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企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的再認(rèn)識(shí)論文
摘要：我們所說(shuō)的會(huì)計(jì)電算化，就是電子技術(shù)以及信息技術(shù)相結(jié)合應(yīng)用到實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，通過(guò)電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)替代人力對(duì)賬目的記錄和計(jì)算的過(guò)程，并且可以替代人力進(jìn)行信息的分析、統(tǒng)計(jì)以及決策的全面工作;會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制系統(tǒng)會(huì)受到了新技術(shù)的影響。本文主要分析了會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)問(wèn)題，闡述了內(nèi)部系統(tǒng)的各項(xiàng)問(wèn)題和認(rèn)識(shí)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;系統(tǒng)
會(huì)計(jì)電算化正在逐漸走進(jìn)企業(yè)單位，使企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率都有所提高，并對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制帶來(lái)影響。會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是社會(huì)發(fā)展中的產(chǎn)物，是企業(yè)內(nèi)部在滿足外界的需求中發(fā)展來(lái)的。不管是會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制發(fā)展還是在進(jìn)行不斷的完善，都是與社會(huì)的經(jīng)濟(jì)潮流分不開(kāi)的。我國(guó)要從實(shí)際出發(fā)，發(fā)展并完善會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，雖然我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制系統(tǒng)比較弱，但我國(guó)正在逐步去創(chuàng)造發(fā)展的空間。
一、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制系統(tǒng)特點(diǎn)
在我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化整體系統(tǒng)中，對(duì)其內(nèi)部控制的方向依然是要使企業(yè)的資產(chǎn)得到有效的管理和安全運(yùn)用，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平得到提高，從而使會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量得到提升。雖然傳統(tǒng)的人工核算系統(tǒng)的內(nèi)部控制，在電算化系統(tǒng)中的內(nèi)部控制還能發(fā)揮作用，但是，電算化基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制系統(tǒng)還是有不一樣的特點(diǎn)，以及不一樣的要求。
(1)數(shù)據(jù)處理集中性
企業(yè)傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)部門，一般都是根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)將會(huì)計(jì)人員按照職能和崗位進(jìn)行劃分，崗位不同的會(huì)計(jì)人員在各自的崗位中做好相應(yīng)的工作，內(nèi)部的控制系統(tǒng)相當(dāng)嚴(yán)密，很少有錯(cuò)誤的行為出現(xiàn)，即使發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤存在，也可以根據(jù)崗位的負(fù)責(zé)人去進(jìn)行追究;這樣進(jìn)行的人員分工和崗位的分工組成的內(nèi)部控制系統(tǒng)非常有效。而會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)中，是完全根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理工作，所有的經(jīng)濟(jì)記錄和手工賬單的計(jì)算、報(bào)賬等工作都是通過(guò)計(jì)算機(jī)去自動(dòng)完成，這樣對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)是集中處理，其內(nèi)部控制的能力就相對(duì)弱一些;會(huì)計(jì)部門一般都是將數(shù)據(jù)的收集、處理、編審以及管理組合維護(hù)組進(jìn)行劃分，各盡其職。
(2)內(nèi)部控制范圍增大
會(huì)計(jì)電算化和傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，還是有很多不同的地方，在系統(tǒng)的建立以及運(yùn)行上也更加復(fù)雜化，這也就要求了會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制范圍要有所擴(kuò)大。甚至將手工系統(tǒng)中內(nèi)部控制的遺漏部門也加了進(jìn)來(lái)，比如系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)控制、數(shù)據(jù)的編碼，以及程序控制等內(nèi)容，使電算化的內(nèi)部控制系統(tǒng)難度增大，
(3)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)增大
會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是將手工系統(tǒng)中的控制程序和方式與電算化系統(tǒng)相結(jié)合，在對(duì)手工系統(tǒng)進(jìn)行保留的同時(shí)還要增加電子計(jì)算機(jī)的控制程序。電算化的控制程序是隨著程度的增高而增多，由于是兩種會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制程序相結(jié)合，所以電算化的內(nèi)部控制程序風(fēng)險(xiǎn)更大。
二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
計(jì)算機(jī)在不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化也必然向深遠(yuǎn)的方向進(jìn)行拓展，會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)是必然的趨勢(shì);同時(shí)，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，電算化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在更多的問(wèn)題。
(1)職權(quán)原則的相容性下降
手工會(huì)計(jì)在處理信息數(shù)據(jù)時(shí)遵守的原則就是對(duì)職務(wù)進(jìn)行分離，職權(quán)不能相容。而使用了電算化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，對(duì)這個(gè)原則的重視程度就有所下降，甚至完全不遵循的狀況。電算化的系統(tǒng)操作比較集中，很多的崗位都能夠合并在一起通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作，減少了人工工作程序，進(jìn)而導(dǎo)致很多不相容的崗位職務(wù)不能分離，它們之間牽制的作用也有所降低，增加了弄虛作假的幾率。
(2)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患
由于計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，會(huì)計(jì)工作不能進(jìn)行。數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和高效主要依賴于財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量和性能，一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。程序中出現(xiàn)病毒，將會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)安全，擴(kuò)大損害，致使數(shù)據(jù)丟失，給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重?fù)p失，影響企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。磁性介質(zhì)以磁信號(hào)存儲(chǔ)信息，往往也會(huì)被人惡意利用。
(3)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下差錯(cuò)的重復(fù)性和蔓延性
傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對(duì)分散，一個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，下一個(gè)環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝，因此一個(gè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會(huì)重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯(cuò)誤的嚴(yán)重性加大。從而，因一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤而導(dǎo)致一連串系統(tǒng)的錯(cuò)誤，從而影響到整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。
三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的對(duì)策
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作的一部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的好壞成敗將決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的得失成敗。世界上凡是經(jīng)營(yíng)管理成果出眾的企業(yè)，一定擁有出色一流的電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國(guó)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段，加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。
(1)加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的組織控制制度
首先，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下，要對(duì)手工系統(tǒng)環(huán)境下的結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，對(duì)各類會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行重新的劃分，在授權(quán)過(guò)程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制。對(duì)財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)人員、維護(hù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工。其次，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制主要是通過(guò)制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護(hù)規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé)，注意事項(xiàng)，維護(hù)的時(shí)間和方面，維護(hù)的程序等內(nèi)容。
(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。隨著科技的發(fā)展，互連網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。因此，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件、軟件的管理，保障會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在互連網(wǎng)上的安全將成為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。
(3)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過(guò)程的控制是保證會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)正確的輸入，才能進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚砗瓦\(yùn)行，并及時(shí)的輸出，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)。
四、結(jié)束語(yǔ)
在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，都是運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，對(duì)內(nèi)部控制的完善也是企業(yè)要重視的問(wèn)題。電算化的系統(tǒng)勢(shì)必要替代手工會(huì)計(jì)的系統(tǒng)，盡管在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中所有缺陷，但是，在電算化的發(fā)展中，存在的問(wèn)題還是要解決的。對(duì)于電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，我們要從實(shí)際工作中總結(jié)出問(wèn)題，并進(jìn)行根治，形成一個(gè)良好的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，為企業(yè)贏得更好的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
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