我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策1

本文分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,如法人治理結(jié)構(gòu)不完善,導(dǎo)致內(nèi)控組織虛設(shè)或根本沒設(shè),企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善等.針對以上存在的問題,相應(yīng)闡述了應(yīng)予采取的對策,即完善公司的.法人治理結(jié)構(gòu),增強(qiáng)企業(yè)管理者管理企業(yè)的意識,進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度等.

作 者： 連艷玲 作者單位： 哈爾濱商業(yè)大學(xué),黑龍江,哈爾濱,150028 刊 名： 哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版） 英文刊名： JOURNAL OF HARBIN UNIVERSITY OF COMMERCE（SOCIAL SCIENCE EDITION） 年，卷(期)： 20xx ""(3) 分類號： F272.9 關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制 問題 對策

我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策2

　　[摘要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財務(wù)信息與財務(wù)報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較低，企業(yè)財務(wù)信息與財務(wù)報告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗指出相關(guān)的完善措施。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制問題對策

　　一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　1、對內(nèi)部控制的模糊認(rèn)識與疏于執(zhí)行

　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內(nèi)部控制企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當(dāng)前相當(dāng)一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內(nèi)部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內(nèi)部宣傳即可了，不過問內(nèi)部控制執(zhí)行的情況，使內(nèi)部控制流于形式，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內(nèi)部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性，由于對內(nèi)部控制的不重視和對制定的不嚴(yán)格執(zhí)行導(dǎo)致經(jīng)營管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

　　2、內(nèi)部控制制度設(shè)置不科學(xué)

　　盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內(nèi)部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內(nèi)部控制的本身質(zhì)量不高，缺乏科學(xué)合理性，表現(xiàn)在：首先是內(nèi)部控制組織不健全，認(rèn)為內(nèi)部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內(nèi)部控制工作的結(jié)束，一些內(nèi)部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機(jī)制、反饋機(jī)制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內(nèi)部控制作為擺設(shè);二是內(nèi)部控制失衡，較多的企業(yè)內(nèi)部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補(bǔ)救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補(bǔ)的方式顯然是有失科學(xué)性，企業(yè)也應(yīng)同樣關(guān)注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關(guān)注實物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務(wù)信息等無形資產(chǎn)的控制。

　　3、內(nèi)部控制制度的后續(xù)工作不完善當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在內(nèi)控責(zé)任的劃分、內(nèi)控結(jié)果的量化與考核等方面有有待于進(jìn)一步的明確。由于責(zé)任的不明晰，導(dǎo)致企業(yè)員工貫徹內(nèi)部控制制度的積極性不高，相關(guān)責(zé)任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內(nèi)部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的.話，內(nèi)部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內(nèi)控責(zé)任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制而出現(xiàn)不相協(xié)調(diào)的一面。

　　4、內(nèi)部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而企業(yè)的內(nèi)部控制的功效可能會因此而消弱，因此內(nèi)部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設(shè)計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應(yīng)及時的調(diào)整經(jīng)營策略，保持生產(chǎn)和競爭能力。

　　二、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議措施

　　1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內(nèi)部控制環(huán)境當(dāng)中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內(nèi)部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內(nèi)控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況，同時也促進(jìn)各級員工樹立內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺性。

　　2、完善組織結(jié)構(gòu)控制

　　按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)在確定組織結(jié)構(gòu)時應(yīng)遵循不相容職位相分離的原則。組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經(jīng)濟(jì)活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動的要與審核經(jīng)濟(jì)活動的崗位要分離、保管財產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責(zé)分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關(guān)鍵崗位采用強(qiáng)制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內(nèi)部控制是內(nèi)控制度的核心部分，企業(yè)應(yīng)按照適應(yīng)性原則和合法性原則完善自身的內(nèi)部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務(wù)與信息披露關(guān)鍵控制》，對會計事項的處理、風(fēng)險的控制與披露做了詳細(xì)規(guī)定，以防范與控制財務(wù)報告風(fēng)險。

　　3、加強(qiáng)監(jiān)督與評審控制

　　監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內(nèi)部控制實施狀況進(jìn)行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)的有效實施，而實行的對內(nèi)部控制的再控制，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷或設(shè)計上的漏洞并做出適當(dāng)調(diào)整，能對實施內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內(nèi)控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制三個方面展開內(nèi)控評審，改進(jìn)了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。

　　4、注重對人的控制

　　企業(yè)內(nèi)部控制實施的好壞，內(nèi)控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質(zhì)，包括各級負(fù)責(zé)人和企業(yè)員工。再好再完善的內(nèi)控制度，也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、判斷失誤、意志不堅定而失去其應(yīng)有的效用，因此要想達(dá)到既定的內(nèi)控目標(biāo)就必須加強(qiáng)對人的控制，要加強(qiáng)企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)其自我約束能力，尤其是對業(yè)務(wù)水平較低的人員應(yīng)注重其業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其工作能力，減少人為的技術(shù)失誤和造成的損失。

　　參考文獻(xiàn)：

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我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策3

　　所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的影響

　�。保�管理哲學(xué)和經(jīng)營方式因素對內(nèi)部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當(dāng)?shù)目刂�，能不能遵守已建的控制，對控制制度�?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內(nèi)部控制制度，就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

