- 相關(guān)推薦
淺析企業(yè)合并會計報表的三大編制理論的論文
摘要:隨著經(jīng)濟體制改革的腳步不斷加快以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,企業(yè)在依法納稅,維護企業(yè)合法權(quán)益,規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險,提高企業(yè)稅務(wù)管理水平,增強企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力方面的要求不斷提高, 在企業(yè)財務(wù)管理中,稅務(wù)會計師發(fā)揮的作用越來越重要。稅務(wù)會計師的設(shè)立有助于完善企事業(yè)單位的財務(wù)成本控制,提高行業(yè)管理的服務(wù)意識以及服務(wù)水平,創(chuàng)造出良好的企業(yè)財務(wù)環(huán)境,是現(xiàn)今我國企事業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的必然要求。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)會計 認識 作用
一、對稅務(wù)會計師的認識
稅務(wù)會計師主要是負責在稅務(wù)工作中核算和監(jiān)督稅務(wù)資金的運行,通過統(tǒng)籌管理稅收、檢查稅務(wù)工作,切實保障納稅人的合法權(quán)益。要想成為一名合格的稅務(wù)會計師,必須要有扎實的稅務(wù)專業(yè)理論知識,而且要熟練掌握稅法,能夠直接代表企業(yè)管理相關(guān)涉稅事務(wù),幫助企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理專業(yè)化以及職業(yè)化。加強稅務(wù)會計師崗位建設(shè)在對促進國家稅收環(huán)境健康發(fā)展,保證國家稅收政策合理合法執(zhí)行以及對于企業(yè)維護自身利益,合法合理的規(guī)避風險方面具有十分重要的意義。
二、本企業(yè)的基本情況
我公司是一家白酒銷售企業(yè),主營業(yè)務(wù)主要涉及白酒銷售、土特產(chǎn)品銷售等,屬于服務(wù)業(yè)。我公司是規(guī)模較小的商貿(mào)公司目前涉及到的稅種主要是增值稅及附加企業(yè)所得稅、印花稅等。到目前為止,我公司沒有設(shè)置專門的稅務(wù)會計部門及崗位,具體的納稅申報、發(fā)票管理、稅務(wù)關(guān)系處理維護等都是由我公司的財務(wù)會計兼任。
三、企業(yè)的稅務(wù)管理
企業(yè)在遵守國家稅法的前提下,并不損害國家的利益,充分利用稅收法規(guī)所提供的一切優(yōu)惠政策,達到少繳稅或遞延繳納稅款,達到降低稅收成本,實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動,這就是企業(yè)稅務(wù)管理。企業(yè)的稅務(wù)管理不僅是企業(yè)財務(wù)部門的事情,還涉及到了企業(yè)的每個部門以及企業(yè)的每名員工。全過程管理和全員管理原則是相輔相成的關(guān)系,稅務(wù)管理要求企業(yè)從上至下都是要樹立正確的納稅意識。
稅法規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售收入15%的部分,準予扣除,超過部分,準予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”我公司在對上述政策進行分析后,加大了對白酒銷售的廣告投入,不僅提高了產(chǎn)品的知名度,還提高了銷售額。這實際上就是稅收管理的一項措施。
隨著企業(yè)的稅務(wù)管理工作的不斷深入發(fā)展,目前,結(jié)合本公司的實際情況,在稅務(wù)管理方面主要需要做好這幾個方面:第一、企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門, 配備專業(yè)的稅務(wù)會計師,加強對企業(yè)自身的稅務(wù)管理工作。第二、由稅務(wù)會計師管理企業(yè)的稅務(wù)登記、核算、以及納稅申報等工作。 每月的納稅申報工作及網(wǎng)上報稅工作,按照稅法規(guī)定和要求進行公示收稅策劃。第三、稅務(wù)會計師負責年度財務(wù)報表的編制工作,并組織財務(wù)審計事宜。 辯別入賬發(fā)票的真?zhèn),保證成本費用的真實、合法性。有效的管理好企業(yè)的稅務(wù)工作,不但可以減輕企業(yè)的稅收負擔,增加了企業(yè)的收益,而且使得企業(yè)的各項資源得到了合理有效的配置,降低了企業(yè)的涉稅風險,提升了企業(yè)的競爭能力,又保障了企業(yè)的合法權(quán)益。
