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公路工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)控制建設(shè)問(wèn)題論文
1.建立公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性
1.1加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目管理，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
建立公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必須在單位內(nèi)部的崗位設(shè)置和崗位分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)產(chǎn)物資管理、價(jià)款結(jié)算及支付等有關(guān)制度中，規(guī)定出內(nèi)部控制的具體辦法、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的較為完整的體系，以利于提高工程項(xiàng)目管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
1.2內(nèi)部控制制度的種類
內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制，例如單位內(nèi)部的人事管理、技術(shù)管理等。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，如資產(chǎn)管理需要有驗(yàn)收人、保管使用人等，可以保證報(bào)表中資產(chǎn)的可靠性，防止資產(chǎn)的流失等。
1.3建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為
公路工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，要以《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)，以會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督為中心，以會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理中最薄弱的環(huán)節(jié)為重點(diǎn)，研究制訂內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制制度是單位貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)及規(guī)章制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要措施。內(nèi)部控制制度應(yīng)具有針對(duì)性，操作性強(qiáng)，可以監(jiān)督檢查，并與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的特點(diǎn)，以有效地防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)工作和經(jīng)營(yíng)管理工作規(guī)范有序地運(yùn)行，保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的全面提高。國(guó)內(nèi)外的實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等具有積極作用。
2.公路系統(tǒng)應(yīng)建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
2.1明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法
公路建設(shè)單位和施工單位要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，它是單位進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要有兩個(gè)以上部門(mén)、兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用
2.2各種資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度
為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，資產(chǎn)記錄與資產(chǎn)保管不得由一人承擔(dān)。比如，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須由兩人以上兼管，?向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須有兩人以上對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全人庫(kù)的全過(guò)程共同負(fù)責(zé);倉(cāng)庫(kù)材料明細(xì)賬需專人稽核，或另配記賬員記賬;管錢(qián)管物管賬人員因故離開(kāi)工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人代管或接替，監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。
2.3材料采購(gòu)控制制度
在材料采購(gòu)的控制過(guò)程中，公路部門(mén)對(duì)供應(yīng)商應(yīng)建立包括供應(yīng)商數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)狀況、供貨材料及報(bào)價(jià)等檔案，并對(duì)其進(jìn)行有效控制，定期復(fù)審或進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定；采購(gòu)文件要詳細(xì)列明所購(gòu)材料的要求，規(guī)定對(duì)供應(yīng)商提供的材料進(jìn)行驗(yàn)證的方法。
2.4建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度
單位的材料物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，實(shí)行永續(xù)盤(pán)存辦法核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)，還應(yīng)定時(shí)不定時(shí)地進(jìn)行局部清查和全面清查，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)；現(xiàn)金出納員要做到日清月結(jié)，保證庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬二者相符。
2.5成本費(fèi)用控制制度
為了有效合理地使用公路建設(shè)資金，應(yīng)建立以"成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核”為內(nèi)容的成本管理體系，以項(xiàng)目和單位工程為基礎(chǔ)，工程項(xiàng)目成本形成過(guò)程、資源的配置和耗費(fèi)等情況進(jìn)行分析、考核,在保證工程質(zhì)量的前提下，最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。
2.6合同管理制度
在公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)所有的投標(biāo)、合同等進(jìn)行評(píng)審，并對(duì)評(píng)審程序?qū)嵤┰u(píng)審，合同按規(guī)定的方法修訂、完善，同時(shí)合同應(yīng)得到有效執(zhí)行，如出現(xiàn)特殊情況應(yīng)及時(shí)報(bào)告并有效處理。特別是公路建設(shè)單位要把合同管理作為重中之重，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)簽定有效合同，并嚴(yán)格按照合同辦理工程價(jià)款結(jié)算。
2.7工程價(jià)款結(jié)算內(nèi)控制度
工程價(jià)款結(jié)算內(nèi)部控制制度是建設(shè)單位管理的一項(xiàng)極其重要的工作。建設(shè)單位對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定,確保價(jià)款支付及時(shí)、正確^單位會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審査和復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。
2.8工程竣工決算內(nèi)部控制
單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核,重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工淸理是否完成，決算編制是否正確^單位還應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)淸單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。
2.9會(huì)計(jì)電算化管理制度
加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理,這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸人、修改、審核的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)權(quán)限設(shè)置和密碼管理。根據(jù)各自的崗位職責(zé)設(shè)置不同的權(quán)限，要符合會(huì)計(jì)管理的要求。密碼要不定時(shí)的更換，防止密碼泄露造成數(shù)據(jù)危害，防止利用數(shù)值項(xiàng)合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。
3.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)正確處理的幾個(gè)關(guān)系
3.1正確處理內(nèi)部控制與職業(yè)道德的關(guān)系
內(nèi)部控制是規(guī)范單位內(nèi)部人員控制什么和怎樣控制的一種制度安排，具有一定的強(qiáng)制性^但是，內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施、評(píng)價(jià)與修改是人而不是制度本身。制度對(duì)人的行為雖具有一定的制約性，但不能萬(wàn)能。內(nèi)部控制的實(shí)施，人是決定性的因素。要使內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處，關(guān)鍵取決于廣大職工的職業(yè)道德水平。職工職業(yè)道德水平的高低與內(nèi)部控制實(shí)施的好壞是成正比的。以人為本,道德自律是內(nèi)部控制落到實(shí)處的保障。
3.2正確處理結(jié)果控制與過(guò)程控制的關(guān)系
結(jié)果控制是對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行控制，以最終成果作為考核和評(píng)價(jià)的依據(jù)。過(guò)程控制不僅對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，而且對(duì)產(chǎn)生結(jié)果的全過(guò)程進(jìn)行控制。過(guò)程控制與結(jié)果控制相比更具體和深化，不僅對(duì)結(jié)果進(jìn)行控制,還要對(duì)產(chǎn)生結(jié)果的全過(guò)程進(jìn)行控制3.3正確處理內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系。
內(nèi)部控制制度必須被監(jiān)督,即應(yīng)被內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一種制度安排。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制程序和方法，控制強(qiáng)弱程序及存在的問(wèn)題。因此，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，督促全體員工遵守內(nèi)部管理制度，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善，促使本單位防微杜漸，依法經(jīng)營(yíng)等方面發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督不可或缺的制衡機(jī)制。
總之,內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)分批分步驟進(jìn)行，首先針對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中薄弱環(huán)節(jié)，制定最迫切需要的內(nèi)部控制制度，然后再逐步建立起與公路建設(shè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系。
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