí)，確保審計(jì)質(zhì)量和效果，確保在每一階段高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)。
3.認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律。審計(jì)組成員在跟蹤審計(jì)期間，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)定，切實(shí)做到廉潔從審。
全過程跟蹤審計(jì)2
一、全過程跟蹤審計(jì)的必要性
隨著國家對三農(nóng)問題的重視，小型農(nóng)電水利工程建設(shè)項(xiàng)目日益增多，一些項(xiàng)目由于資金有限、涉及的面廣、內(nèi)部管理與外部監(jiān)督的力度不夠、相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，因此，做好小型農(nóng)電水利工程建設(shè)項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)工作顯得尤為重要。小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，存在著一些客觀和主觀的問題，因此更有必要做好項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)工作。 小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目的可行性研究一般由建設(shè)單位委托給專業(yè)的咨詢公司來編制，但由于個(gè)別的編制單位技術(shù)力量不夠，建設(shè)單位的審查力量薄弱，從而使得對項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況分析、環(huán)境影響分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與社會效益分析不夠深入，甚至受政府或者領(lǐng)導(dǎo)的意志左右，缺乏應(yīng)有的科學(xué)性。這種主觀性和不科學(xué)性就容易導(dǎo)致竣工后工程的經(jīng)濟(jì)性達(dá)不到預(yù)期的要求，致使國家的資金出現(xiàn)流失的現(xiàn)象。小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目在招標(biāo)階段，一般委托專業(yè)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)和評標(biāo)，這樣可以避免一些違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，由于項(xiàng)目投入較大，一般是分成多個(gè)標(biāo)段來分別招標(biāo)，但是在實(shí)際的操作中，經(jīng)常會出現(xiàn)招標(biāo)的不規(guī)范的現(xiàn)象，發(fā)生一些暗箱操作的情況，從而使得工程的投入增加，質(zhì)量下降等情況的發(fā)生，為工程的質(zhì)量安全埋下了重要的隱患。設(shè)計(jì)的不規(guī)范是建設(shè)項(xiàng)目的通病，初步設(shè)計(jì)方案不應(yīng)該是單一的，而是應(yīng)該有方案的對比和可選性，經(jīng)過實(shí)際勘測和多方論證后，選擇經(jīng)濟(jì)、安全、可行的方案作為最終的方案。 但是，有些小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)方案比較單一，沒有可比性，例如有一些小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目已經(jīng)施工了，然而設(shè)計(jì)方案卻有一部分未完成，導(dǎo)致在施工的時(shí)候要修改施工方法，導(dǎo)致施工方案出現(xiàn)變更，導(dǎo)致超過概算的情況發(fā)生。
此外，工程材料的采購容易出現(xiàn)因?yàn)椴少徣藛T為了自身利益，和廠家相互勾結(jié)，采購廠家的產(chǎn)品，提出回扣的現(xiàn)象發(fā)生，這樣將導(dǎo)致廉價(jià)、質(zhì)量較差的產(chǎn)品流入到施工現(xiàn)場。另外，還經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)主單位強(qiáng)行施工單位采購他們制定的產(chǎn)品，缺乏有效的監(jiān)督和管理，導(dǎo)致采購環(huán)節(jié)成為謀取個(gè)人利益的好時(shí)機(jī)。工程管理的有效到位，是確保工程質(zhì)量的關(guān)鍵，但是在施工現(xiàn)場，有些業(yè)主為了謀取利益，將工程分包給制定的施工單位，或者是分割工程進(jìn)行分包，導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)施工進(jìn)度不統(tǒng)一，從而引起施工質(zhì)量下降，導(dǎo)致小型農(nóng)電水利工程進(jìn)度滯后和各種質(zhì)量問題的出現(xiàn)。有效的審查，可以監(jiān)督工程管理工作是否到位，是否按正常的法律法規(guī)執(zhí)行�？梢姡訌�(qiáng)小型農(nóng)電水利工程全過程的跟蹤審計(jì)非常有必要。
二、全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
全過程跟蹤審計(jì)小組一般由公司各業(yè)務(wù)部門員工組成，包括審計(jì)、工程、財(cái)務(wù)、法律事務(wù)等各方面的專業(yè)人員，他們熟悉小型農(nóng)電水利工程項(xiàng)目的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，熟悉公司自身的管理政策、業(yè)務(wù)程序和經(jīng)營活動，了解項(xiàng)目在經(jīng)營活動過程中存在的問題，可以在審計(jì)過程中及時(shí)抓住重點(diǎn)，更好的.對企業(yè)活動進(jìn)行審查。通過審計(jì)，能夠確保小型農(nóng)電水利工程高質(zhì)量以及實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)，提高建設(shè)管理水平。全過程跟蹤審計(jì)包括內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織階段、工程招投標(biāo)階段、工程施工階段以及工程結(jié)算審計(jì)階段。特別是工程結(jié)算審計(jì)階段的過程中，首先要確保審查工程量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。嚴(yán)格把關(guān)工程量的計(jì)算和審核，因?yàn)楣こ塘康木幹平Y(jié)算計(jì)算工作量大，極容易出現(xiàn)差錯(cuò)，是最煩瑣的環(huán)節(jié)，因此要確保工程量的準(zhǔn)確性，必須根據(jù)竣工圖紙及其他相關(guān)資料以及現(xiàn)場情況，對其進(jìn)行嚴(yán)格審查和核實(shí)。然后審查工程結(jié)算書的編制要能達(dá)到相應(yīng)的要求，審計(jì)人員需要按照合同和投標(biāo)文件的要求，明白招標(biāo)范圍大小，知道哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不能動。然后使用相關(guān)的現(xiàn)場資料就可以調(diào)整的部分調(diào)整。調(diào)整的地方要與相關(guān)的規(guī)則相符，正確的套用預(yù)定的額度，實(shí)事求是的計(jì)算出符合合同約定的材料價(jià)格等。
三、結(jié)合實(shí)例論全過程跟蹤審計(jì)
