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內(nèi)部審計畢業(yè)論文
摘要:審計是對財務工作好壞的一個評判,中小企業(yè)在發(fā)展的過程中,財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關(guān)理論,并從現(xiàn)狀出發(fā),由表及里,剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題,最后提出了一些建議。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;機制;對策
1內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)理論
在經(jīng)濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下,我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn),各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此,為了更好地迎接這種挑戰(zhàn),企業(yè)必須加強對內(nèi)部財務的審計和管理,提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益,促進企業(yè)的發(fā)展,以應對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境。現(xiàn)階段,雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務審計制度,但是,企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高,審計制度過于形式化。所以,只有處理好內(nèi)部的財務審計問題,才能讓審計起到實質(zhì)性的運用。內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關(guān)的,一般來看,審計質(zhì)量越高,審計成本越高,所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則,提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟增長將帶來的好處,因此,從理論上講,必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下,確保內(nèi)部審計質(zhì)量最小化。
2我國中小企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題
2.1對內(nèi)部審計的認識不足
在企業(yè)內(nèi)部審計工作上,很多人是缺乏認識的,比如內(nèi)部審計與外部審計部分,內(nèi)部就是內(nèi)部,外部就是外部,外部審計有起自己的特征,同樣,內(nèi)部審計也是有規(guī)則的,這種認識的偏差,對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看,內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護經(jīng)濟的手段,因此,很多人就誤認為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計,這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解,主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計,內(nèi)部審計機構(gòu)被破壞,或內(nèi)部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強,對內(nèi)部審計造成影響。
2.2內(nèi)部審計機構(gòu)設置不健全,獨立性差,職權(quán)缺位
內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構(gòu)聯(lián)系上,而且還反映在行使職權(quán)的授予上,關(guān)系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機構(gòu)能夠獨立進行內(nèi)部審計工作,內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關(guān)鍵。目前,上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制,不能反映出多元化治理的概念。目前的內(nèi)部審計的設置主要有兩種模式。第一,會計部門提供的內(nèi)部審計機制。在該模式下,內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二,雖然會計部門的審計機構(gòu)獨立,但仍由單位領(lǐng)導負責,內(nèi)部審計師在自測:這實際上是把內(nèi)部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失,不能保證審計結(jié)論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范
從理論上講,審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點,公認的審計步驟有準備、實施以及完結(jié)三個階段,但從實際看,這么多年以來,我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話:“再好的制度,沒有人遵守和執(zhí)行,也沒有用。”這種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃,例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程,都是指令性的,真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整,沒有客觀性,因此,審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序,更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
2.4內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)低,專業(yè)技術(shù)水平低
審計主要受主觀判斷,所以人員的專業(yè)要求很高。然而,中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低,構(gòu)成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外,審計人員不熟悉會計業(yè)務,以為這只是賬戶、賬單等,因此他們的專業(yè)能力不高。此外,計算機軟件、財務軟件少,內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低,應用軟件也有很多局限性,很多先進的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應用。
2.5財務收支不合理
財務收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下,公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著,但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低,企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示,使用效率高,操作條件下性能好,但事實上有各種弊端,挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉(zhuǎn)移資金未上市使用,未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方,用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司,沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善,財務收入和支出管理有缺陷導致領(lǐng)導沒有企業(yè)的財政收入,浪費錢,以及各種各樣的偏袒,竊取公共基金和其他企業(yè)資金,造成了極大的安全威脅。
3加強我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的基本對策
3.1完善內(nèi)部審計工作機制,提高審計效率
財務審計方面并不都由領(lǐng)導親自負責,因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率,特別是在煙草公司規(guī)模的增大,有必要簡化內(nèi)部流程,也需要審計的財政分權(quán)合適的人,只有領(lǐng)導把自己的金融審計做好,有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作,才能有效地進行財務審計工作。此外,內(nèi)部財務審計制度健全規(guī)范,還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內(nèi)部財務審計標準,規(guī)范內(nèi)部財務審計的內(nèi)容,以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計,審計師給以更高的需求,能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題,并制定一個科學合理的審計程序和計劃,F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張,經(jīng)營管理日趨復雜,業(yè)務多元化,多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作,需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制,監(jiān)督企業(yè)責任屬于經(jīng)濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經(jīng)濟責任,為了更好地達到加強企業(yè)控制,完善企業(yè)制度,加強企業(yè)管理為了這個目的,應進一步建立完善工作機制的內(nèi)部審計,內(nèi)部審計應該集中在時移事后審計,審計之前,這整個過程的管理,在工作內(nèi)容上,將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀律,提高金融運行和管理機制,規(guī)范業(yè)務操作,維護企業(yè)利益。
3.2健全公司財務審計機構(gòu)
從國家法律法規(guī)的角度來講,抑或企業(yè)自己來說,政府應該提供財務數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認的內(nèi)部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門,其中包括建立激勵機制,以便審批人員審批支出財務盡職調(diào)查工作,建立和完善責任制度,確保財務支出審批的質(zhì)量,明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況,我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后,建立財務審計部門更是以證據(jù)為基礎。因此,建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務審計機構(gòu)是必要的,應該盡快改善金融審計。
3.3進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作,設置合理的審計機構(gòu)
規(guī)范審計計劃,包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門,以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外,在制定評價體系的過程中,審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定,研究擬定經(jīng)濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合,建立適當?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強內(nèi)部審計人員的獨立性,內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領(lǐng)導層,更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應我國和國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢,最大限度地防范虛假會計信息,健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結(jié)合我國國情的同時借鑒國外的相關(guān)規(guī)定,實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言,主要從以下幾方面著手:正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
3.4提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡基礎設施,內(nèi)部審計師應該有一個在線數(shù)據(jù)庫,微型計算機和網(wǎng)絡。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家,內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件,而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習,以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內(nèi)部審計人員業(yè)務技能培訓。內(nèi)部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識,掌握會計業(yè)務技能,內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化,若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化,就必須將審計工作的中心加以調(diào)整,從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡,從單一結(jié)構(gòu)的審計向管理、運營等審計轉(zhuǎn)變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展,在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
3.5保證業(yè)務預算編制的合理性
在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范,要根據(jù)企業(yè)的實際情況,根據(jù)部門的計劃任務和生產(chǎn)水平,合理地去編制規(guī)劃,制定合理的方案預算,以此來保證企業(yè)預算的有效實施,從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化,引起花費超支的嫌疑。
4結(jié)語
目前,內(nèi)部財務審計已經(jīng)成為一種意識,深入企業(yè)管理的理念中,大家在關(guān)注基于風險的審計過程的同時,還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前,許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面,發(fā)揮強有力的作用,指導財務審計、內(nèi)部財務審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉,側(cè)重于內(nèi)部財務審計,對這些方面的問題進行了一些探討,希望能建立足夠的防范意識,促進中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標準和水準。
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