關(guān)于辦理我行金融債券兌付、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、換券業(yè)務(wù)幾個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題的函

　　建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市分行：

　　為了做好金融債券到期兌付、轉(zhuǎn)儲(chǔ)和換券業(yè)務(wù)，現(xiàn)就會(huì)計(jì)科目和處理手續(xù)明確如下：

　　一、增設(shè)“086已兌付金融債券”表外科目。

　　為了加強(qiáng)已兌付金融債券的收繳、銷毀管理，增設(shè)“086已兌付金融債券”表外科目，按債券種類，分年度設(shè)戶，反映已兌付金融債券。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)記收方，上繳銷毀時(shí)記付方。該科目列資金平衡表第6頁(yè)“085待收委托貸款利息”科目之后。

　　增設(shè)專用表外科目后，原在其他科目反映的，應(yīng)全額轉(zhuǎn)至本科目反映。

　　二、關(guān)于金融債券轉(zhuǎn)儲(chǔ)的會(huì)計(jì)處理。

　　持券人持到期債券到儲(chǔ)蓄所（含儲(chǔ)蓄專柜）辦理定期儲(chǔ)蓄存款時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)儲(chǔ)債券的面額計(jì)算到期應(yīng)得利息，填制計(jì)息清單及本息付出記帳憑證，并由儲(chǔ)戶填寫(xiě)定期儲(chǔ)蓄開(kāi)戶單，連同債券交出納員，出納員應(yīng)認(rèn)真審查金融債券是否偽造變?cè)�，是否本派出行發(fā)售，是否確實(shí)到期。本審查無(wú)誤后，按定期儲(chǔ)蓄存款會(huì)計(jì)核算手續(xù)處理。會(huì)計(jì)分錄：

　　1、本金、利息全部轉(zhuǎn)儲(chǔ)時(shí)：

　　付：應(yīng)收及暫付款——代兌付債券戶

　　收：定期儲(chǔ)蓄存款——××定期儲(chǔ)蓄存款××戶

　　2、支取利息轉(zhuǎn)儲(chǔ)本金時(shí)：

　　除辦妥上述手續(xù)后，應(yīng)根據(jù)支付的利息金額填制現(xiàn)金付出憑證一并轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：

　　付：應(yīng)收及暫付款——代兌付債券戶

　　收：庫(kù)存現(xiàn)金——儲(chǔ)蓄所庫(kù)存現(xiàn)金戶

　　收：定期儲(chǔ)蓄存款——××定期儲(chǔ)蓄存款××戶

　　3、每日營(yíng)業(yè)終了，儲(chǔ)蓄所應(yīng)按轉(zhuǎn)儲(chǔ)的債券年度，分面額進(jìn)行清點(diǎn)，整理并與有關(guān)登記簿、明細(xì)帳相核對(duì)一致后，由記帳員填制“轉(zhuǎn)儲(chǔ)金融債券清單”一式兩份，根據(jù)轉(zhuǎn)儲(chǔ)債券清單填制特種轉(zhuǎn)帳收入憑證一聯(lián)和內(nèi)部往來(lái)劃付款憑證一式兩聯(lián)，送出納員復(fù)核無(wú)誤后，在內(nèi)部往來(lái)劃付款憑證第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)公章，附一聯(lián)轉(zhuǎn)儲(chǔ)債券清單連同轉(zhuǎn)儲(chǔ)的債券一并送管理行處。特種轉(zhuǎn)帳收入憑證和內(nèi)部往來(lái)劃付款憑證第二聯(lián)辦理轉(zhuǎn)帳。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　付：內(nèi)部往來(lái)——××行處往來(lái)戶

　　收：應(yīng)收及暫付款——代兌付債券戶

　　4、派出行收到后經(jīng)審查清點(diǎn)無(wú)誤，以收到的內(nèi)部往來(lái)劃付款憑證作收方記帳憑證，另填制兩聯(lián)付方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：

　　付：金融債券資金——××年金融債券本金戶

　　付：營(yíng)業(yè)支出——金融債券利息支出

　　收：內(nèi)部往來(lái)——××儲(chǔ)蓄所戶

　　根據(jù)收到的轉(zhuǎn)儲(chǔ)金融債券面額填制“已兌付金融債券”表外科目“已兌付××年度金融債券戶”收入記帳憑證，并登記表外科目明細(xì)帳。

　　三、關(guān)于金融債券以舊換新的會(huì)計(jì)處理

　　持券人持已到期金融債券前來(lái)原發(fā)售行換新券時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的兌付和發(fā)行金融債券手續(xù)進(jìn)行審查和處理。轉(zhuǎn)帳時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　1、持券人舊債券本息款大于所換新債券面額時(shí)（其差額由兌付行補(bǔ)付現(xiàn)金）：

　　付：金融債券資金——××年金融債券戶

　　付：營(yíng)業(yè)支出——金融債券利息戶

　　收：金融債券資金——××年金融債券戶

　　收：庫(kù)存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、持券人舊債券本息款小于所換新債券面額時(shí)（其差額由持券人補(bǔ)足現(xiàn)金）：

　　付：金融債券資金——××年金融債券戶

　　付：營(yíng)業(yè)支出——金融債券利息戶

　　付：庫(kù)存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金

　　收：金融債券資金——××年金融債券戶

　　3、根據(jù)所換新舊券面額分別填制“已兌付金融債券”表外科目“已兌付××年度金融債券戶”和“有價(jià)單證”表外科目“未發(fā)行××年度金融債券戶”收付

[1] [2] 

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