隨著國家對三農(nóng)問題的重視，小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目日益增多，但是由于資金有限，監(jiān)管缺失，導(dǎo)致全過程跟蹤審計(jì)有時(shí)候形同虛設(shè)，下面以四川南充市某小型農(nóng)田水利工程為例，對其采用全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容如下：(1)決策階段。建設(shè)單位成立了由部分專家組成的專家組，對項(xiàng)目審批、前期準(zhǔn)備、工程招標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的過程進(jìn)行決策性的評審。(2)設(shè)計(jì)階段監(jiān)督。在項(xiàng)目作出決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。工程設(shè)計(jì)制約著固定資產(chǎn)投資效益。為達(dá)到利用有限資金取得最大效益的目的，必須對建設(shè)方案進(jìn)行合理評價(jià)。所以在該階段進(jìn)行審計(jì)至關(guān)重要。(3)招標(biāo)階段。建設(shè)單位通過聘請社會上有“代理”、“審計(jì)”資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，對該小型農(nóng)田水利工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，發(fā)揮外部審計(jì)、審核的作用。項(xiàng)目監(jiān)審機(jī)構(gòu)(即紀(jì)檢監(jiān)察部門)全程監(jiān)督所有代理機(jī)構(gòu)招標(biāo)的過程。(4)預(yù)算編制階段。建設(shè)單位通過招標(biāo)的方式選擇造價(jià)咨詢公司后，由該公司對每一項(xiàng)工程按照合同約定進(jìn)行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進(jìn)行嚴(yán)格控制，嚴(yán)格把關(guān)。(5)施工階段。建設(shè)單位通過公開招標(biāo)施工監(jiān)理單位后，要求監(jiān)理人員認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，不允許在工程質(zhì)量上有任何差錯(cuò)。(6)竣工決算階段。聘請?jiān)靸r(jià)咨詢公司通過嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和竣工審計(jì)， 審查工程量和工程造價(jià)，確定建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性，提高項(xiàng)目投資效益。
通過采取以上一系列全過程審計(jì)措施，該小型農(nóng)田水利工程收到了良好了經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
四、結(jié)束語
全過程跟蹤審計(jì)是當(dāng)下很多的企業(yè)為了完善項(xiàng)目內(nèi)部管理制度，提高防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的意識而采用的審計(jì)方式之一。只有不斷探索小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目審計(jì)中全過程跟蹤審計(jì)的方法及內(nèi)容，力求通過審計(jì)的監(jiān)督，促使小型農(nóng)田水利工程項(xiàng)目審計(jì)中建設(shè)項(xiàng)目管理水平的提高，以其為企業(yè)開展工程項(xiàng)目全過程審計(jì)探索，才是一條行之有效的方法。
全過程跟蹤審計(jì)3
工程名稱：建設(shè)地點(diǎn)：委 托 人：咨 詢 人：
第一部分 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同
委托人： 咨詢?nèi)耍?/p>
經(jīng)過雙方協(xié)商一致，簽訂本合同。
一、委托人委托咨詢?nèi)藶橐韵马?xiàng)目提供建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)：
1． 項(xiàng)目名稱：
2． 服務(wù)類別：建設(shè)工程施工階段全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)
二、本合同的措詞和用語與所屬建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同條件及有關(guān)附件同義。
三、下列文件均為本合同的組成部分：
1．建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件；
2．建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同專用條件；
3．建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同執(zhí)行中共同簽署的補(bǔ)充與修正文件。
四、咨詢?nèi)送獍凑毡竞贤囊?guī)定，承擔(dān)本合同專用條件中議定范圍內(nèi)的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)。
五、委托人同意按照本合同規(guī)定的期限、方式、幣種、額度向咨詢?nèi)酥Ц冻杲稹?/p>
六、本合同的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)自該工程施工開始實(shí)施，至工程竣工終結(jié)。
七、本合同一式四份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)兩份，結(jié)清咨詢費(fèi)用后失效。
委托人：（蓋章）
法定代表人：（簽字或蓋章）
咨詢?nèi)耍海ㄉw章）
法定代表人：（簽字或蓋章）
聯(lián) 系 人： 住 所： 開戶銀行： 帳 號： 郵政編碼： 公司電話： 公司傳真： 聯(lián)系人電話: 電子信箱： 簽訂時(shí)間：
聯(lián) 系 人: 住 所: 開戶銀行: 帳 號: 郵政編碼: 公司電話: 公司傳真:
聯(lián)系人電話: 電子信箱: 簽訂時(shí)間:
第二部分 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)條件
詞語定義、適用語言和法律、法規(guī)
第一條 下列名詞和用語，除上下文另有規(guī)定外具有如下含義。
1、“委托人”是指委托建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)和聘用工程造價(jià)咨詢單位的一方，以及其合法繼承人。
2、“咨詢?nèi)恕笔侵赋袚?dān)建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)和工程造價(jià)咨詢責(zé)任的一方，以及其合法繼承人。
3、“第三人”是指除委托人、咨詢?nèi)艘酝馀c本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的當(dāng)事人。
4、“日”是指任何一天零時(shí)至第二天零時(shí)的時(shí)間段。
第二條 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同適用的是中國的法律、法規(guī)，以及專用條件中議定的部門規(guī)章、工程造價(jià)有關(guān)計(jì)價(jià)辦法和規(guī)定或項(xiàng)目所在地的地方法規(guī)、地方規(guī)章。
第三條 建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同的書寫、解釋和說明，以漢語為主導(dǎo)語言。當(dāng)不同語言文本發(fā)生不同解釋時(shí)，以漢語合同文本為準(zhǔn)。
咨詢?nèi)说牧x務(wù)
第四條 向委托人提供與工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料，包括工程造價(jià)咨詢的資質(zhì)證書及承擔(dān)本合同業(yè)務(wù)的專業(yè)人員名單、咨詢工作計(jì)劃等，并按合同專用條件中約定的范圍實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)。
