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基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則構(gòu)建基層央行內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的建設(shè)方法論文
隨著組織環(huán)境和管理模式的巨大變化，新的科技運(yùn)用和法治理念對(duì)組織治理提出了更高要求，促使組織更加重視治理與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對(duì)于提高人民銀行內(nèi)部管理水平、規(guī)范內(nèi)部控制、防范各類風(fēng)險(xiǎn)具有重要的指導(dǎo)意義。近年來，中國(guó)人民銀行撫州市中心支行結(jié)合COSO委員會(huì)2013年5月發(fā)布的新版《內(nèi)部控制整合框架》，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)估，探索建立內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)調(diào)整和持續(xù)完善機(jī)制，初步建立完備的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。
一、內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的基本模型
內(nèi)控評(píng)價(jià)體系在設(shè)計(jì)時(shí)就牢牢抓住業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管控制、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估三個(gè)要點(diǎn)，并適時(shí)根據(jù)“要點(diǎn)”監(jiān)控所收集的信息進(jìn)行分析判斷，有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)。業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)室、國(guó)庫(kù)、發(fā)行、科技、保衛(wèi)、外管、信貸等高風(fēng)險(xiǎn)部門的內(nèi)控評(píng)價(jià)；非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管控制側(cè)重于對(duì)轄內(nèi)縣支行內(nèi)部管理動(dòng)態(tài)指標(biāo)與靜態(tài)指標(biāo)變化情況的內(nèi)控評(píng)價(jià)；內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估側(cè)重于對(duì)全行性各類監(jiān)督檢查結(jié)果所反映的屢查屢犯和機(jī)制管理缺陷的問題進(jìn)行綜合分析。內(nèi)控評(píng)價(jià)體系就是通過對(duì)一定時(shí)段內(nèi)業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制、非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管控制、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估所反饋的信息進(jìn)行篩選、判斷與甄別，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制有效性的原則，有針對(duì)性地選擇判斷與甄別結(jié)果為風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)較弱的單位、部門作為內(nèi)控被審計(jì)對(duì)象，對(duì)其內(nèi)控管理的情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并提出相應(yīng)的控制建議與對(duì)策。
1.業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。
以“業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理辦法”為依據(jù)，以分級(jí)分類風(fēng)險(xiǎn)控制為核心，以高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)為對(duì)象的控制機(jī)制，其最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)為內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組（行長(zhǎng)室），日常辦事機(jī)構(gòu)為內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（設(shè)在內(nèi)審部門），管控對(duì)象為八個(gè)業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)部門，各業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)部門配備一名內(nèi)控檢查員。業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制采取日常檢查評(píng)價(jià)與年度考評(píng)相結(jié)合方式實(shí)施控管及評(píng)價(jià)。一是日常檢查實(shí)行三級(jí)縱向監(jiān)督和分級(jí)分類區(qū)別性監(jiān)督方式：三級(jí)監(jiān)督由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室現(xiàn)場(chǎng)檢查、分管行領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人定期檢查、部門內(nèi)控檢查員自我檢查構(gòu)成，自上而下，三位一體，全方位開展監(jiān)督管理工作；分級(jí)分類是將各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低分為一、二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。撫州市中支每年進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別確定，并編制風(fēng)險(xiǎn)控制圖冊(cè)。2014度中支機(jī)關(guān)確定高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)36項(xiàng)，高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)55個(gè)，其中一級(jí)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)27個(gè)，二級(jí)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)28個(gè)。同時(shí)，將各風(fēng)險(xiǎn)部門根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分為核算類和非核算類部門，并根據(jù)分級(jí)分類情況進(jìn)行針對(duì)性、區(qū)別性檢查評(píng)價(jià)。二是年度考評(píng)由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室實(shí)行，每年對(duì)各業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)部門實(shí)行百分制評(píng)價(jià)方式，并將結(jié)果報(bào)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核。以上控制與評(píng)價(jià)的各項(xiàng)要素信息借助中支大監(jiān)督會(huì)議和審計(jì)例會(huì)兩個(gè)交流平臺(tái)實(shí)現(xiàn)有效傳導(dǎo)，作為撫州市中支內(nèi)控審計(jì)立項(xiàng)的重要參考依據(jù)，有效提升審計(jì)項(xiàng)目的針對(duì)性、科學(xué)性和有效性。
2.非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管控制。
