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審計方向畢業(yè)論文
一、前言
內部審計已經是現(xiàn)代企業(yè)管理中極其重要的一個有機組成部分。內部審計是監(jiān)督和評價活動，是組織內部的活動，具有客觀獨立性。想要完成企業(yè)價值的最大化，需要通過內部審計進行評價，對企業(yè)經營活動和內部控制采取合法有效的審核，以此促進組織目標完成，提供給企業(yè)管理部門管理方案�？蓮纳鐣w來看，我國大部分企業(yè)的內部審計都存在嚴重的問題，有一系列急需解決的問題，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有嚴重的影響，因此企業(yè)必須明確內部審計存在的問題，改善企業(yè)內部審計方式方法，將企業(yè)內部制約與防護能力最大程度發(fā)揮出來，如此才可以把內部審計變成真正為企業(yè)服務的有效內控機制。
二、企業(yè)內部審計概述
內部審計是在經營管理分權制形式下產生的，利用受托經濟責任關系，由于對經濟監(jiān)督的需求得以發(fā)展。在經濟全球化影響下，傳統(tǒng)的內部審計范圍無法達到公司持續(xù)發(fā)展的要求，公司想要得到更好的發(fā)展和治理必須要有更先進的內部審計模式。國際內部審計師協(xié)會出現(xiàn)之后，不斷改進內部審計的概念已經是第七次進行再次定義，任何一次定義都是有極大意義的，為內部審計迎來更多的發(fā)展空間。內部審計理念從最開始的消極防弊逐步發(fā)展到積極興利，直至如今的價值增值，為企業(yè)取得更多的價值。內部審計概念變化展示出人們對內部審計理論理解的逐步深入，是社會對內部審計作用與職能進行深度挖掘的體現(xiàn)。1999年，國際內部審計師協(xié)會制定的《國際內部審計專業(yè)實務框架》開始正式運行，這是內部審計概念發(fā)展一個具有革命性的事件，IIA(國際內部審計師協(xié)會)把內部審計重新定義：內部審計是一種保證與咨詢活動，具有獨立性和客觀性，改善組織經營狀況和提高企業(yè)價值是其存在的意義，它利用規(guī)范化與系統(tǒng)化兩種方法，對治理過程與風險管理及控制的成果進行評價并給予改進，為組織達成目的提供便利。這次定義是內部審計發(fā)展的一個重要節(jié)點，對其發(fā)展產生了及其深遠的影響，有以下三個方面：第一，提供咨詢服務功能。將內部審計改變?yōu)榉e極以客戶為重點的活動，其看中的重點問題是風險管理、控制及其治理，力爭更好的提供內部審計的咨詢服務職能，提高風險管理水平，提高企業(yè)內部控制與治理過程，體現(xiàn)增值服務功能。第二，提出內部審計著力點。將內部審計范圍進行擴大，將其工作范圍發(fā)展至涵蓋風險管理、控制與程序治理等多個方面，將內部審計職能的著力點放在“風險管理、控制和治理”這些內容上。第三，提高內部審計目標。把組織目標融入內部審計目標中去，對兩種進行統(tǒng)一，把內部審計增值及其改善組織運營方面的重點方式方法進行明確說明，展示內部審計對組織的必要作用，即“運用規(guī)范的方法和相應的應用系統(tǒng)的，對風險管理、控制與治理的具體細節(jié)和產生的效果進行評價之后進行改善，為組織達成目標努力”。
三、影響企業(yè)內部審計的因素分析
(一)企業(yè)內部審計機構的設置
如今我國大部分企業(yè)的內審部門實施企業(yè)內審工作時缺乏自身的獨立性，因為有些企業(yè)內部審計部門受另外部門的領導管理，如此必然造成企業(yè)內部審計無法真正的獨立辦公。領導可以直接對內部審計人員的工資和相關待遇進行調整，這種情況必然造成實行監(jiān)督以及對其他職能部門進行評價的時候審計者很難公正對待，存在較多顧慮，無法足夠客觀的進行經濟監(jiān)督及其檢查活動，也無法較好的運用內審機構應有的職能，對企業(yè)內部審計工作的獨立性產生非常惡劣的影響。
(二)外部環(huán)境的影響