第五條 咨詢?nèi)嗽诼男斜竞贤陂g，向委托人提供的服務(wù)包括正常服務(wù)、附加服務(wù)和額外服務(wù)。
1、“正常服務(wù)”是指雙方在專用條件中約定的工程造價(jià)咨詢工作；
2、“附加服務(wù)”是指在“正常服務(wù)”以外，經(jīng)雙方書面協(xié)議確定的附加服務(wù)；
3、“額外服務(wù)”是指不屬于“正常服務(wù)”和“附加服務(wù)”，但根據(jù)合同標(biāo)準(zhǔn)條件第十三條、第二十條和二十二條的規(guī)定，咨詢?nèi)藨?yīng)增加的額外工作量。
第六條 在履行合同期間或合同規(guī)定期限內(nèi)，不得泄露與本合同規(guī)定業(yè)務(wù)活動有關(guān)的保密資料。
委托人的義務(wù)
第七條 委托人應(yīng)負(fù)責(zé)與本建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的第三人的協(xié)調(diào)，為咨詢?nèi)斯ぷ魈峁┩獠織l件。
第八條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi)，免費(fèi)向咨詢?nèi)颂峁┡c本項(xiàng)目咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料。 第九條 委托人應(yīng)當(dāng)在約定的時(shí)間內(nèi)就咨詢?nèi)藭嫣峤徊⒁笞龀龃饛?fù)的'事宜做出書面答復(fù)。咨詢?nèi)艘蟮谌颂峁┯嘘P(guān)資料時(shí)，委托人應(yīng)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)達(dá)及資料轉(zhuǎn)送。 第十條 委托人應(yīng)當(dāng)授權(quán)勝任本咨詢業(yè)務(wù)的代表，負(fù)責(zé)與咨詢?nèi)寺?lián)系。
咨詢?nèi)说臋?quán)利
第十一條 委托人在委托的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，授予咨詢?nèi)艘韵聶?quán)利：
1、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中，如委托人提供的資料不明確時(shí)可向委托人提出書面報(bào)告。
2、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中，有權(quán)對第三人提出與本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的問題進(jìn)行核對或查問。
3、咨詢?nèi)嗽谧稍冞^程中，有到工程現(xiàn)場勘察的權(quán)利。
委托人的權(quán)利
第十二條 委托人有下列權(quán)利：
1、委托人有權(quán)向咨詢?nèi)嗽儐柟ぷ鬟M(jìn)展情況及相關(guān)的內(nèi)容。
2、委托人有權(quán)闡述對具體問題的意見和建議。
3、當(dāng)委托人認(rèn)定咨詢專業(yè)人員不按咨詢合同履行其職責(zé)，或與第三人串通給委托人造成經(jīng)濟(jì)損失的，委托人有權(quán)要求更換咨詢專業(yè)人員，直至終止合同并要求咨詢?nèi)顺袚?dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
咨詢?nèi)说呢?zé)任
第十三條 咨詢?nèi)说呢?zé)任期即建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同有效期。如因非咨詢?nèi)说呢?zé)任造成進(jìn)度的推遲或延誤而超過約定的日期，雙方應(yīng)進(jìn)一步約定相應(yīng)延長合同有效期。
第十四條 咨詢?nèi)素?zé)任期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同中約定的義務(wù)，因咨詢?nèi)说膯畏竭^失造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)向委托人進(jìn)行賠償。累計(jì)賠償總額不應(yīng)超過建設(shè)工程造價(jià)咨詢酬金總額（除去稅金）。
第十五條 咨詢?nèi)藢ξ腥嘶虻谌怂岢龅膯栴}不能及時(shí)核對或答復(fù)，導(dǎo)致合同不能全部或部分履行，咨詢?nèi)藨?yīng)承擔(dān)責(zé)任。
第十六條 咨詢?nèi)讼蛭腥颂岢鲑r償要求不能成立時(shí)，則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致委托人的各種費(fèi)用的支出。
委托人的責(zé)任
第十七條 委托人應(yīng)當(dāng)履行建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同約定的義務(wù)，如有違反則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任，賠償給咨詢?nèi)嗽斐傻膿p失。
第十八條 委托人如果向咨詢?nèi)颂岢鲑r償或其他要求不能成立時(shí)，則應(yīng)補(bǔ)償由于該賠償或其他要求所導(dǎo)致咨詢?nèi)说母鞣N費(fèi)用的支出。
合同生效，變更與終止
第十九條 本合同自雙方簽字蓋章之日起生效。
第二十條 由于委托人或第三人的原因使咨詢?nèi)斯ぷ魇艿阶璧K或延誤以致增加了工作量或持續(xù)時(shí)間，則咨詢?nèi)藨?yīng)當(dāng)將此情況與可能產(chǎn)生的影響及時(shí)書面通知委托人。由此增加的工作量視為額外服務(wù)，完成建設(shè)工程造價(jià)咨詢工作的時(shí)間應(yīng)當(dāng)相應(yīng)延長，并得到額外的酬金。
第二十一條 當(dāng)事人一方要求變更或解除合同時(shí)，則應(yīng)當(dāng)在14日前通知對方；因變更或解除合同使一方遭受損失的，應(yīng)由責(zé)任方負(fù)責(zé)賠償。
第二十二條 咨詢?nèi)擞捎诜亲陨碓驎和；蚪K止執(zhí)行建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)，由此而增加的恢復(fù)執(zhí)行建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的工作，應(yīng)視為額外服務(wù)，有權(quán)得到額外的時(shí)間和酬金。
第二十三條 變更或解除合同的通知或協(xié)議應(yīng)當(dāng)采取書面形式，新的協(xié)議未達(dá)成之前，原合同仍然有效。
咨詢業(yè)務(wù)的酬金
第二十四條 正常的建設(shè)工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)，附加工作和額外工作的酬金，按照建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同專用條件約定的方法計(jì)取，并按約定的時(shí)間和數(shù)額支付。
第二十五條 如果委托人在規(guī)定的支付期限內(nèi)未支付建設(shè)工程造價(jià)咨詢酬金，自規(guī)定支付之日起，應(yīng)當(dāng)向咨詢?nèi)搜a(bǔ)償應(yīng)支付的酬金利息。利息額按規(guī)定支付期限最后一日銀行活期貸款乘以拖欠酬金時(shí)間計(jì)算。
全過程跟蹤審計(jì)4
現(xiàn)如今，在中小學(xué)教育方面雖然倡導(dǎo)的是素質(zhì)教育，但是大多數(shù)中小學(xué)校為了完成升學(xué)率的指標(biāo)只是一味地看重學(xué)生的成績而并沒有真正關(guān)注學(xué)生的能力。眾所周知，英語是一門語言，學(xué)生需要達(dá)到的是靈活運(yùn)用。在應(yīng)試教育的背景下學(xué)生往往獲得的是詞匯量的大幅增長以及英語語法的熟練掌握，而對于學(xué)生來說最需培養(yǎng)的表達(dá)能力卻沒有引起中小學(xué)英語教師的重視。另外，中小學(xué)生年齡較小，其思維能力以及理解能力都沒有發(fā)育成熟。如何才能調(diào)動中小學(xué)生學(xué)習(xí)英語的積極性，確保英語課堂教學(xué)的有效性是目前中小學(xué)英語教育急需解決的問題。為此，本文提出了如下幾點(diǎn)措施：
