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銀行會(huì)計(jì)問(wèn)題發(fā)展對(duì)策及風(fēng)險(xiǎn)論文
由于我國(guó)商業(yè)銀行受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響深遠(yuǎn)，內(nèi)部控制措施相對(duì)陳舊，從業(yè)人員的內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行案件頻發(fā)，例如：交通銀行2億巨額詐騙案、中國(guó)銀行高山案、齊魯銀行票據(jù)詐騙案、溫州假運(yùn)鈔車(chē)案等，使得中國(guó)銀行業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越突出，全面建立我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制體系己經(jīng)迫在眉睫。
一、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
1.核算風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)在辦理的流程中，存在著部分人為可控的因素。有些人員為了操作的快速便捷，沒(méi)有嚴(yán)格地按照操作流程規(guī)范的工作，在授權(quán)過(guò)程中缺乏審查核實(shí)的意識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)控制的效果沒(méi)有達(dá)到。部分銀行為了追逐經(jīng)濟(jì)利益和政績(jī)，違反了《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，隨意使用會(huì)計(jì)科目，修改會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作應(yīng)有職能不得真實(shí)發(fā)揮，會(huì)計(jì)信息不實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)加大，從而嚴(yán)重影響銀行的安全和運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，賬務(wù)不清晰、賬表不符、總分不符等亂象，為一些不法分子利用銀行票據(jù)作案提供了條件。
2.監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)榻鹑跁?huì)計(jì)監(jiān)督職能還相對(duì)軟弱，對(duì)那些經(jīng)營(yíng)的不合理或者不合法的行為沒(méi)能進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而產(chǎn)生了損失的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展影響很大。
如：
�。�1）商業(yè)銀行改革后，經(jīng)濟(jì)效益觀念不斷增強(qiáng)，然而不少銀行或其分支機(jī)構(gòu)卻只求存款數(shù)量，不注重存款結(jié)構(gòu)的合理性，從而變相抬高了存款利率；
�。�2）僅憑文件的檢查，發(fā)現(xiàn)的只有一些淺表的問(wèn)題，但對(duì)于一些資金、結(jié)算和清算業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤卻不能很好地校正。很難監(jiān)督和對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行總體控制，導(dǎo)致原本就滯后的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的降低、及時(shí)的控制和有效防范風(fēng)險(xiǎn)變得非常艱難。
3.信息風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)具有對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映、監(jiān)督、促進(jìn)三大基本職能作用。其反映作用主要是通過(guò)提供各項(xiàng)信息資料和數(shù)據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)是指由于“三假”和“落后單一”導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)�！叭佟奔醇僮C、假表、假賬直接誤導(dǎo)社會(huì)公眾和投資者，擾亂了金融秩序；“落后單一”就是指會(huì)計(jì)信息獲得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上級(jí)部門(mén)各自按需求索取，會(huì)計(jì)信息不交流，內(nèi)外部封閉運(yùn)行，從而使會(huì)計(jì)信息的可加工性和相關(guān)性變差。一級(jí)法人不能夠及時(shí)的擁有全行性的權(quán)威會(huì)計(jì)信息。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控工作面臨的主要問(wèn)題
1.治理模式欠缺
總分行制是我國(guó)商業(yè)銀行目前普遍采用的管理模式，其“三級(jí)管理、一級(jí)經(jīng)營(yíng)”的特點(diǎn)，造成商業(yè)銀行的部門(mén)過(guò)多、管理人員臃腫。過(guò)多的管理層級(jí)和管理人員，使信息傳遞時(shí)間明顯增長(zhǎng)，易導(dǎo)致信息失真現(xiàn)象。同時(shí)，過(guò)多的管理層級(jí)和管理人員，造成溝通和協(xié)調(diào)困難，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能及時(shí)處理和解決。此外，“小而全”的機(jī)構(gòu)設(shè)置違背了成本效益的原則，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊和資源配置的浪費(fèi)。
2.制度不完善
近年來(lái)，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展很快，涵蓋的范圍越來(lái)越廣，銀行原本的管理規(guī)章制度、業(yè)務(wù)的操作流程以及崗位責(zé)任制等比較分散零亂，缺乏一定的科學(xué)性和連貫性，已經(jīng)不能夠適應(yīng)其發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理的需要；而一些新開(kāi)展的業(yè)務(wù)，在經(jīng)營(yíng)核算和內(nèi)控管理上，還沒(méi)有制定明確的操作和管理制度，致使有些商業(yè)銀行在新業(yè)務(wù)的運(yùn)作、內(nèi)部控制管理和監(jiān)督中出現(xiàn)盲點(diǎn)，導(dǎo)致錯(cuò)誤和漏洞的產(chǎn)生，不利于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控的發(fā)展；有些為新業(yè)務(wù)發(fā)展制定的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，由于太過(guò)簡(jiǎn)略、內(nèi)容不夠詳細(xì)，在具體實(shí)踐中缺乏操作性，不能為銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供實(shí)際有效的指導(dǎo)作用。
3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
在實(shí)施經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于受到金融市場(chǎng)和銀行體系內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)等諸多因素的影響，商業(yè)銀行普遍重視經(jīng)營(yíng)規(guī)模，營(yíng)銷(xiāo)與銀行員工的收入以及銀行自身的利益息息相關(guān)，而對(duì)于內(nèi)部管理，則相對(duì)乏力，以至于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度只是追求形式化，在管理中未全面有效運(yùn)用。
