淺談現(xiàn)金流量表及快速編制會計畢業(yè)論文

　　論文摘要:現(xiàn)金流量表是三大基本報告之一,對于企業(yè)評價財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績具有重要作用。本文詳細(xì)分析了現(xiàn)金流量表快速編制方法。

　　現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,反映企業(yè)一定期間(一般指一月,一季,一年) 的現(xiàn)金流入和流出的報告。隨著科技的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化, 對財務(wù)資訊的需求日見增長,報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表越來越受到企業(yè)經(jīng)營者的重視, 將之列為必備的財務(wù)報表。

　　現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。對現(xiàn)金流量表的分析,既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn),分析其內(nèi)部構(gòu)成,又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析,以求全面、客觀地評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬,而附表的各項目金額則是相應(yīng)會計賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下,附表項目可以直接取相應(yīng)會計賬戶的發(fā)生額或余額。在這里,向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法,主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及總賬和明細(xì)賬等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。

　　一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”

　　現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額; 現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

　　一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

　　二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

　　1.吸收所收到的現(xiàn)金=(實收資本,股本,應(yīng)付債券)(期末數(shù)-期初數(shù))

　　2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款,長期借款)(期末數(shù)-期初數(shù))

　　3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

　　4.償還所支付的現(xiàn)金=(短期借款,長期借款,應(yīng)付債券)(期初數(shù)-期末數(shù))(不包括利息)

　　5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+(長期借款,在建工程,應(yīng)付債券)利息支出-預(yù)提費(fèi)用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

　　6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)。

　　三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資,長期股權(quán)投資,長期債權(quán)投資)(期初數(shù)-期末數(shù))該公式中,如果期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

　　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息,應(yīng)收股利)(期末數(shù)-期初數(shù))

　　3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn),其他長期資產(chǎn))(期末數(shù)-期初數(shù))

　　4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如收回融資租賃設(shè)備本金等。

　　5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),其他長期資產(chǎn))(期末數(shù)-期初數(shù))(不包括利息)

　　該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

　　6.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資,長期股權(quán)投資,長期債權(quán)投資)(期末數(shù)-期初數(shù)))(不包括投資收益或損失)該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

　　7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金:如投資未按期到位罰款等。

　　四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

　　1、凈利潤:根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

　　2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù)

　　3、固定資產(chǎn)折舊=累計折舊(期末數(shù)-期初數(shù))

　　4、無形資產(chǎn)攤銷=累計攤銷(期末數(shù)-期初數(shù))

　　5、長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))

　　6、待攤費(fèi)用的減少(減:增加)=待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))

　　7、預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)=預(yù)提費(fèi)用(期末數(shù)-期初數(shù))

　　8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。

　　9、固定資產(chǎn)報廢損失:根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。

　　10、費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

　　11、損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負(fù)號填列)

　　12、遞延稅款貸項(減:借項)=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

　　13、存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))

　　14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)=(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)付賬款,其他應(yīng)收款,待攤費(fèi)用)(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額

　　15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)=(應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款)(期末數(shù)-期初數(shù))

　　16、其他:一般無數(shù)據(jù)。

　　五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

　　1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款)(期初數(shù)-期末數(shù))-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末數(shù)

　　2、 收到的稅費(fèi)返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初數(shù)-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末數(shù))+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

　　3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=(營業(yè)外收入,其他業(yè)務(wù)收入,其他應(yīng)收款,其他應(yīng)付款)相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+存款利息收入

　　應(yīng)等于補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

　　4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(不含稅金)+(應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)付賬款)(期初余額-期末余額)

　　5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi))本期借方發(fā)生額累計+費(fèi)用中統(tǒng)籌+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”

　　6、支付的各項稅費(fèi):企業(yè)實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項稅。

　　7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金:企業(yè)發(fā)生的除與籌資或投資活動有關(guān)現(xiàn)金以外的現(xiàn)金支出。

　　六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益

　　總之:這一方法從重要性原則出發(fā),由易到難,用最快速度,第一時間完成現(xiàn)金流量表的編制,財務(wù)人員應(yīng)與時俱進(jìn),與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)共謀戰(zhàn)略,為企業(yè)飛速發(fā)展盡職盡責(zé)。

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