審計學方向論文

　　審計學方向論文1

　　摘要

　　本文對高校實驗室風險管理面臨的主要問題進行了分析，從內(nèi)部審計視角對高校實驗室風險管理情況進行了闡述，探究了現(xiàn)階段高校提升風險管理的相關策略。

　　關鍵詞

　　內(nèi)部審計；高校實驗室；風險管理策略

　　隨著高校辦學規(guī)模的擴大和經(jīng)濟業(yè)務的復雜化，高等教育受到政府和社會資源的支持力度也逐漸加大，尤其在高校實驗室建設上尤為明顯。但隨之而來的績效投資風險、采購風險和管理風險成為高校治理需要考慮的新問題和新狀況。

　　一、高校實驗室風險管理面臨的主要問題

　�。ㄒ唬└咝�實驗室存在立項風險

　　高校實驗室立項風險是一項起源較早、影響較為深遠的風險，它是在項目立項和論證過程中存在的風險，如果立項和論證過程中喪失科學性和嚴謹性，就很容易遭受這種風險。其項目申報主要是指基層教學單位提出項目可行性的方案，然后上交上級實驗室建設委員會進行論證，決定是否通過。基層教學單位提出可行性方案的過程中往往存在著本位主義傾向，它們難以站在高校整體的立場和利益上去思考問題，難以用全局的眼光去謀劃和思考，很多是站在個別課程和個別科系的發(fā)展立場上出發(fā)的。這樣實驗建設項目對整個學科的支撐作用就難以體現(xiàn)，項目對學生綜合能力、實踐能力、創(chuàng)新能力的提升作用也比較有限。筆者調(diào)查研究竟然發(fā)現(xiàn)部分終評專家對項目了解不夠、專業(yè)性不強，只片面地思考個別課程和專業(yè)的需求的跡象，如此立項必然存在著諸多問題。很多專家對于項目的審核往往缺乏充分的論證和復核，也很少涉及到學科交叉的問題，這就導致了項目具有很高的重復性現(xiàn)象。

　�。ǘ�）高校實驗室建設存在時間風險

　　高校實驗室建設并不是一朝一夕可以完成的事情。項目的申請、批準、采購、招標、實驗室配套設施的建設都需要花費一定的時間和精力，實驗室建設的周期都很長，這期間要經(jīng)歷很大的時間跨度，而資金是有時間成本的、設備是存在技術損耗的，很多時候設備采購回來之后就不再是最先進的設備了，甚至是滯后性的，即許多設備在立項時會因建設者調(diào)查不充分，設備到位即出現(xiàn)產(chǎn)品更新?lián)Q代滯后，這就存在時間風險。

　�。ㄈ�）高校實驗室建設存在效率風險

　　目前高校實驗室可以從中央財政和地方財政部門獲得很大力度的資金支持，高校實驗室有條件、有能力購買最先進的設備、配備最新的技術。由于很多管理人員對設備和器材不熟悉、不了解、不會使用，設備買回來之后也被束之高閣，成為擺設，設備在建成之后使用效率非常低下，最終也會造成資金的浪費，存在很嚴重的效能風險。

　�。ㄋ模└咝�實驗室管理人員缺乏風險管理意識

　　實驗室管理人員在實踐和工作中缺乏風險管理意識，實驗室內(nèi)部沒有建立風險預警機制，構筑風險防控措施，沒有確定相關人員的職責，整個實驗室內(nèi)部的工作氛圍、工作文化缺乏風險管理的底蘊。

　　二、內(nèi)部審計和風險管理互為作用

　　高校實驗室管理應該找到風險管理構建的關鍵點，在內(nèi)部審計控制中嵌入風險預警、風險識別、風險評估、風險分析和風險報告程序，將風險控制在萌芽時期，規(guī)避和防范風險是我們進行風險管理的基礎和關鍵所在。內(nèi)部審計應在組織機構風險管理過程中發(fā)揮“強管理，防風險，促發(fā)展”的職能，擔當倡導者和助手的角色。內(nèi)部審計師通過采用適當?shù)某绦蚴占�足夠的證據(jù)，從總體上對組織風險管理運行的適當性、有效性及效果進行客觀評價，找出風險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，促進機構不斷完善風險管理，從而有效預防或減少機構的風險管理損失，為組織增值、保值。

