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淺談注冊會計師應樹立財務管理咨詢理念論文

時間:2023-04-28 16:32:29 管理論文 我要投稿
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淺談注冊會計師應樹立財務管理咨詢理念論文

  我國加入世界貿(mào)易組織后,必將進一步規(guī)范和完善國內(nèi)市場經(jīng)濟的游戲規(guī)則,同時,各行各業(yè)也將隨之進行全面整合。新的國際國內(nèi)環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部財務管理提出了更高的要求,也勢必為注冊會計師的財務管理咨詢服務提供了更廣闊的空間。為此,注冊會計師必須注意研究和樹立面向市場經(jīng)濟的、與國際慣例接軌的現(xiàn)代財務管理理念。

淺談注冊會計師應樹立財務管理咨詢理念論文

  一、樹立全面的企業(yè)財務管理體系設計理念

  注冊會計師為企業(yè)提供財務管理咨詢服務時,必須樹立全面的財務管理體系設計理念。所謂財務管理體系,是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標下,對于企業(yè)總部及其所屬公司的經(jīng)營活動和投資、融資活動實施價值化管理的體系。企業(yè)經(jīng)營活動是財務管理的基礎,設計財務管理體系應力求通過企業(yè)預算、、采購、銷售、報表和資金管理及其業(yè)績評估等基本系統(tǒng)的架構與實施,達到對經(jīng)營活動全過程的控制。

  二、樹立科學、具體的財務管理目標理念

  在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)財務管理咨詢應以企業(yè)價值最大化為目標,借鑒國內(nèi)外成熟的財務管理經(jīng)驗,可將管理措施具體設計為“兩個基本點、三個到位、四方平衡、五項改革、六個循環(huán)”。

  所謂兩個基本點,即企業(yè)治理、財務管理兩個基本點,企業(yè)財務管理應以完善企業(yè)治理結構和加強企業(yè)財務管理為出發(fā)點;三個到位,即企業(yè)對經(jīng)營活動、投資活動、融資活動管理到位;四方平衡,即企業(yè)財務管理的最終目標是企業(yè)股東、客戶、員工和社會的平衡,也是企業(yè)財務管理咨詢所要達到的最佳平衡點;五項改革,即現(xiàn)代企業(yè)財務管理正經(jīng)歷著從以財務為主的業(yè)績評估,到包括非財務指標的業(yè)績評估,從以生產(chǎn)導向的財務管理,到以市場為導向的財務管理,從單純注重企業(yè)財務報表,到包括企業(yè)的現(xiàn)金流量管理,從被動的風險管理,變?yōu)橹鲃拥娘L險管理,從混亂的母子關系,變?yōu)槟缸庸局g責、權、利分明等五項變革;六個循環(huán),即企業(yè)財務管理應涉及預算、報告、收入、支出、資金、評估等六個基本財務循環(huán)系統(tǒng)。

  此外,現(xiàn)代企業(yè)財務管理還應該有兩個先進的系統(tǒng)做保證:一是建立敏感的風險預警系統(tǒng),即預先發(fā)現(xiàn)隱患,采取防范措施,盡量將風險損失降至最小;二是建立信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng),通過實時監(jiān)測實現(xiàn)針對市場的快速反應。

  三、樹立完善的投資、融資活動管理理念

  在財務管理方案的設計上,注冊會計師應特別關注企業(yè)投資活動和融資活動的管理。

  在投資活動管理方案設計上,應遵循以下原則:

 。1)符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略;

  (2)保障最低限度的投資回收率,明確投資回收率的計算方法,不要模棱兩可;

 。3)考慮風險識別。投資環(huán)境中總是伴隨著很多不確定因素。只有把投資項目中的風險加以完全考慮,才能確定是否投資。

 。4)合理的資金預算。首先要分析計算投資項目的收益,注意審查投資項目的市場、生產(chǎn)、采購等假設;而且要評價投資項目所帶來的成本和效益,綜合篩選投資項目。

 。5)科學的投資組合。企業(yè)投資項目風險組合,如高、中、低風險項目適當組合。只搞高風險投資的企業(yè)可能相當不穩(wěn)定,只做低風險投資的公司可能會走向破產(chǎn),理想方式是采用組合形式,實行多樣化。

