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應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理探究論文
摘要:部分管理者將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理放在在各項(xiàng)企業(yè)管理的第一位,戰(zhàn)略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、影響的分析,提出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的有效對(duì)策。并通過(guò)對(duì)目標(biāo)公司收款管理的總結(jié),提出對(duì)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的管理建議。
關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)防范;風(fēng)險(xiǎn)管理
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天,分期收款方式和賒銷策略已被越來(lái)越多的企業(yè)采用以吸引客戶,從而達(dá)到擴(kuò)大銷售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷,產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款,嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn),給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地分析和規(guī)避。及時(shí)了解掌控并進(jìn)行有針對(duì)性地管理,才能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性日益突顯。
一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的含義
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)等不可預(yù)知的因素導(dǎo)致債權(quán)、債權(quán)的清償出現(xiàn)不確定性,進(jìn)而造成賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類,可分為直接風(fēng)險(xiǎn)與間接風(fēng)險(xiǎn)兩種。直接風(fēng)險(xiǎn)可以用貨幣形式計(jì)量,而間接風(fēng)險(xiǎn)在目前情況下還難以做到量化。
二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響
(一)應(yīng)收賬款的直接風(fēng)險(xiǎn)
壞賬風(fēng)險(xiǎn):壞賬是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中最主要的風(fēng)險(xiǎn),也是造成應(yīng)收賬款價(jià)值貶值的一個(gè)重要的原因,甚至?xí)斐善髽I(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款的存在占用了大量的流動(dòng)資金,致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力下降。企業(yè)未及時(shí)實(shí)現(xiàn)收款,可能造成現(xiàn)金短缺,對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常開(kāi)支也會(huì)造成很大影響,甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險(xiǎn):一些主要從事外貿(mào)的出口企業(yè),海外貿(mào)易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還存在著匯率風(fēng)險(xiǎn)。近些年,隨著美元貶值使許多外貿(mào)出口企業(yè)收入嚴(yán)重下降,從而導(dǎo)致這些企業(yè)利潤(rùn)縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機(jī)會(huì)成本風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款作為企業(yè)強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資,客觀上要求能在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)。但應(yīng)收賬款的大量存在,占用的資金喪失了投入證券市場(chǎng)及其他方面的收入,增加了企業(yè)機(jī)會(huì)成本。管理和收賬成本風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對(duì)客戶的資信調(diào)查、收集相關(guān)信息、對(duì)壞賬的處理等工作。應(yīng)收賬款違約時(shí)間越長(zhǎng),為此花費(fèi)的收賬成本就越多,這些因素都會(huì)導(dǎo)致凈收益下降。
(二)應(yīng)收賬款的間接風(fēng)險(xiǎn)
收入減少風(fēng)險(xiǎn):在基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的背景下,企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路等目的,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。但大量應(yīng)收賬款的存在可能使上述風(fēng)險(xiǎn)共同作用,導(dǎo)致企業(yè)資金匱乏,生產(chǎn)量下滑,從而最終導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少。負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn):應(yīng)收賬款使企業(yè)存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。維持經(jīng)營(yíng)需要,企業(yè)必然要增加銀行借款,進(jìn)而導(dǎo)致有息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,財(cái)務(wù)費(fèi)用上漲,利潤(rùn)不斷萎縮,甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險(xiǎn):由于應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)所反映的經(jīng)營(yíng)成果不實(shí),危機(jī)的存在便不易察覺(jué),這使得管理者不能及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)其實(shí)際情況進(jìn)行分析評(píng)估,進(jìn)而導(dǎo)致決策的不準(zhǔn)確。
三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范建議
為了預(yù)防和降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的辦法,建立高效的管理模式,促進(jìn)資金快速周轉(zhuǎn):
(一)建立并完善內(nèi)控制度
企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位建立明確的崗位責(zé)任制,保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督。梳理各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度與存在風(fēng)險(xiǎn),建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度、逾期應(yīng)收款催收制度、定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表制度等,及時(shí)采取相應(yīng)催收制度。
(二)建立收款和壞賬準(zhǔn)備金管理制度
無(wú)論任何商業(yè)行為都不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬損失,為了分解壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須充分估計(jì)壞賬對(duì)損益造成的影響,以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準(zhǔn)備。需要注意的是,賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著放棄該應(yīng)收賬款的追索權(quán),企業(yè)依舊應(yīng)該關(guān)注欠款方,并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結(jié)算方式