主要通過設(shè)定監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)估，監(jiān)測(cè)指標(biāo)的設(shè)置和運(yùn)用是整個(gè)機(jī)制的核心，實(shí)行靜態(tài)數(shù)據(jù)和動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合的監(jiān)督評(píng)價(jià)管理辦法。其中：靜態(tài)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)4類18項(xiàng)，內(nèi)容包括行政管理、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)存量信息、外匯業(yè)務(wù)存量信息和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)存量信息，表現(xiàn)為需關(guān)注但反映的信息數(shù)據(jù)基本固定不變或變化次數(shù)不多的特點(diǎn)，對(duì)其實(shí)行年初核查上報(bào)備案，適時(shí)根據(jù)變化情況予以上報(bào)反映的操作辦法；動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)共6類29項(xiàng)，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)費(fèi)用管理、國(guó)庫(kù)管理流量信息、外匯管理流量信息、貨幣信貸流量信息、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)流量信息和安全保衛(wèi)，主要指反映的信息數(shù)據(jù)每月頻繁變動(dòng)，需時(shí)常關(guān)注和掌握的監(jiān)測(cè)指標(biāo)，要求通過各類報(bào)表、登記簿等反映的相對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行印證核實(shí)后實(shí)行實(shí)時(shí)上報(bào)，以確保監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和反映信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和有效。機(jī)制運(yùn)行的具體步驟為信息收集、信息分類、信息分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、形成報(bào)告和落實(shí)整改。信息收集主要由縣支行內(nèi)審人員完成；信息分析主要采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，將每個(gè)月的月末數(shù)據(jù)分別與上個(gè)月、去年同期進(jìn)行對(duì)比；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要依據(jù)信息分析得出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采用權(quán)重的方式，評(píng)估出個(gè)體的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況，最終形成文字材料提交中支內(nèi)審部門，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)形成綜合評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告行長(zhǎng)。
3.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估。
近年來，撫州市中支內(nèi)審部門在武漢分行的指導(dǎo)下，積極探索內(nèi)控自我評(píng)估的新方法、新途徑，在開展“內(nèi)部控制自我評(píng)估”活動(dòng)基礎(chǔ)上，要求機(jī)關(guān)各部門上報(bào)上一年內(nèi)外部監(jiān)督檢查與被監(jiān)督檢查的數(shù)據(jù)信息，由內(nèi)審部門進(jìn)行匯總、分類、提煉，整理出上一年中支機(jī)關(guān)接受或開展的各類監(jiān)督檢查情況，重點(diǎn)描述發(fā)現(xiàn)主要問題和對(duì)應(yīng)整改措施，并經(jīng)相關(guān)部門核對(duì)簽字確認(rèn)無誤后，將這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，探索建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)學(xué)模型，設(shè)立問題評(píng)估和控制評(píng)估為子模型的分層評(píng)估方法，借助矩陣評(píng)級(jí)法，將發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和數(shù)量、整改情況、監(jiān)督情況等均納入評(píng)估因素，明確評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，劃分評(píng)估等級(jí)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)，將收集整理好的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息導(dǎo)入數(shù)學(xué)評(píng)估模型，按評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度和整改控制措施的有效性，評(píng)出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提出審計(jì)關(guān)注建議。通過“自評(píng)”，既強(qiáng)化了員工的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)了業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)特色控管工作水平的提升，又為武漢分行在轄內(nèi)開展內(nèi)控審計(jì)提供了有價(jià)值的審計(jì)建議，達(dá)到了“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”目的。
二、深化內(nèi)控評(píng)價(jià)體系建設(shè)的思考
1.內(nèi)控評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)采集的全面性有待提升。
撫州市中支內(nèi)控評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的采集主要來自于三個(gè)方面：一是特色內(nèi)控管理的監(jiān)督信息；二是內(nèi)外部各類監(jiān)督檢查信息；三是內(nèi)審監(jiān)督審計(jì)信息。雖然這三方面的信息涵蓋了一個(gè)單位，或一個(gè)部門高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域規(guī)范化信息的基本情況，是內(nèi)控評(píng)價(jià)信息來源的基礎(chǔ)。但由于設(shè)計(jì)者在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)信息采集的內(nèi)容上，只考慮了重要性原則，未充分考慮全面性的要求，因此，內(nèi)控評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)采集的全面性有待提升。如對(duì)一些非高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的評(píng)價(jià)，或與人財(cái)物關(guān)聯(lián)度不高的部門和業(yè)務(wù)往往重視不夠，分析評(píng)價(jià)的信息數(shù)據(jù)采集不多。同時(shí)，內(nèi)控評(píng)價(jià)除了對(duì)制度性、規(guī)范性的風(fēng)險(xiǎn)信息需要進(jìn)行收集、整理外，道德風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)也是內(nèi)控評(píng)價(jià)不可或缺的重要組織部分，這有待于我們?cè)诮窈髢?nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)踐中加以充實(shí)和完善，使之評(píng)價(jià)更為全面、結(jié)論更為客觀公正。
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