4.分工不明確
商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算管理一體化后，業(yè)務(wù)的核算由銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，由于會(huì)計(jì)工作沒(méi)有與其他部門(mén)工作進(jìn)行明確的職責(zé)范圍界定，造成一些業(yè)務(wù)共同管理，又有些業(yè)務(wù)卻相互推諉，不僅管理上容易出現(xiàn)漏洞，還會(huì)給會(huì)計(jì)工作人員帶來(lái)工作負(fù)擔(dān)，甚至?xí)绊憰?huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性和正常開(kāi)展。
5.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)不完善
目前，商業(yè)銀行雖然設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但缺少以風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為中心的集中、獨(dú)立、完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)控制的手段單調(diào)。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)。我國(guó)商業(yè)銀行普遍按照行政區(qū)來(lái)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的層次過(guò)多，對(duì)市場(chǎng)信號(hào)的反應(yīng)遲鈍，事先風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力弱。其次，內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，崗位職責(zé)不明晰。相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)和分支行內(nèi)部并未設(shè)置受總行風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)垂直領(lǐng)導(dǎo)、與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和分支行相互獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏總體上的統(tǒng)籌與設(shè)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理流程也未實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，風(fēng)險(xiǎn)管理人員獨(dú)立行使職能時(shí)要受到很多限制，影響了銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的正常運(yùn)行。
三、完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控的對(duì)策
1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)
銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控中，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)是重要影響因素，提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)，是保證銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控的正常并有效運(yùn)行的關(guān)鍵。
（1）提高從業(yè)人員素質(zhì)和強(qiáng)化行為準(zhǔn)則，防范道德風(fēng)險(xiǎn)
強(qiáng)化內(nèi)部職業(yè)道德培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作，通過(guò)各種形式的宣傳教育活動(dòng)來(lái)幫助員工樹(shù)立科學(xué)的崗位責(zé)任意識(shí)，提升其職業(yè)操守，使會(huì)計(jì)人員在工作中自覺(jué)的遵守銀行制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，不受利益的誘惑，能夠抵擋各種不良之風(fēng)的侵蝕。
�。�2）定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)
商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)方面，應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開(kāi)展有針對(duì)性的會(huì)計(jì)知識(shí)和能力的培訓(xùn)，通過(guò)業(yè)務(wù)知識(shí)比賽等活動(dòng)，激發(fā)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)熱情，通過(guò)業(yè)務(wù)理論研討，加深自身的業(yè)務(wù)能力。與此同時(shí)，還應(yīng)該及時(shí)向員工提供最新的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)以及金融風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)，讓員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范工作的必要性，使得其自覺(jué)的遵循內(nèi)控制度，不斷提升防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力。
�。�3）采用科學(xué)全面的激勵(lì)評(píng)價(jià)制度
加強(qiáng)科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)，在對(duì)員工的實(shí)際工作狀況有一個(gè)準(zhǔn)確而全面的把握下，借助合理的獎(jiǎng)懲措施來(lái)提升員工的工作積極性，利用考核評(píng)價(jià)工作來(lái)提高控制制度的執(zhí)行力。
2.建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)體系
�。�1）致力于三級(jí)核算管理體制的建設(shè)
從當(dāng)前形勢(shì)來(lái)看，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行主要沿用“集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)授權(quán)管理”的核算管理體制，這種模式會(huì)計(jì)核算層次以較為冗雜，潛在增加了核算風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)背景下，應(yīng)盡快構(gòu)建銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，進(jìn)而逐步推廣“大集中、管理型”的三級(jí)核算新體制，即充分發(fā)揮總行、區(qū)域核算中心以及基層分行這三級(jí)核算主體的作用，明確各級(jí)主體的權(quán)限與職能；總行主要負(fù)責(zé)統(tǒng)一的核算與管理，區(qū)域核算中心主要承擔(dān)了基層分行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理與處理工作，使會(huì)計(jì)信息的一致性得以增強(qiáng)，全面提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的安全性與可靠性。