  在企業(yè)融資活動管理方案的設計上,應考慮以下因素:

  (1)融資規(guī)模。融資規(guī)模需要在合理分析并預測企業(yè)經(jīng)營實際需要的基礎上來確定?傂枨笫菓軡M足企業(yè)正常經(jīng)營所需且適當超過預測基數(shù)。確定預測基數(shù)要把握兩個前提,一是要充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資金的潛能,二是要估算企業(yè)投資所需的投資額。既要敢于負債經(jīng)營,又不能盲目擴大籌資規(guī)模,背上債務負擔,制約企業(yè)活力。

 。2)融資時間;I資要根據(jù)財務預算要求的進度,合理安排,實現(xiàn)資金時間價值的最大化。同時科學安排還款時間,使利息支付額趨于最小。

  (3)融資方式。不同類型的資金,融資方式有所不同。如果是企業(yè)在經(jīng)營中臨時性的資金短缺,可以通過企業(yè)預收賬款、應付賬款等方式或者通過變賣閑置資產(chǎn),回收對外投資等方式解決。如果企業(yè)需要大量的長期資金,這就需要對外籌資。對外籌資的方式有:銀行借款、抵押借款、債券融資、資產(chǎn)證券化融資、股票融資、企業(yè)購并等。

 。4)融資成本。不同融資方式的融資成本不一,要通過融資方式的組合來實現(xiàn)融資總成本的最優(yōu)化。

 。5)財務結構。注意分析企業(yè)資金的各種來源渠道,優(yōu)化企業(yè)的財務結構。

  四、樹立務實的財務管理職能理念

  在財務管理咨詢方案的設計上,應將企業(yè)的財務管理職能確定為:使經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量最大化,投資過程中的收益最大化,以及融資過程中的成本最小化。

  一般說來,財務管理的職能通過預算體系、報告體系、收入管理、支出管理、資金管理和業(yè)績評估等六個子系統(tǒng)的運作和配合來實現(xiàn)。具體如下:

  1、預算體系。預算在企業(yè)經(jīng)營管理中具有重要意義,是協(xié)調(diào)、控制、考核企業(yè)各級部門的依據(jù)。據(jù)專家估計測算,不使用預算系統(tǒng)的企業(yè)將會損失20%的收益,可見其重要性。預算系統(tǒng)分為營運預算(主要包括銷售預算和生產(chǎn)預算),主要用于企業(yè)的基本經(jīng)濟活動;財務預算,是關于資金籌措和使用的預算,包括短期現(xiàn)金收支預算和信貸預算,以及長期的資本支出預算和長期資本籌措預算。

  2、報告體系。是基于在商務單元關閉和業(yè)務操作結束的前提下,開展的通過由總賬管理到結賬合并等程序將會計信息編制為管理報告和財務報告的過程。對此,有許多國際做法值得借鑒:

  ①不斷縮短結賬周期和提高財務數(shù)據(jù)準確度;

 、谕ㄟ^依據(jù)客戶單位的劃分而設立結構化的總賬來提高財務數(shù)據(jù)報告系統(tǒng)的功能;

 、蹚娀瘮(shù)據(jù)收集、現(xiàn)金管理和結賬方面功能;

 、茉O立自動過入分類賬系統(tǒng),定時報告與合并;

 、菀(guī)范的崗位描述。

  3、收入體系。該體系是在企業(yè)產(chǎn)品不斷生產(chǎn)和銷售的基礎上,通過對購貨商訂貨報價、對客戶的信譽分析、對定單的分類和整理、向客戶發(fā)貨和提供結算票據(jù)、收款和對收到的現(xiàn)金進行管理以及對應收賬款的管理和回收等一系列過程的整體概述。該體系在國際上也十分受重視,因為它直接影響著企業(yè)現(xiàn)金流動結果。國際上通常也有一些策略:

 、僭谪浳锇l(fā)運和歸屬關系轉移的同時開具發(fā)票和其他結算憑證;