1. 注重課堂管理
教師的行為舉止通常會被大多數(shù)學(xué)生所模仿。教師的言行往往對一個(gè)學(xué)生行為習(xí)慣的養(yǎng)成具有關(guān)鍵作用。為此，中小學(xué)英語教師首先需要對其課堂進(jìn)行管理，盡可能使課堂變得生動活潑起來。為了達(dá)到這一目標(biāo)，中小學(xué)英語教師需要養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的習(xí)慣，提高其專業(yè)教學(xué)水平。只有專業(yè)水平提高了才能從根本上獲得學(xué)生的信服。除此之外，教師應(yīng)當(dāng)采取有效的措施與學(xué)生打成一片，溝通每位學(xué)生的學(xué)習(xí)習(xí)慣，促使每位學(xué)生都能獲得良好的發(fā)展。
2. 精心設(shè)計(jì)教學(xué)課件
課堂教學(xué)過程是培養(yǎng)學(xué)生能力的核心過程。因此，中小學(xué)英語教師要想達(dá)到良好的教學(xué)效果必須盡可能地保證課堂教學(xué)的有效性。教師在設(shè)計(jì)教學(xué)課件時(shí)應(yīng)當(dāng)以教材為第一參考標(biāo)準(zhǔn)，對于教學(xué)中存在的重難點(diǎn)要有的放矢的逐步講解。另外，在課堂上要懂得如何引導(dǎo)學(xué)生參與思考而不是一味地只是接受教師授予的知識點(diǎn)。在教學(xué)課件設(shè)計(jì)上要盡可能地具有一定的趣味性，以吸引學(xué)生的注意力，調(diào)動學(xué)生自主參與到教學(xué)活動中。總而言之，中小學(xué)生自身所具有的特性使得教師不能不深入思考教學(xué)課件設(shè)計(jì)的內(nèi)容。另外，傳統(tǒng)的英語測試主要是為了檢測學(xué)生對于英語語法以及詞匯量的掌握程度，然而，這種測試方式無法準(zhǔn)確的衡量出學(xué)生的英語表達(dá)能力。因此，中小學(xué)英語教師應(yīng)當(dāng)打破這種傳統(tǒng)的測試內(nèi)容，以檢驗(yàn)并提升學(xué)生的英文表達(dá)能力為主要目標(biāo)。
3. 教學(xué)流程的創(chuàng)新
3.1營造生動活潑的教學(xué)課堂
一般情況下，學(xué)生在學(xué)習(xí)英語詞匯時(shí)會感到枯燥乏味，以死記硬背的形式記憶的英語詞匯很容易被忘卻。而且，大量陌生的英語詞匯會帶給學(xué)生無限的壓力。為此，中小學(xué)英語教師應(yīng)當(dāng)盡可能地營造出生動活潑的教學(xué)課堂，讓學(xué)生能夠在快樂中學(xué)習(xí)。例如，教師在講解英語語法時(shí)可以設(shè)計(jì)成對話的形式，讓學(xué)生不僅能夠?qū)W習(xí)基本的知識點(diǎn)，更重要的是學(xué)會如何運(yùn)用英語知識。教學(xué)課堂的有效性是提升學(xué)生能力的重要措施。
3.2調(diào)動學(xué)生的積極性
中小學(xué)生的性格特點(diǎn)就是活潑、好動、思維能力敏捷，但是注意力不夠。一個(gè)枯燥乏味的英語課堂很容易造成學(xué)生分心，無法融入到教師的講解過程中。因此，中小學(xué)英語教師應(yīng)當(dāng)盡可能地發(fā)揮學(xué)生的主體作用，引導(dǎo)學(xué)生盡可能地參與到教學(xué)過程中。例如，教師可以將知識點(diǎn)編制成口訣、歌謠等，調(diào)動學(xué)生的'積極性。學(xué)生的參與可以使得學(xué)生學(xué)習(xí)的內(nèi)容更加地深刻，除此之外，教師還可以將英語詞匯融合在游戲過程中，讓學(xué)習(xí)在玩游戲的過程中自覺地發(fā)揮主觀能動性，將所學(xué)的詞匯連貫成一個(gè)系統(tǒng)的知識鏈。
3.3強(qiáng)化學(xué)生之間的合作競爭關(guān)系
中小學(xué)生的團(tuán)隊(duì)意識比較強(qiáng)，為了能夠充分地調(diào)動中小學(xué)生學(xué)習(xí)英語的積極性應(yīng)當(dāng)盡可能地加強(qiáng)中小學(xué)生之間的合作競爭關(guān)系。英語作為一門新的語言，學(xué)習(xí)氛圍的營造是促使學(xué)生掌握這門語言的關(guān)鍵所在。一個(gè)枯燥的課堂環(huán)境很容易造成學(xué)生喪失學(xué)習(xí)英語的積極性。為此，中小學(xué)英語教師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)呐e辦一些英語活動，例如，英語知識的系列講座、小組演講等。通過舉辦的一些英語活動加深學(xué)生學(xué)習(xí)英語知識點(diǎn)的印象，同時(shí)提升學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。
4. 發(fā)揮學(xué)生的主體作用
在課堂教學(xué)過程中，教師應(yīng)當(dāng)起到引導(dǎo)學(xué)生積極思考的作用，而學(xué)生作為課堂教學(xué)的主體不能只是單純地聽授課教師的講解。中小學(xué)英語教師尤為不能使用填鴨式的教學(xué)方法，而應(yīng)當(dāng)采取有效的措施引導(dǎo)學(xué)生參與到教學(xué)過程中。在課下還應(yīng)當(dāng)積極收集學(xué)生對于英語教學(xué)過程提出的意見�？傊�，中小學(xué)英語教師要懂得發(fā)揮學(xué)生的主體作用，讓他們能夠在愉悅的環(huán)境中學(xué)習(xí)英語。
5. 結(jié)論
綜上所述，中小學(xué)英語教師應(yīng)該打破固有的教學(xué)模式，積極引進(jìn)新的教學(xué)理念，以創(chuàng)造生動活潑的課堂氛圍為目的，引導(dǎo)中小學(xué)生發(fā)揮其主觀能動性，進(jìn)而有效地提升中小學(xué)英語課程的有效性，從根本上提升中小學(xué)生的英語能力。
全過程跟蹤審計(jì)5
土建工程建設(shè)本身就是一項(xiàng)綜合性工程，需要各單位相互協(xié)調(diào)、配合才能順利完成。在開展全過程跟蹤審計(jì)工作時(shí)，不僅要有明確的目標(biāo)定位，還要遵循以下兩個(gè)原則：全過程跟蹤審計(jì)要服從、服務(wù)于土建工程建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，圍繞總目標(biāo)開展工作，及時(shí)做好各建設(shè)目標(biāo)的分析和評價(jià)工作，不斷對其進(jìn)行優(yōu)化。將全過程跟蹤審計(jì)工作的中心定位于投資控制方面。合理利用工程價(jià)值理論，監(jiān)督資金和投資控制實(shí)情，不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)和施工方案，提出優(yōu)化建議，幫助土建工程建設(shè)取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。
1 全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和控制原則
1.1 全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)
我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展加快了國內(nèi)土建工程建設(shè)的步伐，工程建設(shè)投資項(xiàng)目逐漸成為推動市場經(jīng)濟(jì)增長的主要因素之一，建筑工程審計(jì)部門通過采用全新的全過程跟蹤審計(jì)法，極大地提高了建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所謂的“全過程跟蹤審計(jì)”，是指對工程項(xiàng)目開展過程中的各階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，選擇全程跟蹤的方式對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際效益進(jìn)行審計(jì)。它與傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)相比，不僅具有高效性，還具有經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性。下面將對這兩者之間的不同之處進(jìn)行詳細(xì)的論述。