我國企業(yè)中內審人員的工資待遇等和企業(yè)自身各方面息息相關，一般來說企業(yè)內審的對象也是企業(yè)內部部門，極有可能是在同一領導下工作的同事。這時企業(yè)的人際關系就可能影響企業(yè)的內部審計工作，如果在審計時，存在有人說情、打招呼甚至有領導對審計人員公開施壓等問題，必然影響審計的獨立性。另外如果當審計決定已經下達之后，一些部門故意推脫不按規(guī)定完成，決定無法進行落實，這種情況同樣對企業(yè)內部審計工作的獨立性產生極其惡劣的影響。
(三)企業(yè)內審計人員的素質因素
企業(yè)的內審部門往往缺乏真正的獨立性，一般有兩個方面原因，一是企業(yè)領導沒有給予審計部門應有的權利，二是企業(yè)其他部門同樣擠壓審計部門權限，在方方面面對其進行限制。此外，作為內部審計人員審計過程中很容易引起他人反感，也無法獲得企業(yè)領導的足夠重視，這些情況造成大部分素質好且有較強業(yè)務能力的審計人員不愿再進行審計工作。還有一部分審計人員業(yè)務能力較差，自身素質不高，造成工作質量低下，無法將審計工作的本應存在的意義合理展現(xiàn)，無法表現(xiàn)出企業(yè)內部審計工作的必要性和對企業(yè)的積極作用。
(四)審計法律的環(huán)境因素
我國審計相關的法律法規(guī)還存在缺失，《審計法》與《注冊會計師法》是當前已頒布的主要審計法律，其他法律還存在欠缺，《審計法》主要對國家相關審計問題進行規(guī)范，《注冊會計師法》主要對民間審計問題進行規(guī)范。而內部審計對應的法律法規(guī)還是2003頒布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，僅僅是規(guī)定，還沒有真正的法律對其進行規(guī)范，這些都造成企業(yè)領導對內部審計工作并沒有足夠的重視，對內審人員是否起到作用也并不關心。
四、企業(yè)內部審計中存在的問題
(一)會計信息失真
第一，聘請素質較高的會計人才需要企業(yè)提供較高的工資待遇，而企業(yè)自身資金不充足，只能雇用一些較低專業(yè)水平和業(yè)務能力的會計人員，無法合理的對會計信息進行處理，無法將一些會計憑證進行準確并規(guī)范的填寫，勢必引起財務狀況問題，會計信息不能展示企業(yè)的真實生產經營情形。第二，企業(yè)業(yè)主有意想要脫離國家管控，主動要求會計人員采取一些不合規(guī)定的方法進行偷稅漏稅，以此提高企業(yè)利潤。在運用合理的人力、時間以及費用之內審計人員必須取得足夠的信息，同時憑借已知信息給出正確有效的結論，這些都需要財務報表中可以得到正確真實的財務數據。如果被審計單位利用規(guī)范外的方法沒有提供正確的會計信息，僅僅依靠審計程序無法得出真實有效的審計結論，審計人員無法履行自己的職責，以上情況都是提高了財務審計的困難，增加了審計的風險性。
(二)企業(yè)內部會計控制薄弱
如今我國大部分企業(yè)特別是一些私營企業(yè)只是幾個人搭伙甚至是個人建立的，企業(yè)的所有權和經營權并未像其他企業(yè)那樣分離，因此這種企業(yè)具有極強的主觀性，企業(yè)發(fā)展主要受到企業(yè)主影響。還有一部分企業(yè)僅僅把目光放在業(yè)務增長之上，并未將企業(yè)內部控制認為是必須的部分，市場營銷部門才是這些企業(yè)的重點關注部門，財務與內審部門都僅僅為了營銷增長服務，并沒有形成實際的企業(yè)監(jiān)督控制，內控缺失導致企業(yè)辦事沒有正規(guī)的流程和方式。此外還有一部分小規(guī)模企業(yè)無法將內控制度建立起來，更無從談起內控制度的其他問題。
(三)審計程序簡化質量較低
我國注冊會計師制度得以再次建立，提高了注冊會計師行業(yè)的發(fā)展速度。同時也導致中小事務所間的市場競爭變大，更多的事務所只能以降低價格的方式來促進業(yè)務增長。有些事務所甚至僅收取市場價格的50%，以此來獲得更多的客戶。如果想減少成本投入，那么就只能利用抽查的方法來進行盤點，這樣僅僅是庫存的一小部分，存在較大的誤差，還有的甚至不進行盤點，僅把賬表和期末存貨盤點表對照查看一下，沒有問題就確認財務報表上的存貨金額。這樣給出的審計結果必然存在質量低下問題。
(四)內部審計人員素質不高