�。�2）加快推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造，提高會(huì)計(jì)治理效率
通過(guò)業(yè)務(wù)流程再造工作對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)而合理的把控，實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：
①會(huì)計(jì)出表路徑的集中優(yōu)化，逐步從“自下而上”的路徑過(guò)渡到“自上而下”的路徑；
②對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)操作集中處理，克服現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制方法大多為事后監(jiān)督以及檢查輔導(dǎo)的模式，時(shí)效性欠缺且覆蓋面不夠的弊端；
�、鄯e極參考國(guó)際上先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣前中后臺(tái)流水處理的業(yè)務(wù)處理模式，業(yè)務(wù)處理以及控制風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)分別落實(shí)到前臺(tái)與中臺(tái)，后臺(tái)主要承擔(dān)手工復(fù)核前臺(tái)交易數(shù)據(jù)以及賬務(wù)處理的任務(wù)，克服了分行職能重合率高的傳統(tǒng)弊病，使得專(zhuān)業(yè)力量被有效地集中起來(lái)，避免發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)，有效地控制了成本。
3.建立有效的會(huì)計(jì)核算操作內(nèi)控機(jī)制
銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)，要從控制會(huì)計(jì)核算過(guò)程開(kāi)始，根據(jù)獲取的會(huì)計(jì)信息對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的預(yù)測(cè)、決策以及管理活動(dòng)等進(jìn)行有效控制，以此來(lái)達(dá)到降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。這種會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制包括三個(gè)方面，事前控制、事中控制和事后控制。
�。�1）銀行在新業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)候，要避免業(yè)務(wù)先行、內(nèi)控落后的現(xiàn)象，必須建立一套有效、嚴(yán)密并合理的會(huì)計(jì)控制體系，這主要包括制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算制度和具體操作規(guī)程。
�。�2）建立嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系，會(huì)計(jì)科目和各類(lèi)賬戶的使用，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算一體化的要求進(jìn)行正確使用。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)交接制度，保持工作上的連續(xù)性，同時(shí)明確會(huì)計(jì)工作交接雙方所承擔(dān)的責(zé)任，防止一些不必要的損失。
�。�3）事后監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)核算依據(jù)、業(yè)務(wù)核算結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)查和全面抽查，能保證監(jiān)督的有效性，達(dá)到約束銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算行為的目的。同時(shí)，事后監(jiān)督要遵守時(shí)間、空間和人員分離的選擇，并且要對(duì)核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、有針對(duì)性的跟蹤監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)展核算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行解決。另外，還需要建立定期通報(bào)制度，理清會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中的薄弱環(huán)節(jié)，控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生，及時(shí)堵塞漏洞，發(fā)揮好事后監(jiān)督“把好關(guān)”的作用。
3.完善制度建設(shè)
會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分，完善的會(huì)計(jì)制度，有利于堵塞漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)控制約機(jī)制。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時(shí)，要注意它的全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性，也就是說(shuō)，這一制度體系在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的覆蓋面要寬廣，操作上要規(guī)范，不能脫離客觀實(shí)際，能有效地與其他部門(mén)工作相配合。
4.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
（1）注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警目標(biāo)設(shè)定
目標(biāo)設(shè)定是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)根據(jù)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)偏好，制定的統(tǒng)一政策要求，是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的前提。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警目標(biāo)要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)成為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警目標(biāo)設(shè)定的指導(dǎo)思想，包括長(zhǎng)期與短期兩方面，長(zhǎng)期目標(biāo)與銀行的愿景和使命相配合，與長(zhǎng)期目標(biāo)相配合的短期目標(biāo)應(yīng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別具針對(duì)性，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警目標(biāo)主要以衡量銀行盈利的相關(guān)指標(biāo)為依據(jù)。
�。�2）提升事項(xiàng)識(shí)別能力