　　２．企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標(biāo)，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標(biāo)、行為與組織的價值、目標(biāo)之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻(xiàn)身的內(nèi)在動力。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。

　�。常�人力資源政策與實務(wù)因素對內(nèi)部控制的影響。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工），就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細(xì)，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補(bǔ)控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。

　　反之，如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運(yùn)行情況，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)以及其他方面的關(guān)系，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善，也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　由此可見，控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的氛圍，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實施的效果。

　　二、我國企業(yè)控制環(huán)境存在的.問題

　�。保�公司治理結(jié)構(gòu)不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅實的基礎(chǔ)。反之，缺乏良好的公司治理，內(nèi)部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。

　　但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導(dǎo)意義。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責(zé)、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。另外，在現(xiàn)有公司中，公司的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會只負(fù)責(zé)審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運(yùn)行機(jī)制，決定內(nèi)部控制制度很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

　　２．企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高。經(jīng)營者素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟(jì)比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場。而在我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制。

　　從公司內(nèi)部看，經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任，激勵機(jī)制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。再者，企業(yè)員工素質(zhì)低下。在知識經(jīng)濟(jì)時代，單一的知識已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內(nèi)部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度得以有效實施。但從我國現(xiàn)狀來看，財會人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一。

　�。常�缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力。但我們必須認(rèn)識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時也可能將企業(yè)推入困境。

　　例如，１９９７年初，鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)新任董事長對集團(tuán)進(jìn)行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團(tuán)機(jī)構(gòu)根本無人主持運(yùn)作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團(tuán)的性質(zhì)、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務(wù)之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準(zhǔn)備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性。

　　三、加強(qiáng)我國內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的主要措施

　　１．完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)�？茖W(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會對股東大會負(fù)責(zé)，是公司的決策機(jī)構(gòu)；經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實行權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機(jī)制，同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。只有建立起合理的激勵與約束機(jī)制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù)，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。三是要嚴(yán)格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。

　�。玻畯�(qiáng)調(diào)“人”的作用，提高人的品行和素質(zhì)。ＣＯＳＯ報告特別強(qiáng)調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用。人的良好品行和素質(zhì)對貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。我國一方面需盡快建立一個比較完善的經(jīng)理人才市場，促成一個具有約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員作用的外部機(jī)制，給管理者以自我完善和自我提高的動力和壓力，以便提高他們的素質(zhì)。同時要加強(qiáng)經(jīng)營者的品行教育，培養(yǎng)其正確的價值觀。建立管理者品行檔案也是一項十分迫切的任務(wù)。另一方面也要注重提高員工的素質(zhì)。首先，要嚴(yán)把用人關(guān)，選擇德、能、才兼?zhèn)涞娜藛T進(jìn)入公司。其次，通過大力宣傳企業(yè)的方針政策和目標(biāo)，培養(yǎng)員工忠實、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業(yè)的責(zé)任感，提高其思想覺悟和道德水準(zhǔn)。最后，要有計劃地進(jìn)行在職人員的后續(xù)教育。除業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，也不能忽視教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，

　　目的是讓員工在精通業(yè)務(wù)的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機(jī)制。

　�。常�加強(qiáng)“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內(nèi)部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。

　　根據(jù)目前實際，筆者認(rèn)為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設(shè)。當(dāng)企業(yè)中的每一個員工都目標(biāo)明確、思想積極向上時，內(nèi)部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強(qiáng)調(diào)自身的修養(yǎng)，重視道德規(guī)范的建設(shè)，可以成為企業(yè)文化的起點。二是體現(xiàn)以人為本的思想。在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達(dá)到“無為而治”。在企業(yè)文化建設(shè)中，強(qiáng)調(diào)每一個成員都進(jìn)行自我控制和實行自我管理，自發(fā)地按照規(guī)范和目標(biāo)行事。當(dāng)每一個成員的行為都守規(guī)，每一個成員都達(dá)到分目標(biāo)時，企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然達(dá)到了。

我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策4

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

　　中國的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺失風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時有發(fā)生。然而，在風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風(fēng)險，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風(fēng)險管理。

　　企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風(fēng)險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題

　　內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

　　(一) 組織架構(gòu)不合理

　　中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

　　(二) 管理層內(nèi)部控制觀念淡薄

　　現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風(fēng)險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，在做決策時帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險應(yīng)對及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險就容易陷入困境。

　　(三) 內(nèi)部控制體系不健全

　　目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

　　(四) 缺乏有效的審計監(jiān)督機(jī)制

　　內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

　　三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

　　( 一) 建立合理的組織架構(gòu)

　　中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

　　( 二) 管理層提高內(nèi)控認(rèn)識，更新管理理念

　　內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強(qiáng)化風(fēng)險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來約束自己的`行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。

　　( 三) 設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系

　　中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

　　一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

　　二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢，正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進(jìn)行的活動進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

　　( 四) 發(fā)揮審計監(jiān)督作用

　　隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

　　( 五) 建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制

　　全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務(wù)活動等未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，提高企業(yè)防控風(fēng)險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

　　全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

　　通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

　　四、結(jié)語

　　總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機(jī)動的方式，設(shè)計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財

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