 、诮⒓啥▎巍⑿庞迷u估、貨物發(fā)運、列賬通知和應收賬款回籠在內(nèi)的管理系統(tǒng);

  ③客戶通過電子商務的方法或其他電子方法提供定單;

 、馨才攀杖〗(jīng)檢測的收據(jù)結算單據(jù)等。

  4、支出體系。支出體系是指在企業(yè)業(yè)務運作管理和戰(zhàn)略性供給的約束下,通過對市場的需求分析和采購的制定,在購貨和受貨的過程中安排和處理應付賬款以及支付貨款的全過程。這個體系在國際上的特點是:

  ①依據(jù)戰(zhàn)略和的要求實施商務活動;

 、谟刹煌墓δ芙M織提供綜合信息并使之成為戰(zhàn)略制定的依據(jù);

 、垤柟毯凸芾砉┴浵到y(tǒng);

 、艽罅糠稚⑷粘6▎,并統(tǒng)一約束和控制采購合同;

 、莶粩嗖捎孟冗M的采購方式,如電子商務手段等。

  5、資金體系。資金體系是指在核心管理機構和與銀行的不斷聯(lián)系之下,通過對存款的跟蹤與調(diào)整、資金的不斷集中、現(xiàn)金流量的預測和確定、對管理資金超額和赤字間的平衡關系的分析以及資金的經(jīng)常性支付等過程的概括。國際上有關此體系的特點是:

  ①無紙化收支結構和流程;

 、谑湛钍論(jù)的自動匯總;

 、蹖︺y行賬戶的管理,即在資金閑置和透支之間取得適當?shù)钠胶猓?/p>

 、鼙WC沒有同時并發(fā)的投資和借款;

  ⑤自動的資金注入和適時的支付;

 、奁髽I(yè)資金管理和資金管理系統(tǒng)的集成;

 、邔︺y行進行精選;

 、嗑x能從資產(chǎn)管理上使企業(yè)增值的合伙人等。

  6、業(yè)績評估體系。企業(yè)必須建立一套自己的業(yè)績評估體系,以確定是否達到或偏離了預定目標。業(yè)績衡量系統(tǒng)包括一系列反映企業(yè)前景的指標:

 、儇攧罩笜耍河芰、資本回報率等;

 、谠鲩L指標:單位銷售額、產(chǎn)品組合、分銷渠道等;

 、劢(jīng)營指標:效率、周轉率、生命周期、質(zhì)量等;

 、茴櫩椭笜耍菏袌稣加新省㈩櫩蜐M意程度、反饋時間等;

 、輨(chuàng)新指標:投放市場的時機、培訓措施、新產(chǎn)品或服務的銷售額和功能等。

  五、樹立謹慎的企業(yè)風險防范理念

  由于風險貫穿企業(yè)經(jīng)營的始終,因此注冊會計師在財務管理咨詢方案的設計上,應能通過對企業(yè)風險的識別、建立評估體系和進行風險控制,來防范各種風險的發(fā)生,以便將風險的損失降至最小。注冊會計師在執(zhí)行咨詢業(yè)務時應做好以下幾項工作:

  (1)風險識別。風險識別系統(tǒng)是由風險因素、標識單位、風險等級構成的。以財務風險為例:應收賬款是風險因素;標識單位是賬齡(年或月),也可以包括其他標識。風險等級取決于企業(yè)對風險因素的控制。當應收賬款成為企業(yè)現(xiàn)金短缺的主要問題時,其優(yōu)先等級就可能提高。當標識單位超過預警位時,就應采取風險控制措施。

 。2)風險評估。評估風險實際上就是量化風險損失,其表現(xiàn)形式各種各樣,如商品退換造成的信譽損失、執(zhí)行主管辭退造成的市場信心損失等。

 。3)風險管理。風險控制決策要考慮企業(yè)的整體風險。一般而言,企業(yè)如果可以承擔的風險很大,控制風險的成本就較低;反之,如果可承受風險的能力較低,那么控制風險的成本就要高。同時,企業(yè)應通過信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對市場實施監(jiān)測,從而針對市場變化進行快速而準確的反應。

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