事項(xiàng)識(shí)別即是指商業(yè)銀行對(duì)機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，影響著管理層對(duì)于潛在事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)態(tài)度和決策方向。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)外部因素，綜合運(yùn)用多種技術(shù)方法或聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)人才來(lái)識(shí)別事項(xiàng)，以提高事項(xiàng)識(shí)別能力；同時(shí)委派各部門(mén)對(duì)各業(yè)務(wù)條線的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)行細(xì)分，并利用數(shù)據(jù)庫(kù)將信息采集統(tǒng)計(jì)，形成敏銳的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，便于管理人員的快速判斷，提高事項(xiàng)識(shí)別的有效性。
3.提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確度
�。�1）引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，并開(kāi)發(fā)適合自身發(fā)展的動(dòng)態(tài)模型和評(píng)級(jí)體系是提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確的有效途徑。例如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部模型法、操作風(fēng)險(xiǎn)的高級(jí)計(jì)量法、信用風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法（IRB）等技術(shù)工具。
（2）建立與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)相適應(yīng)的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，支撐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)和全面性，這是持續(xù)、整體分析風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。
�。�3）運(yùn)用定性與定量方法的結(jié)合的方法，根據(jù)環(huán)境變化及相關(guān)聯(lián)的評(píng)估事項(xiàng)定期對(duì)評(píng)估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源、參數(shù)設(shè)置、前提假設(shè)進(jìn)行調(diào)整修正。
四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控案例分析——以BT分行反洗錢(qián)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制為例
2013年1月至2014年9月，BT分行對(duì)公跨境電匯匯出127筆、折合6685萬(wàn)美元，對(duì)私跨境電匯匯出320筆、折合715萬(wàn)美元，均未要求客戶提供收款人地址信息，并以銀行地址作為匯款人地址，與人民銀行相關(guān)規(guī)定不符。上述在辦理業(yè)務(wù)時(shí)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)未錄入有關(guān)信息，該留存信息不完整、不準(zhǔn)確的情況，還會(huì)進(jìn)一步造成與這些跨境匯款交易有關(guān)的境外機(jī)構(gòu)，也無(wú)法獲取客戶地址信息，不符合境外反洗錢(qián)監(jiān)管要求。
2014年起總行專(zhuān)門(mén)成立了內(nèi)控合規(guī)部，對(duì)一級(jí)分行的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)納入內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。由總行各部門(mén)分別打分，失分點(diǎn)很具體。如2014年BT分行在“業(yè)務(wù)流程優(yōu)化”一項(xiàng)失分較多，主要原因就在于對(duì)公跨境電匯操作中留存信息不完整，致使失分明顯，加分項(xiàng)如“分行主動(dòng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷問(wèn)題并整改，自查發(fā)現(xiàn)、成功堵截、防范案件和資金損失”及“操作風(fēng)險(xiǎn)管理體制、機(jī)制、流程等創(chuàng)新”均有得分�？傂性谙掳l(fā)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)結(jié)果反饋書(shū)中，將每一評(píng)價(jià)指標(biāo)的失分情況予以提示，以加強(qiáng)合規(guī)性。
案例中關(guān)于留存信息不完整所引發(fā)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，按反洗錢(qián)規(guī)范強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)內(nèi)控管理如下：
�。�1）關(guān)注媒體報(bào)道涉嫌造假洗錢(qián)情況的風(fēng)險(xiǎn)提示，提高從業(yè)人員警覺(jué)性。認(rèn)真開(kāi)展銀行卡客戶身份識(shí)別工作，強(qiáng)化批量開(kāi)卡、代理開(kāi)戶、異地開(kāi)戶等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開(kāi)戶審核和持續(xù)識(shí)別。
�。�2）認(rèn)真學(xué)習(xí)的犯罪特征和洗錢(qián)交易特征，有效開(kāi)展可疑交易監(jiān)測(cè)分析工作。發(fā)現(xiàn)疑似犯罪的行為和交易，及時(shí)上報(bào)可疑交易報(bào)告，并重新評(píng)估客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。
�。�3）強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶與產(chǎn)品的客戶身份識(shí)別與盡職調(diào)查。對(duì)私人銀行、電子銀行、跨境金融服務(wù)、貿(mào)易融資、投資理財(cái)?shù)认村X(qián)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或業(yè)務(wù)涉及的客戶，強(qiáng)化盡職調(diào)查，了解相關(guān)客戶信用狀況、資產(chǎn)情況、資金來(lái)源及用途合法性等，了解實(shí)際控制客戶的自然人和交易的實(shí)際受益人。
上述措施得到BT分行的嚴(yán)格貫徹與落實(shí)，采取措施后BT分行對(duì)公跨境電匯留存信息完整率達(dá)到100%，同時(shí)在2015年得分中，主要業(yè)務(wù)流程優(yōu)化得分上升值4.2分，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。
五、結(jié)束語(yǔ)
近幾年來(lái)，為了搶占市場(chǎng)，我國(guó)的商業(yè)銀行推出了很多新的業(yè)務(wù)，這就對(duì)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度提出了挑戰(zhàn)。本文從強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控制度的重要性出發(fā)，分析我國(guó)商業(yè)銀行目前會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，這主要有制度不夠完善、會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識(shí)不足以及會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員分工不明確等，針對(duì)這些主要問(wèn)題，筆者提出了幾點(diǎn)解決建議，希望能夠給我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控制度的發(fā)展和完善提供一些借鑒。
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