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加強對個人所得稅征管的幾點思考
我國自１９８０年開征個人所 得稅以來，已有２０多個年頭。經(jīng)過幾番努力，幾番改進，發(fā)展是非常神速的。２０年來，已從當初的年收 入 １６萬元，發(fā)展到１９９９年的４１４.２４億元，增長了２５８９００倍；個人所得稅占 財政收入的比重從１９９２年的０.０９％上升到１９９９年的３.６４％。從筆者所在的 廣東省來看，自個人所得稅法１９９４年實施至１９９９年，收入翻了兩番，１９９９年達 ６５.２億元，平均年增長３３.５％，在諸多地方小稅種中逐步發(fā)展成為地方收入的主體 稅種。從比重上看，１９９８年，廣東省個人所得稅占工商稅收收入比重、ＧＤＰ比重分別 為５.３４％、０.６０％，全國則分別為３.９５％、０.４２％。?如囿于自己的進步來看，可以陶陶然了。但從世界上看，我國個人所得稅占財政收入比重的３.６４％就有很 大的差距了。自１７９９年英國創(chuàng)立個人所得稅近２００年來，該稅種發(fā)展迅速，紛紛為各 發(fā)達國家特別偏愛、特別重視的稅種。據(jù)國際貨幣基金組織（ＩＭＦ）的《政府財政統(tǒng)計年 鑒》所示，各國個人所得稅占稅收總收入的比重，美國為４８.５１％，加拿大為４１.２ ２％，澳大利亞為５５.１９％，日本為３６.７２％，英國為３５.４０％，韓國為１３ .９７％，菲律賓為１０?５２％，泰國為１０?８７％，土耳其為４５.１９％……９３ 個發(fā)展中國家平均值為１０.９２％，２１個工業(yè)化國家平均值為２９.０４％�？梢�，我國個人所得稅收入所占比重，大大低于發(fā)達國家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國家。?
綜上所述 ，我國個人所得稅雖然發(fā)展很快，成績不小，但與國際上相比差距很大，其原因是多方面的 ，就稅收征管的差距而言有以下幾個方面：?
首先是個人收入清晰化問題。收入不清晰，何以明白征稅？現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，我國工資外收入占個人收入的比重逐年上升，個人儲蓄存款 雖已實行真名制，但其他金融資產(chǎn)尚未實名化，個人存量資產(chǎn)的申報制度尚未建立，分配體 制仍然混亂……個人收入隱蔽化，導致稅務機關無法有效監(jiān)控稅源。?
其次是征管技術落后，法規(guī)不完善的問題。面對紛繁復雜的納稅申報，很多地方還在用手工操作；各地改革進程 不一，計算機使用程度差異大，個人所得稅征管的規(guī)范性受到限制，未能實現(xiàn)統(tǒng)一的征管軟 件，信息不能共享，影響了稅務部門對納稅人納稅情況的審核，降低了效率。個人所得稅法 不完善主要表現(xiàn)在，規(guī)定的稅率檔次過多，以及內(nèi)外個人股息及各項扣除規(guī)定的不一致，不 明晰，分項目按次（月）分別扣費計稅等，給了偷逃稅以可乘之機……?最后是部門配合、 稅制配套問題。國際經(jīng)驗表明，單一的個人所得稅無法有效地發(fā)揮對個人收入的調(diào)節(jié)作用， 必須輔之以遺產(chǎn)稅、贈與稅、個人財產(chǎn)稅、個人消費稅、社會保障稅等，才能彌補個人所得 稅的不足，充分發(fā)揮整體調(diào)節(jié)作用。
那么，如何縮短差距，加強個人所得稅的征管呢？我 們認為，應從我國個人所得稅制本身的缺陷去研究改進的途徑，從最容易做或最容易顯效的 幾個方面著手。?
一是發(fā)放納稅記錄本，以增強榮譽感。榮譽感是人類最基本的價值感情， 榮辱感激勵人們?nèi)ヒ?guī)范自己的行為。以往，個人所得稅繳了也就繳了，沒有發(fā)放個人繳稅記 錄本，誰也不清楚誰繳了多少稅。稅收是政府的“奶娘”，是國家存在的經(jīng)濟基礎，守法納 稅才談得上愛國，如若不納稅，國將不國，還說什么愛國？因此，曾有人說我國有一大批口 頭愛國派，一面高唱愛國，一面卻暗地里偷稅。為防止投機取巧、口頭愛國，應盡快設計頒 發(fā)個人所得稅記錄本，對每個人的個人所得稅的繳納進行認真記載，從中可以看到每個人的 守法繳稅的步伐，這也可成為各單位提職、評級、職稱評定等的有力依據(jù)，百姓向政府提出 申請辦事，辦戶口遷移，辦出國護照，上法庭打官司等，都應繳驗納稅記錄。試行以身份證&
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