1.1.1 使用方式不同
傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)的性質(zhì)屬于報(bào)送審計(jì)，通常是在土建工程竣工，結(jié)算資料送達(dá)審計(jì)部門之后再進(jìn)行核算。在此期間，核算人員很少去建設(shè)施工現(xiàn)場，除非在核算過程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為了獲得有效證據(jù)才去施工現(xiàn)場勘查。而全過程跟蹤審計(jì)則是根據(jù)施工建設(shè)的進(jìn)度就地審核，其工作場所為施工現(xiàn)場。
1.1.2 內(nèi)容形式不同
傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)主要是依照土建工程項(xiàng)目雙方簽訂的施工合同和相關(guān)法律規(guī)定，對工程完成后遞交的資料進(jìn)行審計(jì)。而全過程跟蹤審計(jì)則是對土建工程建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)、全過程和遞交的有關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)的審計(jì)。全面性和全程性是全過程跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)。
1.1.3 發(fā)揮的作用不同
在整個(gè)土建工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，傳統(tǒng)審計(jì)的時(shí)間相對較晚，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工建設(shè)過程中存在的問題，可以說，對整個(gè)工程建設(shè)單位的施工缺乏實(shí)際意義。而全過程跟蹤審計(jì)能夠?qū)⒐こ淘靸r(jià)控制在最低范圍內(nèi)，能夠有效地避免資源浪費(fèi)和施工質(zhì)量等問題。全過程跟蹤審計(jì)對工程建設(shè)的制約性和促進(jìn)性是完整的，且獲得的成果也是多元化的。
1.1.4 時(shí)間和次數(shù)不同
全過程跟蹤審計(jì)依照工程建設(shè)的全過程合理規(guī)劃各建設(shè)階段，同時(shí)，對每個(gè)建設(shè)階段進(jìn)行事前、事中和事后控制，將審計(jì)工作從工程竣工提到工程建設(shè)的全過程。由此可以看出，全過程跟蹤審計(jì)時(shí)間要遠(yuǎn)遠(yuǎn)先于傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計(jì)，審計(jì)次數(shù)也要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)的審計(jì)。
1.2 全過程跟蹤審計(jì)的控制原則
1.2.1 服從、服務(wù)于項(xiàng)目的總體目標(biāo)
土建工程建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)方面基本都在全過程跟蹤審計(jì)的范圍之內(nèi)，并且在工程建設(shè)項(xiàng)目開展時(shí)，審計(jì)人員要深入施工建設(shè)現(xiàn)場。一般來講，土建工程建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)主要為工程項(xiàng)目建設(shè)的投資、工程建設(shè)的總體質(zhì)量和工程施工的實(shí)際進(jìn)度，每個(gè)環(huán)節(jié)都是整個(gè)施工項(xiàng)目密不可分的一部分，且彼此之間是相互影響、相互制約的關(guān)系。因此，從事全過程跟蹤審計(jì)的.工作人員要充分考慮它們之間的關(guān)系，及時(shí)做好項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的優(yōu)化和平衡。
1.2.2 實(shí)行投資控制的原則
土建工程項(xiàng)目審計(jì)最根本的目的是合理控制投資，恰巧全過程跟蹤審計(jì)是審計(jì)工作中最為有效的控制手段之一。因此，在跟蹤審計(jì)時(shí)，要遵循“審計(jì)服務(wù)于投資控制”的原則。同時(shí)，對工程建設(shè)項(xiàng)目的全程進(jìn)行監(jiān)督、控制，監(jiān)督內(nèi)容為資金的使用、資金的投入和工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量等，爭取用最低的造價(jià)建造出最高質(zhì)量的工程項(xiàng)目。
1.2.3 操作的重點(diǎn)
全過程跟蹤審計(jì)操作控制的主要環(huán)節(jié)為工程建設(shè)前期、中期和后期。其中，工程建設(shè)前期的內(nèi)容為項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目圖紙?jiān)O(shè)計(jì)和合同簽訂等，對這幾項(xiàng)工作進(jìn)行重點(diǎn)審查是為了控制無質(zhì)量保證的建設(shè)單位中標(biāo);工程建設(shè)中期的審計(jì)難度較大，主要是對細(xì)節(jié)進(jìn)行審查、核算，在一定程度上加大了審計(jì)工作開展的難度;工程建設(shè)后期的審查與傳統(tǒng)意義的事后核算性質(zhì)相同。
1.2.4 采取主動控制的原則
傳統(tǒng)性質(zhì)的跟蹤審計(jì)工作發(fā)生于工程施工完成后，期間較難發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，容易出現(xiàn)浪費(fèi)和施工質(zhì)量問題，且被動性較強(qiáng)，獲得的信息時(shí)效性差，與最后的預(yù)期效果相差較大。因此，全過程跟蹤審計(jì)將被動控制變?yōu)橹鲃涌刂�，采取提前預(yù)防、查缺補(bǔ)漏的原則，制訂合理的施工策略，降低經(jīng)濟(jì)損失。
2 全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)
2.1 采取事前、事中、事后相結(jié)合的方式
傳統(tǒng)的審計(jì)工作不能詳細(xì)地記錄工程施工過程中存在的變更項(xiàng)目，一些隱蔽工程不能及時(shí)記錄在案;而全過程跟蹤審計(jì)采用的這種事前、事中、事后相結(jié)合的方式，從源頭上避免了此類問題的出現(xiàn)，在隱蔽工程被掩蓋之前便已做好取證，掌握的信息有很強(qiáng)的時(shí)效性，能夠?qū)⑹┕し匠霈F(xiàn)的矛盾糾紛問題控制在事發(fā)前，為后期核算做好準(zhǔn)備工作。
2.2 縮短施工時(shí)間，提高施工效率
審計(jì)人員在土建工程施工現(xiàn)場與建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方簽訂合同實(shí)測完成后，便能夠估算出施工數(shù)據(jù)，縮短了傳統(tǒng)性質(zhì)的審計(jì)周期，將審計(jì)工作集中于施工階段，進(jìn)而加快了結(jié)算、審核的速度。
2.3 審計(jì)方式由靜態(tài)控制變?yōu)閯討B(tài)控制
傳統(tǒng)審計(jì)工作面臨的主要難題是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程各施工工序中產(chǎn)生的大量簽證問題。而全過程跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段、有計(jì)劃、有重點(diǎn)地進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，保持審計(jì)思路的清晰化和明了化，緩解短時(shí)效內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)資料的壓力。另外，全過程跟蹤審計(jì)還能夠有效地分析施工前后階段之間存在的問題，動態(tài)化地監(jiān)督施工的各個(gè)方面。
