財(cái)政零余額賬戶管理使用中存在的問題及對(duì)策范文
國(guó)庫集中收付制度改革以來，預(yù)算單位取消了銀行存款賬戶，設(shè)立了零余額賬戶，規(guī)范了預(yù)算單位財(cái)政資金支付行為，強(qiáng)化了財(cái)政收支的監(jiān)督管理，提高了財(cái)政資金使用效率，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)政收支行為。近年來襄陽市襄州區(qū)審計(jì)局在對(duì)部分行政事業(yè)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，財(cái)政零余額賬戶管理上存在一些問題，需要完善解決。
一、存在的主要問題
零余額賬戶是預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，在國(guó)庫集中支付代理銀行和非稅收入收繳代理銀行開立的，用于辦理國(guó)庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶分為基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶，可辦理轉(zhuǎn)賬、匯兌、委托收款和提取現(xiàn)金等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。預(yù)算單位在收到財(cái)政部門的“授權(quán)支付到賬通知書”后，可通過“零余額賬戶用款額度”來進(jìn)行賬務(wù)處理，核算單位的資金收付情況。年終零余額賬戶應(yīng)無余額。但該局在近年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分預(yù)算單位在零余額賬戶管理和使用中，存在操作不規(guī)范，財(cái)政知識(shí)匱乏等問題，利用監(jiān)管漏洞，通過零余額賬戶轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金、大額頻繁提取現(xiàn)金，造成財(cái)政資金脫離監(jiān)管，形成公款私存、挪用資金等問題。
�。ㄒ唬┠杲K零余額賬戶用款額度不清零。在審計(jì)中有些預(yù)算單位年末不對(duì)零余額賬戶用款額度清零。某農(nóng)口單位年末零余額賬戶用款額度出現(xiàn)余額，財(cái)務(wù)人員給出的理由竟是未收到代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，所以未做賬務(wù)處理，導(dǎo)致出現(xiàn)余額。
（二）財(cái)務(wù)人員記賬過錯(cuò)。在對(duì)某單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位在收到財(cái)政部門下?lián)艿膶？顣r(shí)，財(cái)務(wù)人員未通過零余額賬戶用款額度進(jìn)行賬務(wù)處理，而是直接通過“�？钪С觥�、“撥入專款”兩個(gè)科目進(jìn)行對(duì)沖，且記賬憑證和直接支付憑證金額不符。
�。ㄈ╊l繁大額提取現(xiàn)金存入個(gè)人賬戶。雖然零余額賬戶具有提現(xiàn)功能，對(duì)于大額資金支出財(cái)政部門一般采用直接支付功能。在對(duì)某單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位財(cái)政授權(quán)支付的一些款項(xiàng)通常轉(zhuǎn)入某個(gè)人賬戶，通過對(duì)該個(gè)人賬戶的.查詢發(fā)現(xiàn)，有些資金支付與憑證相符，而部分資金又轉(zhuǎn)入了另一個(gè)賬戶，進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員在單位領(lǐng)導(dǎo)的授意下虛列支出后將資金存入個(gè)人賬戶，用于單位非業(yè)務(wù)支出。
（四）把零余額賬戶轉(zhuǎn)到基本戶或其他賬戶。有的單位掌管大量項(xiàng)目建設(shè)資金，工作總結(jié)建設(shè)工程項(xiàng)目部獨(dú)立進(jìn)行資金撥付，有的為了資金的使用方便，將資金先撥付到項(xiàng)目部，然后再轉(zhuǎn)回到單位的基本戶或其他賬戶，還有擅自用轉(zhuǎn)賬支票直接將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)從零余額賬戶轉(zhuǎn)存單位基本戶，以達(dá)到隨意支配的目的。
二、主要原因分析
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高。部分單位財(cái)務(wù)人員對(duì)零余額賬戶管理相關(guān)規(guī)定不甚了解，對(duì)政策的掌握不深不透，把零余額賬戶只理解為字面意思，未真正理解其內(nèi)涵，財(cái)政主管部門業(yè)務(wù)跟蹤指導(dǎo)缺失，導(dǎo)致預(yù)算單位未按規(guī)定程序辦理財(cái)政專項(xiàng)資金申請(qǐng)、核銷、結(jié)轉(zhuǎn)，也未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
�。ǘ╊A(yù)算單位的利益驅(qū)動(dòng)。財(cái)政資金管理制度的不斷完善，相反情況卻是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)的匱乏，認(rèn)為項(xiàng)目資金到賬了就可隨意支配，忽視了項(xiàng)目資金的使用原則，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)必須�？顚Ｓ�，不得挪用，項(xiàng)目支出結(jié)余必須按規(guī)定的程序處理。
�。ㄈ┲鞴懿块T監(jiān)管缺位。有的單位往往在立項(xiàng)和爭(zhēng)取資金上下功夫，注重申請(qǐng)項(xiàng)目資金，而忽視財(cái)政資金使用的合規(guī)性。相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)管不到位，重?fù)芸钶p管理，疏于專項(xiàng)資金的跟蹤問效，客觀上也給項(xiàng)目單位挪用資金提供了方便。
�。ㄋ模┲Ц斗绞礁淖�。財(cái)政國(guó)庫管理制度改革的相關(guān)政策，都明確規(guī)定工資支出、工程項(xiàng)目支出、設(shè)備采購等支出必須實(shí)行財(cái)政直接支付。但該局在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的預(yù)算單位違反財(cái)政國(guó)庫集中支付制度，熱門思想?yún)R報(bào)將按規(guī)定應(yīng)實(shí)行財(cái)政直接支付的項(xiàng)目支出改為授權(quán)支付，甚至有的預(yù)算單位從零余額賬戶中轉(zhuǎn)出資金后以現(xiàn)金形式支付。
三、完善零余額賬戶管理的辦法
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。定期舉辦財(cái)務(wù)人員國(guó)庫集中支付制度業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力熟練系統(tǒng)操作方法，豐富業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防患意識(shí)。推動(dòng)預(yù)算單位健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格辦事程序。
�。ǘ┘訌�(qiáng)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)觀念。加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的約束，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)的機(jī)制，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體研究決策，強(qiáng)化“三重一大”議事機(jī)制。增強(qiáng)預(yù)算單位執(zhí)紀(jì)觀念、守法意識(shí)。
（三）加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管力度。財(cái)政部門既要擰緊資金籠頭總開關(guān)也要對(duì)撥付的資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，做到財(cái)政資金供、管無縫隙結(jié)合。充分運(yùn)用財(cái)政監(jiān)察手段，對(duì)預(yù)算單位線上線下進(jìn)行監(jiān)管。
�。ㄋ模┘涌焱晟茋�(guó)庫集中支付制度。財(cái)政部門要根據(jù)實(shí)際操作中存在的問題，聯(lián)合系統(tǒng)供應(yīng)商進(jìn)一步細(xì)化操作規(guī)程，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)。按照財(cái)政資金精細(xì)化管理要求，嚴(yán)格按制度辦理財(cái)政資金撥付，減少中間環(huán)節(jié)，加快資金撥付進(jìn)度，提高財(cái)政資金直接支付的比例，減少、控制授權(quán)支付額度。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)對(duì)代理銀行業(yè)務(wù)管理。財(cái)政部門加緊完善對(duì)代理銀行的考核機(jī)制，制定代理銀行資格標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)明確要求代理銀行對(duì)預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金額度實(shí)行限額控制，確需支付大額現(xiàn)金的，應(yīng)取得財(cái)政授權(quán)，以防止財(cái)政資金被截留挪用，最大限度地降低財(cái)政資金的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。
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