我們怎樣做三級內審論文

時間：2023-04-28 17:32:54 論文范文我要投稿

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我們怎樣做三級內審論文

　　所謂“三級內審”是指在企業(yè)財務內部控制管理中，對每一經(jīng)濟事項均實行三級控制把關的審核、審查、審批制度和辦法。在實際工作中，采取三級內審的內容包括：物資采購中的三級審核制，資金支付中的三級審批制，產品賒銷中的三級審批制，現(xiàn)金管理中的三級審查制。記賬憑證中的三級審核制，增值稅申報中的三級審核制。

　　通過三級內審在財務管理中的應用，可以減少企業(yè)在財務管理中的許多漏洞，以確保企業(yè)財產物資的安全與完整和企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行。實踐證明，效果較好。

　　三級內審的實施范圍

　　我們在多年的財務管理實踐中，逐步摸索出一套行之有效的管理辦法，即“三級內審”辦法。我們主要在以下方面實施了三級內審辦法。

　　物資采購中的三級審核制

　　具體做法是物資使用單位根據(jù)實際需要提出采購申請，在提出申請之前，必須進行審核，審核的內容是該項物資是否急需購進，倉庫中是否有存貨，是否有可代用品等，此為第一級審核，我們稱之為“自我審核”。采購部門根據(jù)采購申請、制定采購計劃，選擇供應廠商，簽定采購合同，分管領導根據(jù)采購部門或信息部門提供的相關產品價格信息，審核批準后，實施采購計劃，這是第二級審核。物資進廠后，審計部門或財務部門根據(jù)倉庫人庫單及技術檢驗單對照采購合同進行最后核對。這是第三級審核。

　　在物資采購中，物資檢斤審核是非常重要的一環(huán)，我們在此環(huán)節(jié)上也設置了三級審核：檢斤人員必須兩人同時值班，一個司磅，一個復核。倉庫保管員進行二級復核，發(fā)現(xiàn)問題、及時糾正并通知有關部門和供應廠家并追究一級審核人員的責任。財務結算時，進行三級復核，發(fā)現(xiàn)檢斤錯誤，及時通知有關部門和供應廠家并追究一二級審核人員的責任。

　　資金支付中的三級審批制

　　若用款單位提出用款申請，首先，用款部門要進行自我審計，審核合同或協(xié)議，然后提交公司財務部。其次，公司財務部根據(jù)用款申請，審核各項手續(xù)是否其全。最后，公司資金“一支筆”審批。公司資金“一文筆”是公司一把手承擔。

　　用款的三級審批，避免了用款中的失誤，也為提高企業(yè)的資金運用和資金安全提供了保證。與資金支付有關的報賬過程也實行了三級審核：報賬人員按公司要求和報銷標準填好報銷憑證后，所在部門領導進行一級審核，審核內容主要是所填報銷數(shù)據(jù)是否與實際相符，有無虛填等等。審核簽字后，財務部門或審計部門進行二級審核，審核內容主要是報銷標準是否正確、金額計算是否有誤、報銷單據(jù)是否合法等等。最后是公司一支筆審批，主要是重點審核。

　　產品賒銷中的三級審批制

　　實行賒銷三級審核制度。如用戶提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時，銷售部門首先對該用戶作必要的信用審查，經(jīng)審查認為風險較小，則提出賒欠報告。報告內容包括：產品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額、付款時間、責任擔保等項目。部門負責人簽字后交財務部進行第二級審核。財務部審核的內容是上述各項目是否正確無誤，財務部審核蓋章。最后分管領導或公司一把手審核批準后執(zhí)行。我們自從實施賒銷的三級審核以來，沒有發(fā)生過一次用戶賴賬的事情，或因賒銷產品而與用戶打官司的事情。

　　現(xiàn)金管理中的三級審查制

　　現(xiàn)金管理中的三級審核主要是對庫存現(xiàn)金的分級審查。第一級審查，由出納員自己進行現(xiàn)金盤點，做到日清月結，賬實相符(現(xiàn)金日記賬臺賬與庫存現(xiàn)金相符)，賬機相符(即手工現(xiàn)金日記賬臺賬與計算機內現(xiàn)金賬相符)。第二級審查由財務部門或審計部門對出納的庫存現(xiàn)金進行定期監(jiān)盤。監(jiān)盤前，應記錄監(jiān)盤時點止的現(xiàn)金賬面余額，根據(jù)出納在盤點之前尚未入賬的原始單據(jù)推算出實際的庫存現(xiàn)金。由出納清點，監(jiān)盤人員在一旁監(jiān)督。第三級審查是由公司組織人員進行監(jiān)盤。一般采取不定期監(jiān)盤。監(jiān)盤程序與第二級審查相同。通過現(xiàn)金管理的三級審查，既可保證公司財產的安全與完整，又可防止會計人員職務犯罪，還可增加現(xiàn)金管理中的透明度。

　　記賬憑證中的三級審核制

　　由于我們公司的財務處理已經(jīng)實現(xiàn)了計算機核算，因此，對記賬憑證的審計是最關鍵的一環(huán)。第一級審核是記賬憑證錄人人員相互進行審核，一般是在記賬憑證未打印出來之前進行。審核的內容主要是原始單據(jù)的正確、合法、完整，記賬憑證編制的正確性。第二級審核是財務部門設置的專業(yè)審計員審核。包括記賬憑證摘要是否準確、會計科目的運用是否正確、記賬金額是否完全正確、原始單據(jù)有無漏記或多記的錯誤等等。第三級審核是財務部門負責人作最后審計。對那些容易發(fā)生錯誤和容易產生歧義的會計業(yè)務進行重點審核。這樣通過三級審核后，記賬憑證的錯誤降到了最低點。根據(jù)實施后的抽查，記賬憑證的最終錯誤率降到了1‰以下。

　　增值稅申報中的三級審核制

　　首先是發(fā)票錄入人員的自審，對錄入的銷項發(fā)票和進項發(fā)票及運輸發(fā)票要認真負責地進行審查復核。審核內容主要是增值稅發(fā)票上的各個項目有無輸入上的錯誤。增值稅申報員進行二次審核，不僅要逐筆審核，同時還要進行計算性復核。所謂計算性復核是指：增值稅申報表中的銷項稅額必須與增值稅明細賬的銷項稅額相等，產值稅申報表中的進項稅額必須與增值稅明細賬的進項稅額相等，增值稅申報表中的應納稅額必須與增值稅明細賬的應納稅額相等。對銷項稅額我們采取一種簡單的復核方法：即銷項稅額等于各項應納增值稅的收入之和與增值稅稅率之積，一般情況是相符的，如發(fā)現(xiàn)小數(shù)點后的尾數(shù)不符，一般是由于累計四舍五入進位造成的，可視為無誤。第三級審核，主要是計算性復核。方法同第二級復核。在增值稅申報中實施三級審核后，沒有發(fā)生過申報錯誤，得到了稅務部門的好評。

　　三級內審實施的條件

　　在企業(yè)中要徹底按照三級審核辦法進行內部控制管理必須具備一定的條件。

　　1．單位各級領導要重視。取得單位領導的支持與重視是實施三級內審的首要條件。

　　2．要實施三級內審，必須先做好企業(yè)的各項基礎管理工作。

　　3．提高實施人員的整體素質和業(yè)務水平。審核時才能做到心中有數(shù)，審核有度。

　　4．三級內審實施要宣傳。

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