四、企業(yè)的稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是在法律規(guī)定的范圍里,依據(jù)國家的稅法以及稅收政策,籌劃并組織企業(yè)的經(jīng)濟事務(wù),以此作出減輕公司的納稅籌劃,讓公司獲得稅收收益。 實際上,稅務(wù)籌劃涉及了公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面,若想要充分利用稅收籌劃的作用,對于稅務(wù)會計師來說,不但要相當熟悉稅收法律法規(guī),還要對公司法、會計法掌握的十分熟練,只有這樣才能將稅務(wù)籌劃工作做好,為稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造一個安全的環(huán)境,在市場經(jīng)濟激烈競爭的當下, 公司的稅務(wù)籌劃對于其經(jīng)營管理具有非常重要的作用。
在現(xiàn)實生活中,很多人對稅務(wù)籌劃存在不正確的認識,認為稅務(wù)籌劃似乎就是逃稅、避稅,沒有正確的認識。 持這種看法的人既不了解稅務(wù)籌劃,也忽視了稅收籌劃的正面作用。 稅務(wù)會計師對各項經(jīng)濟活動發(fā)生之前就把稅收當作成本作出考慮,從客觀上為企業(yè)提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性,合理合法的減少稅收成本,降低了企業(yè)涉稅風險,從而達到企業(yè)獲得利益最大化的目的。在日常經(jīng)濟活動中,我公司已經(jīng)逐步認識到稅務(wù)籌劃的重要性,一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生,我們要提前考慮到他所涉及到的各項稅費,是否可以采取其他稅負偏低的稅種(當然必須是在稅法許可范圍內(nèi)),在業(yè)務(wù)辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件,以便到時享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項目提供依據(jù),業(yè)務(wù)完成后要考慮什么時間繳納稅款,盡量滯后支付稅款,以延長稅款在企業(yè)停留的時間,但絕不會逾期繳納。企業(yè)稅務(wù)會計師為了能夠合理的拿出稅收處理方案,他通過自身對稅收規(guī)定的正確理解,進行合理合法的稅收籌劃,這樣做既節(jié)約了公司的成本,又提高了公司的效益,使得公司能夠順利發(fā)展。 企業(yè)稅務(wù)會計師對稅收的合理籌劃又促進了企業(yè)納稅意識的提高,將企業(yè)的納稅行為漸漸正規(guī)化、合理化。 從另一方面來說,又使得政府可以有效阻止法律漏洞,完善管理制度,增加了財政收入,更加有效的打擊了偷稅漏稅等違法行為。
結(jié)合我公司實際情況,可以看到,我公司的稅務(wù)管理還比較薄弱,納稅籌劃還有很大的空間。糧食白酒的稅率在酒類產(chǎn)品中是最高的,而其生產(chǎn)工藝的普及使得各酒廠產(chǎn)品趨于同質(zhì)化,僅僅是銷售糧食白酒已很難在日趨激烈的市場上站穩(wěn)腳跟。因此,企業(yè)要發(fā)展就必須對產(chǎn)品進行升級換代,由經(jīng)營中、低檔酒向制造中、高檔酒或是多功能酒飲料轉(zhuǎn)型,形成企業(yè)核心競爭力,謀求市場競爭優(yōu)勢,這也是順應(yīng)國家稅收政策的體現(xiàn)。我公司通過改良生產(chǎn)工藝流程,將生產(chǎn)的糧食白酒再加工為果汁酒、碳酸汽酒等后再對外銷售,一來降低了產(chǎn)品適用稅率,二來產(chǎn)品多樣化增強了產(chǎn)品競爭力。經(jīng)過納稅籌劃后的稅務(wù)分析,我公司將糧食白酒3000萬千克再加工為果汁酒(仍為3000萬千克)后對外銷售取得收入3億,且適用稅率為10%,則該酒廠應(yīng)納消費稅為:30000×10%=3000萬元,產(chǎn)品銷售收入增加額為:30000-15000=15000萬元。節(jié)稅額為:6000-3000=3000萬元。兩者相比,經(jīng)過納稅籌劃,我公司可以少交稅款3000萬元。