3 全過程跟蹤審計(jì)工作存在的問題
3.1 審計(jì)人員不能合理把握審計(jì)深度
全過程跟蹤審計(jì)的目標(biāo)定位為監(jiān)督工程施工、資金使用、咨詢、提供建議和規(guī)避項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善土建項(xiàng)目管理體制。這就要求審計(jì)人員提前進(jìn)入施工場地，同監(jiān)理方、建設(shè)方和施工方互通信息，參與建設(shè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但審計(jì)人員的主要任務(wù)是履行監(jiān)督職能，不能直接干涉工程施工的具體環(huán)節(jié)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題并以書面形式反映出來，例如簽證問題。在實(shí)際工作過程中，建設(shè)方和監(jiān)理方首先向?qū)徲?jì)人員表態(tài)后才會簽證。這種情況很容易導(dǎo)致各方出現(xiàn)利益沖突，打破跟蹤審計(jì)部門所建立的權(quán)利均衡體制，導(dǎo)致審計(jì)人員偏離原來的職能范疇，直接介入工程施工中，進(jìn)而無法合理地把握審計(jì)深度。
3.2 對審計(jì)工作的認(rèn)識存在偏差
現(xiàn)階段，全過程跟蹤審計(jì)屬于一項(xiàng)新的工作，對它的研究并不是很多，因此，很多建設(shè)單位對跟蹤審計(jì)人員的工作沒有明確、具體的認(rèn)識，只是單純地認(rèn)為他們的工作就是撥款、審核。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識通常會造成兩種劣性后果：①審計(jì)機(jī)構(gòu)與建設(shè)單位簽訂審計(jì)合同時(shí)，只注重收費(fèi)項(xiàng)目，對于審計(jì)工作的具體內(nèi)容、人員以及方法等并不作詳細(xì)規(guī)定;②因費(fèi)用問題，很容易造成跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)降低服務(wù)質(zhì)量，尋求低價(jià)競爭，形成惡性價(jià)格戰(zhàn)。
3.3 跟蹤審計(jì)工作內(nèi)外環(huán)境需要優(yōu)化
當(dāng)前，國內(nèi)跟蹤審計(jì)工作還處在不斷探索、實(shí)踐的階段，全過程跟蹤審計(jì)的工作范疇仍然停留在內(nèi)部審計(jì)，權(quán)威性和強(qiáng)制性較差，加之沒有形成完善的法律規(guī)范體制，一旦建設(shè)項(xiàng)目部門不配合，將會大大降低全過程跟蹤審計(jì)的工作效率。因此，逐步優(yōu)化全過程跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)外環(huán)境逐漸成為工程建設(shè)項(xiàng)目過程中首要解決的問題。為此，國家相關(guān)部門可針對這一情況，逐步完善審計(jì)保障機(jī)制，出臺一些鼓勵性政策，加大經(jīng)費(fèi)投入力度。
4 加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)工作的建議
4.1 明確內(nèi)部咨詢和管理之間的關(guān)系
審計(jì)人員的主要職能是監(jiān)督和管理，因此，審計(jì)人員應(yīng)定位好自身的角色，不涉入建設(shè)、施工管理中的具體工作。審計(jì)人員角色定位的幾種途徑為：強(qiáng)化工程施工建設(shè)的質(zhì)量，合理控制好投資規(guī)模，降低投資成本;不斷提高工程造價(jià)審核的效率和質(zhì)量;將工作重點(diǎn)放在工程建設(shè)的質(zhì)量指標(biāo)、程序規(guī)范和職責(zé)條例上;深入探究審核工作在精神層面的價(jià)值體現(xiàn)，維護(hù)審計(jì)人員自身的獨(dú)立性。
4.2 應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)
將現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用于跟蹤審計(jì)工作中，可起到以下作用：利用現(xiàn)代化信息技術(shù)能夠有效進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、整理、儲存、傳遞等，增強(qiáng)信息傳播的快速性，防止信息封閉;利用信息技術(shù)可以輔助工作人員對造價(jià)進(jìn)行審核，利用各區(qū)域工程造價(jià)信息網(wǎng)及時(shí)更新數(shù)據(jù)資料，提高工程造價(jià)的時(shí)效性。
4.3 不斷優(yōu)化審計(jì)工作的內(nèi)外環(huán)境
優(yōu)化審計(jì)部門的內(nèi)部環(huán)境需要內(nèi)部工作人員自覺樹立人生價(jià)值觀和職業(yè)道德觀，營造良好的內(nèi)部工作環(huán)境。另外，還需不斷優(yōu)化審計(jì)工作開展的公正性，加強(qiáng)自身的管理。優(yōu)化審計(jì)部門的外部環(huán)境需要做到兩點(diǎn)：不斷協(xié)調(diào)建設(shè)方、施工方和監(jiān)理方之間的關(guān)系;努力獲得上級部門的關(guān)注，從而獲得經(jīng)濟(jì)支持。
5 結(jié)束語
全過程跟蹤審計(jì)作為土建工程建設(shè)審計(jì)的一種方式，不同于以往的審計(jì)方式，它能夠真實(shí)、有效地控制和反映工程造價(jià)情況，提高施工建設(shè)質(zhì)量和投資效益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，幫助企業(yè)獲得最大化的投資成果。但是，全過程跟蹤審計(jì)在使用過程中仍然存在一些問題，有待相關(guān)人員進(jìn)一步研究。
全過程跟蹤審計(jì)6
一、工程項(xiàng)目存在的主要問題
工程審計(jì)項(xiàng)目案例反映，當(dāng)前存在的主要問題是：超概算批復(fù)，變更洽商未履行流程；招投標(biāo)工作不規(guī)范，沒有施工圖就進(jìn)行施工單位招標(biāo)，虛假編制工程量清單，控制價(jià)不設(shè)下限導(dǎo)致惡意低價(jià)中標(biāo)；合同審核把關(guān)不嚴(yán)，非法轉(zhuǎn)包；主材和設(shè)備進(jìn)場把關(guān)不嚴(yán)，造成工程材料浪費(fèi)，質(zhì)量和安全存在隱患；不按工程項(xiàng)目規(guī)律辦事，施工現(xiàn)場管理混亂，綜合管理與協(xié)調(diào)能力低下導(dǎo)致造價(jià)失控等。以上建設(shè)項(xiàng)目存在的問題，值得我們借鑒和引起高度重視。
二、全過程跟蹤審計(jì)的原則
工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動，需要各項(xiàng)目參與者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。所以，工程項(xiàng)目所有參建單位都是審計(jì)對象。開展跟蹤審計(jì)必須合理定位，以實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、造價(jià)、進(jìn)度、安全”四大目標(biāo)。開展全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，并加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析與評價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制等，并應(yīng)用價(jià)值工程理論，對設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。
