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加強全面預算管理完善預算管理體制的論文
【摘要】文章介紹了全面預算管理要從思想上加強組織領導，方法上創(chuàng)新預算模式，完善預算指標體系，從而建立預算趨準機制和考核激勵機制。
【關鍵詞】預算管理；模式；考核；激勵
全面預算管理是一種使企業(yè)資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式，是一種以人為本的集成式管理�！胺彩骂A則立，不預則廢”。一個企業(yè)的預算規(guī)劃是否合理到位，直接影響到下一年度利潤目標的實現(xiàn)、投資項目的安排、資金的運行、企業(yè)的經(jīng)營管理和長遠發(fā)展等諸多方面。它可使企業(yè)決策者比較清晰地預見未來的經(jīng)營情況，對各項業(yè)務作出預見性的安排和調整，將企業(yè)的決策目標和資源配置以預算的方式加以量化，并結合自身管理的需要，從預算體系的建設，預算管理的流程等方面設計詳細的全面預算管理內容，從全方面對企業(yè)的活動進行管理，提升企業(yè)的核心競爭力。
一、加強組織領導，強化預算管理意識
全面預算管理是集團企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，確保企業(yè)目標順利實現(xiàn)而建立的行之有效的管理制度。
首先從思想上企業(yè)應高度重視預算工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，成立以第一責任人為首的領導組，財務、勞資、計劃、生產(chǎn)、機電、供應等部門緊密配合，及時協(xié)調和溝通，充分參與預算制定，提升對全面預算的認識，財務部門在這一過程中應充當引導者的角色，在思想上改變領導和員工的全面預算認識，為財務預算編報工作的順利完成提供組織保障。
二、完善預算指標體系，創(chuàng)新預算模式
全面預算主要包括營業(yè)預算、資本預算、財務預算、籌資預算等方面，其中財務預算管理是企業(yè)全面預算管理的核心內容。根據(jù)集團公司現(xiàn)有的預算管理體制，采用“自下而上，上下結合，總體平衡”的預算模式對財務預算管理進行全面管理。即預算小組根據(jù)部門詳細的工作計劃，將所有重要指標匯總，并深入研究各個指標之間的內在關系，確定合理的目標利潤，將預算初稿經(jīng)領導審核，上報集團公司，集團公司經(jīng)總體測算全面平衡后，確定目標預算。在預算的編制過程中應綜合考慮以下幾個方面。
（一）采用零基預算編制方法，合理預測影響利潤的各相關因素
預算的編制方法可以分為以下幾類：根據(jù)業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同，分為固定預算與彈性預算；按出發(fā)點的特征不同分為增量預算（調整預算法）與零基預算；按預算期的特征不同，可分為定期預算與滾動預算。通常采取的預算是以一個年度為定期，以產(chǎn)量為彈性，在成本費用的預測上采取基數(shù)不變因素調整而編制的增量預算。由于增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。該方法編制的前提是：現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)所必需的；原有的各項開支都是合理的；未來預算期的費用變動是在現(xiàn)有費用的基礎上調整的結果。由于增量預算受原有費用項目限制，零基預算的編制則可避免以上局限性。
零基預算的編制原則為：不考慮以往期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能性出發(fā)，逐項確定預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制預算。使用零基預算可以不受現(xiàn)有費用項目的限制，不受現(xiàn)行預算的束縛，能夠調動各方面節(jié)約費用的積極性，有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金，真正發(fā)揮每一項目費用的效果。同時將預算與實際相銜接，有助于評價預算制定與執(zhí)行的合理性。在預算編制過程中，應本著“實事求是、精打細算、合理預測，反復測算”的原則編制預算。單位各部門結合上年度預算及實際執(zhí)行情況，總結上年預算編制過程中的經(jīng)驗，結合本年實際，制定本部門的預算，制定適合該部門的生產(chǎn)經(jīng)營指標。
對于公司二級生產(chǎn)單位的財務預算主要是：利潤、收入、費用、資金、成本工程、安全費用、關聯(lián)交易等方面的預算。目標利潤是管理過程中的一條主線，這條主線統(tǒng)帥著企業(yè)的全部經(jīng)營活動，對銷售收入、營業(yè)成本進行的預算都是以目標利潤為導向進行編制的。對年度資金的預算按照“量入為出，量力而行，留有結余”的原則，合理安排資金總量和生產(chǎn)經(jīng)營資金需求，確保年度資金收支綜合平衡；成本管理是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素，嚴格控制成本工程支出大項，將房屋及設備維修重點項目列入年度預算，實施中每個項目必須制定分預算。對可控費用最大限度地控制消耗，嚴格控制不合理支出，合理挖掘現(xiàn)有的資源潛力，努力拓展盈利空間。安全費用的預算要分項申報支出預算，確保�？顚Ｓ谩ι婕瓣P聯(lián)交易的業(yè)務，其交易方式和定價原則要詳細說明，合理預測，對交易數(shù)量、收入、成本等單獨列示，以便集團合并抵銷，避免虛增收入和成本。