雖然大部分企業(yè)真正建立了企業(yè)的內部審計部門，而且也是對應自身企業(yè)情況按照相關的審計法規(guī)制定的，規(guī)范了內部審計工作的相應規(guī)章制度，可仍然與完成高質量的審計目標有著極大的差距。當前內部審計工作中排在前三位的集中在財務審計(占93.5%)、經濟責任審計(占85.5%)和經濟效益審計(占80.6%)，這種制度層面的問題導致高水平、高素質的人才很難真正利用企業(yè)內部審計部門完成相應的審計工作�？僧斍按蟛糠制髽I(yè)在職的內部審計人員都缺乏這種高素質人才，因此審計工作很難達到預期要求，沒有可以真正勝任內部審計工作的人員肯定會造成內部審計效果無法達到規(guī)定要求。
五、完善企業(yè)內部審計的對策
(一)提高會計信息真實性
會計信息的真實性以及完整性是財務審計工作想要達到目標的基礎。企業(yè)必須改善財務組織構成，完善企業(yè)財務管理制度，提高執(zhí)行力，對全部資金的支出、回收進行重點監(jiān)控，采取一定方法加快資金回籠速度，降低資金流失風險。必須遵守國家法律法規(guī)，提高監(jiān)督力度，確保法律對企業(yè)給出的會計報表與相關會計資料的監(jiān)管。不同的利益相關者對內部審計部門提供的信息需求程度不同，而且內部審計部門提供的信息和信息使用者的需求也不同。根據2014年對500家企業(yè)的調查顯示，如表1、表2：從上面兩個表可以看出，總經理、部門負責人對內部審計部門提供的有關內部控制的信息需求程度最大，對舞弊信息的需求程度最小。而內部審計提供的財務信息最多、內部控制信息次之，績效信息最少。所以要加強內部審計機構的信息真實性，滿足信息使用者對信息的需求。
(二)加強企業(yè)內部審核控制
內部審計機構應該可以提供企業(yè)管理規(guī)范和組織的一些經濟活動現(xiàn)有的問題，用來提高會計信息真實性，加強企業(yè)管理，增加企業(yè)利潤。一些小規(guī)模企業(yè)沒有能力建立內審機構，但應該依靠注冊會計師來對賬目進行審核，發(fā)現(xiàn)存在的問題降低風險，增強內部管理力度。有內審機構的企業(yè)也可以定期或不定期尋求外部審計，對關鍵業(yè)務活動進行嚴格審計，消除可能存在的隱患。企業(yè)內部審計工作必須按相關法律法規(guī)和組織規(guī)定進行，只有這樣才能建立完善的企業(yè)內部控制和內部審計制度，提高審計能力。
(三)完善財務審計程序
一些企業(yè)存在缺乏內部控制制度、雇員分工隨意、崗位設置不合理等問題，但因為企業(yè)主對企業(yè)資產的保護意識，在企業(yè)經營重要部分建立了監(jiān)督控制日常情況，建立了一些可用的內部控制機制。審計人員想要對企業(yè)進行審計之前，首要是對內部控制存在合理性和應用程度進行分析判斷，如果并未存在真實的內部控制，想要降低檢查風險到可以被接受的范圍，審計人員必須得到真實審計信息，可以利用實質性測試來完成信息獲取。實際審計時，必須將審計方法采取部分改善，提高審計的水平，擴大審計的范圍，將工作效率最大化。想要提高財務審計的精確度可以利用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣對樣本進行調整。
(四)提高財務人員素質
企業(yè)內部審計人員的審查范圍不但包括財務領域，還包括企業(yè)經營管理的其他部分，審查的目的主要是為企業(yè)內部管理與決策提供幫助，并非僅是對以前的“查錯防弊”。財務審計人員必須按照審計范圍和目的改變自身工作內容，不能只是將自身放在監(jiān)督、檢查的角色，應該更多的向服務和協(xié)助角色靠攏，提高企業(yè)內部職能相互協(xié)作能力，加強工作職能，保證審計工作的順利完成。
六、結語
隨著我國企業(yè)結構的持續(xù)發(fā)展和完善，企業(yè)內部審計成為企業(yè)發(fā)展的主要內部檢查促進機構，要保證不受任何外在因素影響其獨立性，確立其客觀性和權威性，最終確保給出真實的會計信息。提高財務人員的基本素質，使企業(yè)面對市場競爭風險擁有更強的抵抗力，提高企業(yè)利潤。未來企業(yè)內部審計制度的建立會越來越完善，促進企業(yè)高效率的發(fā)展。
參考文獻：
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