三、全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容
全過程跟蹤審計(jì)，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價(jià)及造價(jià)預(yù)算的審核、清標(biāo)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計(jì)、所有參建方資質(zhì)的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、主材和設(shè)備價(jià)格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項(xiàng)目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險(xiǎn)評審等。
�。ㄒ唬┙ㄔO(shè)項(xiàng)目開工前階段跟蹤審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)主要是對實(shí)施程序的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)：建設(shè)項(xiàng)目法人制是否建立；項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全并經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項(xiàng)目是否列入年度建設(shè)計(jì)劃，資金來源是否到位，建設(shè)資金是否�？顚�，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程計(jì)價(jià)依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、大宗設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，其結(jié)果是否合法、公正；中標(biāo)單位資質(zhì)是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規(guī)、公允，是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾書一致；職能管理單位內(nèi)控制度是否建立健全，是否建立拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價(jià)材料會簽制度以及會簽的各級權(quán)限設(shè)置等，在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)是否得到嚴(yán)格有效執(zhí)行。
（二）建設(shè)項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目施工期間跟蹤審計(jì)主要是對概（預(yù)）算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法（規(guī)）性進(jìn)行審計(jì)：有無超概算批復(fù)投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項(xiàng)目是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工，或因投標(biāo)原因而提出不合理設(shè)計(jì)變更，此種現(xiàn)象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)后，投標(biāo)單位會存在不平衡報(bào)價(jià)，中標(biāo)后往往以各種理由使投標(biāo)報(bào)價(jià)中低報(bào)價(jià)的內(nèi)容通過設(shè)計(jì)變更變換；職能管理單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，如工程簽證與驗(yàn)收制度、設(shè)備材料采購與價(jià)格控制制度、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等；對設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、無價(jià)村料定價(jià)等進(jìn)行審計(jì)，審查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；檢查建設(shè)資金是否專款專用，根據(jù)招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場施工進(jìn)度，核實(shí)由施工單位上報(bào)經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表，防止出現(xiàn)超進(jìn)度付款現(xiàn)象；參加例會和涉及投資變更的'各項(xiàng)會議，發(fā)表獨(dú)立性意見，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合理使用；加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因、分清責(zé)任，督促盡快處理避免造成更大損失；及時(shí)督促施工等單位做好工程造價(jià)與驗(yàn)收資料，做到項(xiàng)目完工資料能及時(shí)完整上報(bào)，以便順利通過竣工驗(yàn)收。
�。ㄈ┙ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后結(jié)算審計(jì)
工程竣工結(jié)算審計(jì)主要是對工程量和定額計(jì)價(jià)等進(jìn)行造價(jià)控制審計(jì)：檢查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，套用定額是否合理，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料價(jià)差是否合理，工程取費(fèi)是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整，竣工資料是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等。
四、全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題
1、跟蹤審計(jì)一定要定位準(zhǔn)確。務(wù)必保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧審計(jì)。在開展跟蹤審計(jì)過程中要防止兩種傾向：一是既做裁判員又當(dāng)運(yùn)動員，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是只關(guān)注工程造價(jià)，不能動態(tài)地監(jiān)督各階段的全過程運(yùn)作，也就不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。
2、確保跟蹤審計(jì)工作高效地開展。首先，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，審計(jì)人員應(yīng)充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理理論，跳出傳統(tǒng)審計(jì)思維模式，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；再者，應(yīng)提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，提高全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。