　　三、高校實驗室風險管理策略

　　首先，應該獲得高校管理層的大力支持實驗室風險管理端口要前移，在建設初期，管理層就必須站在全局的高度，根據(jù)教育事業(yè)和學科發(fā)展的總體規(guī)劃，統(tǒng)籌實驗室建設項目，按照基礎實驗室和專業(yè)實驗室的不同要求，科學論證、整體謀劃，盡最大可能避免重復建設和不必要浪費。并充分利用政府采購網(wǎng)這個平臺，縮減采購時間成本。

　　其次，應設立控制程序和反應機制對于所有的風險，都應該以如何預防和防止其發(fā)生為重點，在日常的實驗室工作中應該嚴格遵守風險管理體系，按照工作流程操作，嚴格遵循設備添置計劃編制與專家論證制度、設備責任追究制度、大型設備開放測試管理辦法等各項規(guī)章制度，這樣可以將風險發(fā)生的可能性降至最低。

　　第三，設立明確的風險管理組織有明確的組織負責人，并有相應的組織構架，人員職責分工明確。重大決策要形成會議記錄，并完整保存，將風險管理組織構成傳達到實驗室所有員工，一旦風險發(fā)生能保障訊息由下至上及時通暢，及時妥善處理風險事故。

　　第四，應該給予足夠的資源配置實驗室內(nèi)部應該配備足夠的資源來獲得面對風險的管理和發(fā)生的可能性。在技術、人員、經(jīng)驗和能力、資金上給予充足的保障，這樣風險管理才能發(fā)揮應用的效用。

　　第五，應加強績效量化考核目前各地都建成了規(guī)模不等的高教園區(qū)，很多院校的學科和專業(yè)各有特色又相互融合交叉，建成的實驗室在滿足本校教育教學實踐的基礎上，可以面向園區(qū)內(nèi)的各高校進行開放，這既有利于資源共享，也有利于節(jié)約管理成本，拓展資源的效益最大化。

　　四、結語

　　總之，利用內(nèi)部審計視角來強化高校實驗室風險管理，合理規(guī)避實驗室中存的各式風險，尤其是安全風險，一旦發(fā)生這樣的風險將會給高校帶來無法彌補的損失。只有成功避開這些風險才能在績效上獲得管理層的認可，只有意識到風險管理的重要戰(zhàn)略意義，高校才能真正建立完善的實驗室風險管理體系，才能獲得相應的管理資源支持。

　　審計學方向論文2

　　摘要

　　內(nèi)部審計是我國經(jīng)濟監(jiān)督的重要組成部分之一，內(nèi)部審計質(zhì)量控制直接決定了內(nèi)部審計的總體效果，同時也反映出內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)的問題與缺陷。改革開放以來，我國內(nèi)部審計已經(jīng)被不斷的改進和完善，但仍然存在很多問題。下面將詳細闡述我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的現(xiàn)狀與缺陷，并提出可行性的改進對策。

　　關鍵詞

　　內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；對策

　　內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)部需求，可以有效維護社會主義市場經(jīng)濟的秩序，同時也是現(xiàn)代審計體系中不可缺少的組成部分。內(nèi)部審計對象作為管理權力的執(zhí)行者，掌握著企業(yè)或者政府的資金分配等權力，內(nèi)部審計質(zhì)量是相關機構高效運營的基礎，因此，內(nèi)部審計的質(zhì)量控制顯得尤為重要。下面重點分析政府行政單位內(nèi)部審計體系，探究內(nèi)部審計質(zhì)量控制方案的可行性。

　　一、質(zhì)量控制的問題與缺陷

　�。ㄒ唬┤藛T配置不合理

　　目前，國內(nèi)缺乏較高級別的參照準則，導致內(nèi)部審計質(zhì)量控制的過程無據(jù)可依、無章可循。由于沒有法律的保障，導致被執(zhí)行部門產(chǎn)生抵制情緒，使得內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程不能正常進行，致使內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的作用受到質(zhì)疑。除此之外，很多內(nèi)部審計機構崗位配置不合理，沒有根據(jù)實際需求配置崗位，很多單位根沒有設置質(zhì)量控制崗位，另外，一些審計崗位設置在單位財務部門，或者由會計人員兼職，嚴重降低了內(nèi)部審核的權威性。