（二）預算的分解下達與執(zhí)行
預算確定之后，要根據(jù)基層各部門上報預算并結合確定的預算進行分解，明確各部門當年的預算目標和工作重點，明確責任單位和責任人，并納入生產(chǎn)經(jīng)營責任制考核體系。生產(chǎn)單位把上級部門下達的相關目標，再逐級分解到各部門隊組，有條件的分解到崗位，真正實現(xiàn)“千斤重擔大家挑，人人肩上有指標”的格局。預算一經(jīng)確定，各部門就應根據(jù)預算嚴格執(zhí)行。
（三）實際執(zhí)行過程中的及時修正
由于很多因素的不確定性使公司的運營處在不斷的變化之中，當發(fā)生市場形勢巨大變化、有關政策性或不可抗力等重大因素影響時，有必要對企業(yè)的預算進行及時修正。確需調整的年度預算，需提前進行上報，并詳細說明調整事項和原因，按程序經(jīng)批準后執(zhí)行。
（四）定期分析預算執(zhí)行情況，并納入審計監(jiān)管體系
預算在確定、分解、執(zhí)行后，還應加強跟蹤分析，建立定期的預算執(zhí)行分析制度，及時掌握預算執(zhí)行進度與效果，分析實際業(yè)務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施�？磳嶋H支出的多少，主要發(fā)生在哪些項目上，預算的資金充足還是短缺，預算控制的執(zhí)行率為多少，是否達到了預期的控制效果。將預算執(zhí)行情況納入審計監(jiān)管體系，審計部門定期審查預算執(zhí)行情況，對不能完成預算目標的項目要進行專項審計。預算不應只作為單獨的一項計劃工作，而應在次年當實際利潤成本發(fā)生時，與年初預算進行比較，對差額較大的項目進行深入分析，找出預算與實際差別的原因，為下年度的預算逐步積累經(jīng)驗，使預算管理真正實現(xiàn)其作用。定期對預算執(zhí)行情況進行分析，發(fā)現(xiàn)不足之處并及時改進，適時調整工作安排，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益。
財務預算改變了傳統(tǒng)的財務會計工作以生產(chǎn)為中心的做法，它是依據(jù)目標利潤所進行的預測，克服和避免了傳統(tǒng)的財務計劃執(zhí)行難、考核難的弊端，具有內容全面、方法科學，操作性強的特點。預算這一管理工作手段也把財務工作的模式從過去的重核算、輕管理轉變?yōu)橐院怂銥榛A、核算為管理服務的模式上來，把財務工作的重點轉移到了預測、決策、控制、分析等方面來。
三、建立預算趨準機制，提高預算管理水平
企業(yè)應當對全面預算執(zhí)行的效果進行深入分析，找到預算與實際的差異并深究其原因，為后期預算的制定提供參考依據(jù)，同時作為預算執(zhí)行者的考評基礎，提高預算的科學性和權威性。
然而就目前的情況來看，企業(yè)能有效進行預算差異分析的很少，即使分析也只是利用簡單的比較分析法，很難找出預算差異的真正原因。另外，由于國有企業(yè)固有的特點，預算執(zhí)行的結果并不作為對各部門領導和員工考核的重要因素，不但削弱了預算的職能，而且可能產(chǎn)生其他負面影響。比如某一部門超支后將在下期酌量提高其預算額度，某部門節(jié)約后則在下期減少預算額度，造成了“鞭打快牛”的現(xiàn)象，嚴重挫傷了員工執(zhí)行預算的積極性。
預算本身是一種全方位的約束。預算的編制是管理者對企業(yè)資源如何利用進行的事前控制，預算執(zhí)行是管理者進行的事中控制，預算的差異分析、考評是一種事后控制。通過財務預算的編制、分解、執(zhí)行、分析、反饋、控制、獎懲等系統(tǒng)工作來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，把企業(yè)內部各部門、生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)有機地聯(lián)系起來，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
四、建立完善的分析、考核、激勵機制
堅持以人為本，建立合理的考核激勵機制，正確評價各部門的工作效績。將預算目標完成情況與業(yè)績、薪酬管理掛鉤，強化預算約束機制。每月定期召開預算考核會議，對上月預算和重點工作完成情況進行總結分析，對預算完成情況進行評價，提出改進意見和措施，對未能完成預算指標的，要查明原因，明確責任，并結合生產(chǎn)經(jīng)營責任制兌現(xiàn)獎懲，獎優(yōu)罰劣。在考核過程中會不可避免地觸及不同部門或單位的各自利益，這就要求預算的考核者做到客觀公正。全面預算考評的目的，既是為了找出差異、分析問題、肯定成績，也是為了獎優(yōu)罰劣，調動員工執(zhí)行全面預算的積極性�？己撕酮剳褪穷A算管理的生命線，將預算和績效管理結合起來，使集團真正擁有明確、可行的目標，促進各項經(jīng)營活動更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，確保預算管理真正落到實處，確保公司戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。
結束語
全面預算管理工作貫穿于管理的全過程，是一種全員、全過程的控制，企業(yè)的各項管理活動都圍繞財務預算有序地展開。只有充分發(fā)揮全面預算管理的作用，才能使其成為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標與提高經(jīng)營績效的工具，全面提升企業(yè)的核心競爭力。
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