同樣是銷售酒類,但是通過以上的納稅籌劃,即可以給企業(yè)節(jié)約納稅成本,幫助企業(yè)提升管理水平,也可以把公司的資金最大限度的用在企業(yè)發(fā)展上,納稅籌劃的效果非常明顯。
五、關(guān)于稅務(wù)稽查
稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。由于稅務(wù)會計師熟知稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識,在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟活動中需要注意的事項,應(yīng)繳納的稅款,按規(guī)章制度要求進行處理完畢,所以對稅務(wù)局的日;、稅收專項檢查是胸有成竹的,至于專案檢查,只要我們立足于誠信經(jīng)營、依法繳納稅款相信一定能通過檢查。
應(yīng)對稅務(wù)稽查,我公司主要應(yīng)該做到一下幾點:(1)重視企業(yè)平常賬務(wù)的正確處理和稅務(wù)管理;企業(yè)平時合同的簽訂是很重要的,要有懂得法律法規(guī)的稅務(wù)會計師把關(guān)。企業(yè)各部門之間要相互配合,避免各流程中存在不必要的涉稅風險。(2)重視從法律的角度對企業(yè)賬務(wù)的會計和稅務(wù)處理;(3)重視企業(yè)平常業(yè)務(wù)流程的涉稅風險管理,特別是企業(yè)的發(fā)票管理。首先我們在接到稅務(wù)稽查通知書要確認此次檢查所涉及的內(nèi)容,及時與企業(yè)負責人匯報,其次接待稽查人員要有平和的心態(tài)和溫和的態(tài)度,對稽查人員所提出的問題盡量簡單精確概括,不能模棱兩可,配合稽查人員做正面調(diào)查;最后調(diào)查結(jié)束時與稽查人員進行溝通,盡量與之在解決問題上與我們達成共識,若達不成共識及時準備聽證材料,陳述申辯時盡量提供相關(guān)章程、合同、業(yè)務(wù)處理等方面的資料,從而盡量挽回企業(yè)涉稅損失。
六、稅務(wù)會計師在企業(yè)中的作用與意義
為了強化企業(yè)依法納稅意識、維護企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平以及增強企業(yè)涉稅的處理能力和應(yīng)變能力,就必須認識到稅務(wù)會計師在企業(yè)稅務(wù)工作中的重要作用,他服務(wù)于企業(yè),在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)稅務(wù)會計師的主要作用就是要研究提高企業(yè)自身稅務(wù)管理素質(zhì),提高企業(yè)稅務(wù)管理水平并增強企業(yè)內(nèi)部涉稅方面的處理能力和突發(fā)事件的應(yīng)變能力,另外要通過合理的手段進行納稅統(tǒng)籌,減輕稅負,獲得最大的稅收利益。 在此過程中,稅務(wù)會計師的設(shè)立還有利于完善企事業(yè)單位的財務(wù)成本控制,提高行業(yè)管理的服務(wù)意識以及服務(wù)水平,為企業(yè)創(chuàng)造更為良好的財務(wù)環(huán)境,是現(xiàn)今我國企事業(yè)稅務(wù)管理發(fā)展的必然要求。
參考文獻
[1]常勛.財務(wù)會計四大難題[M].上海:立信會計出版社,2002.
[2]黃世忠,孟平.合并會計報表若干理論問題探討[J].會計研究,2001,(5).
[3]龍文魁.關(guān)于合并財務(wù)報表的幾點思考[J].財會月刊,2004,(9).
[4]劉文霞.三種合并財務(wù)報表理論的比較與選擇.現(xiàn)代財經(jīng),2008(4).
【淺析企業(yè)合并會計報表的三大編制理論的論文】相關(guān)文章:
淺析合并理論論文12-15
合并報表的編制步驟04-30
淺析標記理論05-02
企業(yè)運營管理論文12-31
企業(yè)成本管理論文08-08
企業(yè)風險管理論文02-20
企業(yè)成本管理論文06-19
淺析企業(yè)工資改革的意義論文08-09
合并后的高校期末會計報表的合并調(diào)整程序與方法初探04-28
淺析社會契約理論05-02