企業(yè)在簽訂銷售合同時(shí)應(yīng)盡可能地采用科學(xué)有效的結(jié)算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結(jié)算方式來(lái)加快銷售貨款的回籠、縮短資金在途時(shí)間,減少應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。
四、公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范案例
(一)案例及應(yīng)收賬款分析
案例:XX公司主要提供海上大型裝備設(shè)施建造與運(yùn)營(yíng)服務(wù),每年服務(wù)收入約24億元。每個(gè)大型裝備設(shè)施的客戶固定,服務(wù)合同周期固定,服務(wù)費(fèi)率為固定租金*服務(wù)天數(shù)+產(chǎn)量*價(jià)格系數(shù),每月上旬根據(jù)上月的服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量計(jì)算金額并開(kāi)具發(fā)票,收款期限為45天。一般來(lái)說(shuō),服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定。由于每月上旬開(kāi)具上月發(fā)票,且服務(wù)天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定,因此正常情況下,每月底的應(yīng)收賬款大約為4億元(包括當(dāng)月預(yù)估金額與上月開(kāi)票金額),平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元,則存在收款風(fēng)險(xiǎn)。
(二)公司應(yīng)收賬款管理
為保證及時(shí)收款,XX公司積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性從組織結(jié)構(gòu)、收款流程、信息反饋與內(nèi)部控制方面進(jìn)行完善,形成了健全的應(yīng)收賬款管理機(jī)制:
1.完善收款流程,明確工作職責(zé)
XX公司成立收款專項(xiàng)小組,協(xié)調(diào)市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、法律、財(cái)務(wù)等形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制方便收款。其中財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)出具月度應(yīng)收賬款分析,將每月收款情況及時(shí)向市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)單位反饋。商務(wù)市場(chǎng)部門作為款項(xiàng)催收主體,統(tǒng)籌考慮市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、商務(wù)合同條款等事項(xiàng)。各基層經(jīng)營(yíng)單位作為直接催收責(zé)任機(jī)構(gòu),落實(shí)完工情況、發(fā)票開(kāi)具、款項(xiàng)回收工作。
2.加強(qiáng)合同管理,縮短收款周期
加強(qiáng)收入合同管理,在承攬客戶業(yè)務(wù)時(shí),將付款時(shí)間長(zhǎng)短、付款進(jìn)度節(jié)點(diǎn)、爭(zhēng)取預(yù)付款等作為合同談判重點(diǎn);盡量少簽訂按年、半年收款合同,盡量選用按月或工作量結(jié)算的合同條款,加強(qiáng)對(duì)收款合同限制條款的審核,防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗(yàn)收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問(wèn)題影響最終收款。
3.加強(qiáng)發(fā)票管理,縮短開(kāi)票時(shí)間
財(cái)務(wù)部梳理合同收款時(shí)間及甲方付款流程,開(kāi)具發(fā)票選擇在甲方下月資金計(jì)劃上報(bào)日之前開(kāi)票并送達(dá),并及時(shí)將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺(tái)并做好發(fā)票臺(tái)賬登記;鶎訕I(yè)務(wù)單位及時(shí)確認(rèn)工作量,根據(jù)工作量確認(rèn)單/驗(yàn)收單、合同相關(guān)條款及時(shí)遞交財(cái)務(wù)開(kāi)出發(fā)票,并在財(cái)務(wù)開(kāi)具發(fā)票后盡快送達(dá)客戶。發(fā)票送達(dá)后,指定專人對(duì)已開(kāi)出的發(fā)票做好跟蹤管理,隨時(shí)掌握客戶付款情況,爭(zhēng)取客戶盡快付款。
4.加強(qiáng)逾期賬款催收工作,保證按時(shí)收款
發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款逾期未付,要及時(shí)查明原因,客戶提出拒付理由的,要組織相關(guān)人員認(rèn)真分析客戶拒付理由是否充分,本單位是否存在過(guò)失,研究出對(duì)策,采取針對(duì)性強(qiáng)的措施,盡快補(bǔ)齊補(bǔ)全。對(duì)無(wú)拒付理由的逾期應(yīng)收款,應(yīng)通過(guò)電話郵件通知、發(fā)催付款通知單、專人上門、領(lǐng)導(dǎo)出面等催收方式,加大應(yīng)收賬款的催收力度。
5.建立信用評(píng)估制度,加強(qiáng)客戶管理
建立客戶信用管理平臺(tái),對(duì)客戶信息進(jìn)行統(tǒng)一管理和控制,要根據(jù)本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程,要對(duì)客戶設(shè)立信用等級(jí),不同等級(jí)的客戶在簽訂合同與收款結(jié)算時(shí)要采取不同的方式,要不定期召開(kāi)信用管理會(huì)議,分析客戶信用狀況,制定相應(yīng)對(duì)策。
6.加強(qiáng)收款管理的考核,建立長(zhǎng)效機(jī)制
從年度績(jī)效考核收現(xiàn)率、收款計(jì)劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對(duì)應(yīng)收賬款管理人員的考核激勵(lì)機(jī)制,對(duì)工作積極,責(zé)任心強(qiáng)、應(yīng)收賬款催收工作成績(jī)突出的人員要表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì),建立長(zhǎng)效機(jī)制,以調(diào)動(dòng)員工積極性,做好應(yīng)收賬款的管理工作。
7.制定轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)策略
應(yīng)對(duì)客觀存在的應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn),一方面,XX公司將自己的應(yīng)收帳款在保險(xiǎn)公司投保,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給第三方,從而使企業(yè)能夠更好地開(kāi)展國(guó)內(nèi)國(guó)際業(yè)務(wù)。雖然會(huì)使企業(yè)損失部分收益,但是卻能避免最嚴(yán)重的損失。此外,XX公司還合理的利用應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)將應(yīng)收帳款交給擁有專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的理保商進(jìn)行管理,可以及時(shí)收回賬款,減少企業(yè)的損失。
五、結(jié)論
企業(yè)要想在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展、立于不敗之地,只有通過(guò)搶占市場(chǎng)增加銷售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力、進(jìn)而到達(dá)規(guī)模經(jīng)營(yíng)的效果,實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況,學(xué)習(xí)并借鑒應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)秀做法,將其不斷完善和發(fā)展,從而更加規(guī)范化、科學(xué)化的防范和管理應(yīng)收賬款,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
參考文獻(xiàn):
[1]王春雷.企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理,2007.
[2]趙麗文.關(guān)于應(yīng)收賬款的控制、管理若干方法問(wèn)題研究[J].東方企業(yè)文化,2010.
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