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財產(chǎn)保險準(zhǔn)備金是核算保險損益 評價償付能力的關(guān)鍵
財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)表現(xiàn)為根據(jù)保險單（保險合同）向被保險人收取保險費，并在合同有效期內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任。對于經(jīng)營一般商品的企業(yè)，賣出商品收取貨款意味著一次交易的結(jié)束，而保險公司簽發(fā)保單并收取保險費，只意味著保險責(zé)任的開始，在從確認收入開始至保險責(zé)任終止之前這一段時間（通常為一年）內(nèi)，保險公司要對被保險人在保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。在收入確認時，對應(yīng)的成本還是一個未知數(shù)。因此，財產(chǎn)保險公司的會計核算要做到全面反映保險公司的經(jīng)營狀況和相應(yīng)的責(zé)任，就有其獨特的核算方法。而最能代表財產(chǎn)保險公司核算特點的就是各項準(zhǔn)備金的核算，這些準(zhǔn)備金就是保險公司為保障對被保險人的賠償能力而準(zhǔn)備的資金。準(zhǔn)備金的正確核算是確保會計信息真實性的前提，保險準(zhǔn)備金的提取直接關(guān)系到保險的損益情況，也直接關(guān)系到保險公司的償付能力是否充足。
我國保險公司會計制度中規(guī)定的財產(chǎn)保險準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。國際上財產(chǎn)保險的準(zhǔn)備金還有多種分類方式，主要包括：
�。�、對于未到期責(zé)任所計提的準(zhǔn)備金（未賺保費準(zhǔn)備金），主要涉及的概念包括：未賺保費準(zhǔn)備金（ｕｎｅａｒｎｅｄ �。穑颍澹恚椋酰怼 。颍澹螅澹颍觯�,簡稱ＵＰＲ，也稱為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）、延遲獲得成本(ｄｅｆｅｒｒｅｄ �。幔悖瘢酰椋螅椋簦椋铮睢 。悖铮螅簦�,簡稱ＤＡＣ)、附加未到期風(fēng)險準(zhǔn)備金（ａｄｄｉｔｉｏｎａｌ �。酰睿澹穑椋颍澹洹 。颍椋螅搿 。颍澹螅澹颍觯�, 簡稱ＡＵＲＲ）。
�。病⒁馔馐鹿蕼�(zhǔn)備金，主要涉及的概念包括：巨災(zāi)準(zhǔn)備金(ｃａｔａｓｔｒｏｐｈｅ �。颍澹螅澹颍觯澹�)、平衡賠付準(zhǔn)備金(ｃｌａｉｍｓｅｑｕａｌｉｚａｔｉｏｎ �。颍澹螅澹颍觯澹�)。
�。场⒁奄嵄ＹM的準(zhǔn)備金，主要涉及的概念包括：已報告賠案準(zhǔn)備金(ｎｏｔｉｆｉｅｄ �。铮酰簦螅簦幔睿洌椋睿纭 。悖欤幔椋恚�)、已發(fā)生未報告賠案準(zhǔn)備金(ｉｎｃｕｒｒｅｄ �。猓酰簟 。睿铮簟 。颍澹穑铮颍簦澹洹 。悖欤幔椋恚�, 簡稱ＩＢＮＲ)、已發(fā)生未充分報告賠案準(zhǔn)備金（ｉｎｃｕｒｒｅｄ �。猓酰簟 。睿铮簟 。澹睿铮酰纾琛 。颍澹穑铮颍簦澹洹 。悖欤幔椋恚�,簡稱ＩＢＮＥＲ）。
財產(chǎn)保險準(zhǔn)備金不同于資產(chǎn)項下的風(fēng)險準(zhǔn)備和跌價準(zhǔn)備，它不是為資產(chǎn)的貶值所做的準(zhǔn)備，而是公司的負債，是對被保險人的負債，因此，也被稱為保單負債或技術(shù)負債。準(zhǔn)備金，尤其是賠款準(zhǔn)備金的核算具有很大的主觀性。由于保險事故的發(fā)生是無法事先預(yù)料和確定的，因此賠款的發(fā)生也是無法事先確定的，因此對被保險人的賠償責(zé)任就是一個估計的數(shù)字。雖然保險事故的發(fā)生是無法事先確定的，但通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，可以對風(fēng)險發(fā)生的概率進行統(tǒng)計，并由此確定保單的費率。在計算準(zhǔn)備金時也是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進行分析計算，確定準(zhǔn)備金的金額。對歷史數(shù)據(jù)的計算和分析可以有不同的方法，方法的選擇就是保險公司管理人員根據(jù)經(jīng)驗所做的主觀判斷。因此，保險準(zhǔn)備金相對于其他財務(wù)項目有著更大的主觀性。
下面我們就保險公司最主要的準(zhǔn)備金———未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金進行探討。
一、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
保險合同提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是源于這樣一個事實，保險公司提前確認了收入，而在保單有效期內(nèi)隨著時間的推移承擔(dān)保險責(zé)任。由于未到期的保險責(zé)任而產(chǎn)生負債的原因在于會計期間與保險合同期間的不相符合。因此，保險公司應(yīng)對會計期后的保險責(zé)任提供保障。
如果我們考慮到一個公司獲得其保費的方式，那么未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和目的就變得清楚了。假設(shè)一個公司發(fā)出一張為期一年的保單，保費為１２０元。保費在事先就支付了，由于保單還有
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