　　（二）體系機制不完善

　　財務監(jiān)管仍然是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的側重點，這種審計模式相對單一，基本只能保障原始單據(jù)的真實性和準確性，而且都只注重事后監(jiān)督，簡化了前期評估以及審計控制這兩個重要的環(huán)節(jié)。而內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系則是針對內(nèi)部審計的全稱控制，包括事前調(diào)查與策劃、事中實施以及事后監(jiān)督等。除此之外，大部分內(nèi)部審計人員都是財務人員出身，并未經(jīng)過系統(tǒng)的培訓和相關的學習，對于專業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制知識比較缺乏，很難深層次尋找問題，導致許多質(zhì)量控制工作敷衍了事。

　�。ㄈ�）重視程度不夠

　　目前，很多被審單位對內(nèi)部審計存在錯誤觀念，甚至抵觸內(nèi)部審核工作。內(nèi)部審計不僅是對行政單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督，同時也是對自身工作成果的反映，而內(nèi)部審計質(zhì)量控制實質(zhì)上是內(nèi)部審計工作的二次保險。一方面，很多工作人員認為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進行內(nèi)部審計；另一方面，部分管理人員認為內(nèi)部審計已經(jīng)滿足單位需求，因此不需要內(nèi)部審計質(zhì)量控制，質(zhì)量控制體系可以最大限度提高內(nèi)部審計運行效率，優(yōu)化公共資源配置。

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　　內(nèi)部審計的工作目標體現(xiàn)在三個方向，包括總體定位目標、財務經(jīng)濟活動以及經(jīng)濟責任等。目前，很多行政事業(yè)單位已經(jīng)構建了比較完善的內(nèi)部審計體系，但仍然缺少質(zhì)量控制體系，很多內(nèi)部審計機構只是單純的執(zhí)行了工作流程，沒有根據(jù)工作實際情況對質(zhì)量控制的目標進行針對性調(diào)整。以財政部門為例，內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重點應該是資金與公共財產(chǎn)的審計控制為主，著重控制機構內(nèi)部的資金流向。

　　二、針對性的改進建議

　�。ㄒ唬┩晟瓶刂茩C制

　　內(nèi)部審計部門本身具備較強的獨立性，內(nèi)部審計部門可以根據(jù)實際情況設立獨立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位。比如，國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級公司分別設置獨立的審計機構，減輕單一審計工作模式，提高審計效率與準確性，因此，內(nèi)部審計質(zhì)量控制的管理崗位可以獨立于內(nèi)部審計單位，從審計全過程掌控內(nèi)部審計質(zhì)量。另外，必須建立完善的質(zhì)量控制工作流程，只有嚴格規(guī)范的內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程，才能保證審計過程高效實施，將審計過程中的每一個細節(jié)都考慮周詳并認真分析，這樣就能將審計風險降到最低。

　�。ǘ�）提高控制效率

　　隨著計算機信息化的應用，內(nèi)部審計部門已經(jīng)改變了傳統(tǒng)手工查賬方式，有效降低了內(nèi)部審計錯誤率。因此，內(nèi)部審計質(zhì)量控制也可以通過計算機軟件與內(nèi)部審計實現(xiàn)無縫鏈接，審計控制軟件的利用可以有效提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作效率。審計控制軟件在審計過程中可以節(jié)約很多人力物力，取數(shù)、編制底稿、出具報告等諸多環(huán)節(jié)都能夠利用審計控制軟件進行，同時降低了審計的耗時和和風險性。

　�。ㄈ�）專業(yè)人才培養(yǎng)

　　近年來，全國各地對質(zhì)量控制體系的應用已經(jīng)逐步重視，高素質(zhì)質(zhì)量控制人才的需求量也越來越大，人才缺口與內(nèi)部審計發(fā)展之間的矛盾日益突出。內(nèi)部審計質(zhì)量控制領域的人才不僅需要具備基本的財務、會計和審計技能，還要了解審計機構與被審機構的業(yè)務特點和流程，同時對于其它專業(yè)比如管理、法律、信息技術等多方面的知識也要掌握。高素質(zhì)質(zhì)量控制人才是支撐內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質(zhì)量控制工作的整體質(zhì)量與效率。

　　三、總結

　　高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作對于促進經(jīng)濟健康發(fā)展具備積極導向作用，同時對于營造健康的社會環(huán)境和文化氛圍也有著深遠的意義。目前，我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系仍然難以滿足實際應用，本文從質(zhì)量控制的現(xiàn)狀、問題、改進措施等方面進行可行性分析，并根據(jù)實際問題提出了可行的改進措施，希望本文的研究有利于我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的健康發(fā)展。

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