淺談中國納稅人意識論文
摘要：稅收問題不僅關(guān)系到國家的發(fā)展，其中，個人所得稅更是與每個納稅人息息相關(guān)。只有通過了解納稅人意識的概念，及造成中國納稅人意識現(xiàn)狀的原因，最后提出解決問題的方法，我們才能真正而全面地認(rèn)識納稅人意識，做有納稅人意識的納稅人。
關(guān)鍵詞：納稅人；意識薄弱；稅收政策問題；更新理念；完善政策與宣傳
在最新民意調(diào)差顯示中，有相當(dāng)多的人對納稅存在不解不滿，我們不得不承認(rèn)中國人的納稅意識仍沒有較大幅度的提升。解析什么是納稅人意識，中國人納稅人意識現(xiàn)狀及形成原因，探討解決方案，即是本文的主旨所在。
一、什么是納稅人意識
第一，納稅人意識是在市場經(jīng)濟(jì)和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位自身存在價值和自身權(quán)利義務(wù)的正確認(rèn)識而產(chǎn)生的一種對稅法的理性認(rèn)知認(rèn)同和自覺奉行精神。
第二，納稅人意識在社會發(fā)展中具有重要作用。納稅人意識的確立，是中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)和民主政治的需要。研究并培養(yǎng)納稅人意識，對依法治稅的深入開展具有至關(guān)重要的作用。而對于在中國強(qiáng)調(diào)納稅人意識的重要性的原因，其一偷稅漏稅行為仍然存在，其二被強(qiáng)制性的繳稅比不上出于對稅法的尊敬和信奉而真正把納稅作為責(zé)任與義務(wù)，更有利于社會的和諧發(fā)展。
二、中國納稅人意識現(xiàn)狀及其成因
（一）中國納稅相關(guān)指標(biāo)
2011年1—12月累計，個人所得稅6054億元，比2010年增加1217億元，增長25。2%。許多專家卻認(rèn)為中國稅收大幅流失。1999年中國個人所得稅還是400多億元時，國家行政學(xué)院博士焦建國曾測算過個人所得稅的實際總量，認(rèn)為流失稅款在500億元左右。從這組數(shù)字中我們可以看出，在光鮮的稅收統(tǒng)計數(shù)字之下，中國仍有大幅稅收流失，中國納稅人意識淡薄。
（二）中外納稅人意識比較
每年4月15日是美國個人所得稅納稅申報的截止日，到處可以見到排隊申報納稅的人龍。2009年開始中國稅務(wù)總局決定讓年收入12萬以上的個人主動進(jìn)行納稅申報，結(jié)果應(yīng)者寥寥。一個例子就生動明顯的看出中國的納稅人意識的確不夠強(qiáng)。
�。ㄈ┲袊{稅人意識淡薄的成因
1。深厚的歷史原因：首先，從中國的歷史文化傳統(tǒng)對納稅人意識的影響來看，由于深受儒家文化的影響，中國國民的公共理性精神十分欠缺，還難以形成對稅收的正確認(rèn)識。其次，從目前中國的政治經(jīng)濟(jì)體制及其發(fā)展水平來看，新中國建立后步入計劃經(jīng)濟(jì)時期，現(xiàn)在雖然正不斷發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)，民主政治體制改革也在進(jìn)行，但離完善的納稅人意識所要求的政治、經(jīng)濟(jì)水平還有一定的差距。
2。嚴(yán)重的現(xiàn)行政策問題
第一，稅收法制建設(shè)滯后，對提高公民的納稅人意識的外控力弱。在目前中國的20多個稅法中，只有3個稅種是由最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的法律予以規(guī)范的，其他稅種大量由國務(wù)院的行政法規(guī)來規(guī)范，立法層次比較低，從而難以確立稅法在納稅人心目中的權(quán)威和地位，也就談不上納稅人在理性上信任稅法。甚至有人說納稅人的稅究竟都用到什么去處，納稅人并不知曉，也無權(quán)過問。
第二，稅收制度設(shè)置不合理，使得納稅人對稅收制度產(chǎn)生不滿情緒，對良好的納稅人意識形成負(fù)面影響。中國通過1994年的稅制改革，稅制設(shè)計規(guī)范了很多，但仍存在不合理性。
第三，稅收宣傳效果不理想。雖然每年稅務(wù)機(jī)關(guān)都要舉行稅務(wù)宣傳月活動，但是從具體來看，仍存在以下問題：稅務(wù)部門唱獨(dú)角戲，社會輿論及納稅人不予重視；過分強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)，忽視了對納稅人權(quán)利的宣傳；手段單一，方式落后，新出臺的稅法得不到及時宣傳；重納稅人宣傳、輕稅務(wù)干部宣傳。
三、增強(qiáng)中國納稅人意識的途徑
（一）更新我們的稅收理念
上文中也已經(jīng)闡述了中國納稅人意識淡薄有著深厚的歷史原因，想要從根本上更新納稅理念是一項復(fù)雜甚至艱難的事業(yè)。從黨和政府的角度而言，就是要進(jìn)一步推進(jìn)民主政治改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，為納稅人意識的'培養(yǎng)提供深厚的現(xiàn)實土壤。從社會的角度而言，需要在全社會形成尊重納稅人的良好社會氛圍，需要形成尊重法律、崇尚道德的良好風(fēng)尚，為納稅人意識的培養(yǎng)提供良好的社會環(huán)境。
�。ǘ┩晟浦袊亩愂辗芍贫�。一是在稅收法制建設(shè)方面，為了保證稅收的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，應(yīng)提高稅收立法層次，將稅收法貫徹到底。同時，在稅收法律的立法過程中，中國可借鑒西方發(fā)達(dá)國家制定專門的納稅人權(quán)利法案的做法。二是在稅收制度方面，應(yīng)通過進(jìn)一步完善和優(yōu)化稅制，實現(xiàn)稅收公平，以稅制的合理性促進(jìn)公民納稅人意識的提高。三是在稅收征管模式的構(gòu)建方面，應(yīng)主要解決當(dāng)前稅收征管模式中存在的征、管、查之間的相互制約問題，發(fā)揮計算機(jī)依托作用，消除征管盲區(qū)。通過提高稅收征管效率來消除納稅人的僥幸心理。
�。ㄈ└镄露愂招麄鞣椒ǎ褐两�，中國對納稅人意識的宣傳并不能說是全面有效的。應(yīng)該在進(jìn)行了一系列稅法相關(guān)方面的改革之后通過宣傳片，公益廣告，展板向大眾普及稅法知識，了解中國稅收用處。
稅收問題不僅關(guān)系著一個國家的榮辱興衰更與每一個納稅人息息相關(guān)。中國只有充分提高納稅人意識，才能從根本上解決稅收問題，使國家獲得長足發(fā)展。
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