3、設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，對建設(shè)工程全過程實(shí)時(shí)跟蹤。為保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、變更簽證、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則，確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。
總之，開展全過程跟蹤審計(jì)需要在實(shí)踐中不斷加以完善，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中運(yùn)用并取得了明顯的管理效應(yīng)與經(jīng)濟(jì)成果。只要我們在審計(jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，按照全方位、全過程的審計(jì)要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全過程審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與程度，把握內(nèi)部審計(jì)相對獨(dú)立性的原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
全過程跟蹤審計(jì)7
一、 基本情況
公安局業(yè)務(wù)技術(shù)用房改擴(kuò)建工程共包括4個(gè)子項(xiàng)目(室內(nèi)外裝飾、弱電工程、電梯工程、環(huán)境工程)，其中已完工子項(xiàng)目0個(gè)，進(jìn)入決結(jié)算審計(jì)階段0個(gè)。
�。ㄒ唬┍驹鹿こ掏瓿汕闆r：室內(nèi)外精裝修完成90%，弱電80%，電梯95%，環(huán)境20%。
�。ǘ┍驹鹿こ讨Ц肚闆r：室內(nèi)外精裝修工程已累計(jì)支付2294.1170萬元，指揮信息系統(tǒng)工程已累計(jì)支付128.3868萬元，本月無支付情況。
�。ㄈ┍驹峦恋卣饔谩⒎课莶疬w等情況：該工作內(nèi)容在土建工程施工前已完成。
（四）本月資金到位及使用情況：無
�。ㄎ澹┍驹鹿こ贪l(fā)生的其他情況：無
二、跟蹤審計(jì)情況
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)工作開展情況：我公司參與跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目部共有兩人組成。具體工作的開展主要通過對工程施工過程中的月進(jìn)度審核、工程變更、工程簽證、相關(guān)建筑材料（暫估價(jià)）的市場詢價(jià)，協(xié)同業(yè)主對相關(guān)合同執(zhí)行過程中的把關(guān)控制等。對項(xiàng)目實(shí)施過程的造價(jià)成本進(jìn)行有效動態(tài)控制；我
們跟蹤審計(jì)工作的開展方式主要為派駐現(xiàn)場人員隨時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展情況及參與監(jiān)理例會及相關(guān)專題會議等方式開展；目前，我們現(xiàn)場收集整理與造價(jià)有關(guān)的跟蹤審計(jì)資料為：施工合同、施工圖紙、施工簽證、工程變更資料、現(xiàn)場影像資料等
（二）審計(jì)成效
1、在進(jìn)行暫估價(jià)部分材料進(jìn)行核價(jià)中，我方跟蹤審計(jì)人員會同建設(shè)單位、代建業(yè)主、監(jiān)理單位一同在市場上多家市場進(jìn)行了詢價(jià)審核，在保證材料產(chǎn)品質(zhì)量的情況下所審核的暫估價(jià)部分材料基本上都在原暫估單價(jià)上進(jìn)行了審減，確保了暫估價(jià)部分的材料不超原中標(biāo)價(jià)。
2、在建筑垃圾的安全文明按時(shí)費(fèi)收方過程中我方跟蹤審計(jì)人員提出了質(zhì)疑，因項(xiàng)目是土建及精裝修工程交叉作業(yè)施工，施工方在收方過程中把歸屬于土建工程的建筑垃圾劃分在精裝修工程中，在被我方跟蹤審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)后立即拒絕對土建工程的建筑垃圾進(jìn)行收方簽證，確保了在本次交叉作業(yè)施工中造成重復(fù)收方簽證。
（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見或建議
關(guān)于石材外墻及玻璃幕墻的超概，原設(shè)計(jì)概算中因施工圖沒有此項(xiàng)內(nèi)容因而概算審核單位對該部分是暫估價(jià)600萬進(jìn)行的計(jì)費(fèi)，目前施工方在此工作內(nèi)容實(shí)施完成后提出實(shí)際完成量已超過中標(biāo)工程量約2891平方米，如按照中標(biāo)價(jià)進(jìn)
行結(jié)算辦理，預(yù)計(jì)增加投資約144.32萬元。根據(jù)上述問題我方跟蹤審計(jì)人員立即查閱了相關(guān)資料并就施工方提出的因工程量增加導(dǎo)致的費(fèi)用增加跟施工方造價(jià)人員進(jìn)行了工程量的復(fù)核，復(fù)核結(jié)果基本上與施工方的報(bào)送工程量一致。同時(shí)我們也查閱了項(xiàng)目前期資料發(fā)現(xiàn)立項(xiàng)批復(fù)的內(nèi)容室內(nèi)外裝飾工程沒有單獨(dú)進(jìn)行立項(xiàng)，且審批時(shí)間為20xx年x月x日，項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)后，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)按照相關(guān)建設(shè)程序完善手續(xù)，現(xiàn)目前根據(jù)資料的整理情況，施工圖出圖時(shí)間為20xx年x月，由***，概算批復(fù)時(shí)間為20xx年x月x日，因此在長達(dá)近一年的工作時(shí)間中，建設(shè)單位及業(yè)主代理單位應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位的辦公實(shí)際使用情況要求設(shè)計(jì)單位完善其施工圖的`深化設(shè)計(jì)，并達(dá)到建設(shè)單位的辦公使用需求，確保在招標(biāo)過程前更加精確的編制最高限價(jià)，并使工程造價(jià)達(dá)到更好的控制效果。目前因設(shè)計(jì)深度不夠?qū)е略诟潘銓徍说倪^程中無法對既有建筑石材及玻璃幕墻進(jìn)行算量計(jì)價(jià)。
（四）超撥進(jìn)度款
因各參建單位沒有對本月的月進(jìn)度報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，因而本月未進(jìn)行工程款的審核及支付。
三、審計(jì)評價(jià)
建設(shè)單位、代理業(yè)主單位、監(jiān)理單位、施工單位都按照所簽定的相關(guān)合同履行了各自的義務(wù)，因工程時(shí)間緊，各參
建單位基本上人員配備完善，如目前工作量最大的現(xiàn)場邊收方邊施工的過程中都能確保各參建單位人員第一時(shí)間達(dá)到。
四、審計(jì)建議
因項(xiàng)目已經(jīng)接近尾聲了，我方已跟建設(shè)單位及施工單位進(jìn)行了多次交流，要求施工單位在目前照常施工的情況下，配備完善的內(nèi)業(yè)人員，對本工程的技術(shù)資料及經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行整理并按照審計(jì)局的要求開始實(shí)施編制竣工決（結(jié)算）的相關(guān)送審資料確保在工程竣工驗(yàn)收合格后一個(gè)月內(nèi)能報(bào)審竣工決（結(jié)算）。
五、下月審計(jì)工作計(jì)劃
根據(jù)建設(shè)單位對既有建筑的使用要求，按時(shí)參加現(xiàn)場收方工作，并做好相關(guān)收方記錄及現(xiàn)場影像資料，做到無重復(fù)收方的發(fā)生，確保工程順利的實(shí)施。
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20xx年x月x日
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