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貨幣資金的內(nèi)部控制論文

時間:2023-05-02 16:09:15 論文范文 我要投稿

貨幣資金的內(nèi)部控制論文

  一、貨幣資金的定義及特點

貨幣資金的內(nèi)部控制論文

  貨幣資金是指資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金,是資產(chǎn)的重要組成部分,是流動性較強(qiáng)的一種資產(chǎn),按貨幣資金的用途和存放地點的不同,分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風(fēng)險,單位在組織會計核算的過程中,加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算,對于保障單位資產(chǎn)安全完整、提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益都具有重要意義。根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點,結(jié)合單位自身的經(jīng)營管理實際,設(shè)計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法,從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制對加強(qiáng)單位經(jīng)營管理、保護(hù)單位財產(chǎn)安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進(jìn)作用。

  二、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

  內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立健全內(nèi)部控制制度的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo):第一,貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制,確保單位庫存現(xiàn)金安全,預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。第二,貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬,預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。第三,貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規(guī),手續(xù)是否齊備。第四,貨幣資金的效益性。合理調(diào)度貨幣資金,使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

  三、建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

  1、實行崗位分工制度

  單位應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù),辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì),忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法,客觀公正。單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、相互制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁由一人(包括出納及其他會計人員)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納人員對不符合規(guī)定和手續(xù)的收支業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員實行定期輪換崗位,以相互牽制、相互監(jiān)督。

  2、堅持預(yù)算控制制度

  編制資金預(yù)算控制旨在對企業(yè)一定時期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通,影響到貨幣資金的利用效益,乃至企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此,要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制,避免或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。

  貨幣資金預(yù)算編制和貨幣資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)分離開,以便更有力地控制貨幣資金業(yè)務(wù)。貨幣資金預(yù)算編制后,財務(wù)總監(jiān)應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行,對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算進(jìn)行比較分析。如果出現(xiàn)重大差異,可采取必要的措施來調(diào)查實際的收支結(jié)果。如我單位每月初編制資金預(yù)算,通過每周做資金周報來分析差異原因,又通過每日做資金日報來監(jiān)督資金狀況。

  3、堅持授權(quán)批準(zhǔn)制度

  單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行科目負(fù)責(zé)制,由會計人員(非出納人員)逐筆審核、簽收、登記、制單,無誤后交出納人員辦理現(xiàn)金、銀行收款手續(xù),退票時出納人員應(yīng)及時通知有關(guān)會計人員沖帳,將票證退還繳款單位。月末會計人員應(yīng)與有關(guān)收款部門核對收款情況,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。貨幣資金支出實行授權(quán)批準(zhǔn)制度,由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員辦理付款憑證,業(yè)務(wù)部門主管審批,本單位主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總會計師審批,財務(wù)部長審批,科目負(fù)責(zé)人審核,出納人員從本單位的開戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業(yè)務(wù)。審核人、經(jīng)辦人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批經(jīng)辦,對于超越審批權(quán)限的,有權(quán)拒絕辦理。

  4、內(nèi)部銀行控制制度

  內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu),主要是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌,已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡,一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能,對控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制,就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。

  5、票據(jù)及有關(guān)印章的管理

  單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)保管,由銀行出納人員負(fù)責(zé)各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的工作,并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)遺失被盜用。同時,單位也要加強(qiáng)預(yù)留印鑒的管理,財務(wù)專用章應(yīng)由會計人員(非出納人員)專人保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

  6、實行內(nèi)部稽核制度

  各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度,對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極采取有效措施,糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度,明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé),定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況,看是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象;監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況,看是否存在越權(quán)審批行為;監(jiān)督檢查印章的保管情況,看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象;監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況,看是否存在票據(jù)管理漏洞。

  7、加強(qiáng)貨幣資金的安全保衛(wèi)工作

  出納地點要嚴(yán)格按照保衛(wèi)部門的要求配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng),門窗加固,作為單位保衛(wèi)部門的重點監(jiān)控部位。出納地點與外部辦事人員間要設(shè)置安全護(hù)欄。出納人員不得擅自離崗,出納人員離開時必須將現(xiàn)金、有關(guān)票據(jù)存入保險柜。保險柜的密碼、網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡及密碼要由使用人保管,不得任意移交他人,如需移交他人要有書面記錄,并及時更改密碼。

  總之,貨幣資金的控制是整個資金管理的重點,貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠,減少工作差錯,加強(qiáng)工作人員責(zé)任心,維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序,防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。

  【參考文獻(xiàn)】

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  [3]宋建波:企業(yè)內(nèi)部控制[M].中國人民大學(xué)出版社,2004.

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