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企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的必要性與措施論文
摘要：隨著社會的不斷發(fā)展，推動了市場經(jīng)濟(jì)體制良好、長效的運(yùn)行，同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展過程中，會計(jì)工作的良好與否，都會對其產(chǎn)生重要的影響。因此企業(yè)要想在市場競爭中處于有利的地位，就必須要加強(qiáng)對會計(jì)工作的支持，做好企業(yè)內(nèi)部的控制工作，然而在目前的企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作中仍存在諸多的問題。本文從企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度存在的問題角度進(jìn)行分析，并探討實(shí)行企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的必要性，提出相關(guān)具有針對性的措施，希望能對企業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)；內(nèi)控制度；存在問題；必要性；有效措施
1.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題
1.1內(nèi)控的意識較為薄弱
現(xiàn)代企業(yè)需要先進(jìn)的管理理念和管理方式，但是在目前的很多企業(yè)高層管理人員中，依然沿用的是傳統(tǒng)的觀念進(jìn)行企業(yè)的管理，經(jīng)營的模式還處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，沒有改變過來，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。首先表現(xiàn)在對內(nèi)控的重視程度不夠。合理、有效的內(nèi)控機(jī)制能夠準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營和管理的情況，為企業(yè)高層作出決策提供參考，增強(qiáng)企業(yè)的管理效率，有效的降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)［3］。但是在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)作過程中，管理人員并沒有將企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的自主個(gè)體看待，認(rèn)為內(nèi)控制度僅僅是一些沒有實(shí)效意義的規(guī)章、制度，甚至是可有可無的。這從根本上制約了企業(yè)的發(fā)展，降低了企業(yè)的管理效率。其次是沒有設(shè)置專門的部門和崗位進(jìn)行管理。企業(yè)會計(jì)內(nèi)控需要制定相關(guān)的制度和規(guī)范，項(xiàng)目的審批需要經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)一，辦理的程序增加，還需要設(shè)置專門的崗位進(jìn)行管理。但在當(dāng)前的大部分企業(yè)中，管理人員認(rèn)為內(nèi)控制度程序太過繁瑣，降低了管理的效率，導(dǎo)致在操作中出現(xiàn)不按規(guī)章辦事，使內(nèi)控制度流于形式，難以促進(jìn)企業(yè)的良好運(yùn)作和發(fā)展，降低了企業(yè)的競爭力。
1.2內(nèi)控制度的連貫性缺失
目前的很多企業(yè)內(nèi)部雖然建立了內(nèi)控機(jī)制，但是由于組織建設(shè)的不完整、不科學(xué)導(dǎo)致在發(fā)揮作用時(shí)缺乏連貫性。一方面表現(xiàn)在利益和管理方面的不協(xié)調(diào)。在企業(yè)運(yùn)作中，一些部門因?yàn)闃I(yè)績的壓力和利益的引誘，過度的注重于業(yè)績方面的考核，卻忽視了對部門自我管理的約束，造成企業(yè)內(nèi)部會計(jì)內(nèi)控工作和業(yè)務(wù)工作之間的發(fā)展不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致企業(yè)的組織建設(shè)出現(xiàn)缺失，影響了企業(yè)的良好運(yùn)作。另一方面是企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的預(yù)見性不強(qiáng)。雖然建立了企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度，但是作用沒有發(fā)揮，往往是當(dāng)出現(xiàn)問題了，事后才進(jìn)行內(nèi)控補(bǔ)救，沒有在事件發(fā)生之前作出相應(yīng)的預(yù)測，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)［4］。例如：當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)不良行為時(shí)，才加大力度進(jìn)行事后的補(bǔ)救，對需要投資的人力、物力和財(cái)力并沒有明確的預(yù)算，造成管理的效率低下，防范意識不強(qiáng)，而且在事件發(fā)生之后并沒有及時(shí)的反思，導(dǎo)致內(nèi)控制度仍然存在漏洞，陷入惡性的循環(huán)，增加了不必要的資金和人力的浪費(fèi)。另外，大多數(shù)企業(yè)片面的關(guān)注內(nèi)控制度對財(cái)務(wù)的管理，加強(qiáng)對資金和成本的控制，忽視了對員工的素質(zhì)培訓(xùn)，造成內(nèi)控機(jī)制和對員工的管理缺乏連貫性，無法對企業(yè)的經(jīng)營狀況做出正確的反映，降低管理的效率和質(zhì)量。
1.3會計(jì)內(nèi)控監(jiān)督和管理的力度不夠
雖然在企業(yè)內(nèi)部建立了會計(jì)內(nèi)控制度，但是由于沒有相關(guān)的崗位專門進(jìn)行監(jiān)督和管理，造成管理的效率難以提高。另外，在企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管過程中，力度不夠，導(dǎo)致監(jiān)管流于形式。在監(jiān)管執(zhí)行過程中，出現(xiàn)以偏概全、以點(diǎn)概面的情況，執(zhí)行的力度缺失，組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)不完善，因此企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度發(fā)揮的作用十分有限，制約了企業(yè)的良好運(yùn)作。同時(shí)，在建立內(nèi)控制度時(shí)，沒有設(shè)立配套的獎懲考核機(jī)制，難以激發(fā)員工的積極性和主動性，在一定程度上削弱了企業(yè)內(nèi)控制度的作用，
1.4財(cái)務(wù)會計(jì)人員的整體素質(zhì)較低
企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施主要是依賴于財(cái)務(wù)會計(jì)人員，因此。會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力直接決定著企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的順利開展和實(shí)施，對企業(yè)的良好運(yùn)作和發(fā)展起到重要的作用。但是在目前的情況來看，會計(jì)人員的能力和素質(zhì)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施情況并不樂觀。2006年2月15日財(cái)政部印發(fā)了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(具體細(xì)則)》，對會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力有了更高的要求。但是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的會計(jì)人員整體素質(zhì)不高，在企業(yè)內(nèi)部還存在一人身兼數(shù)職的情況，能力低、素質(zhì)低的從業(yè)人員影響了企業(yè)的正常發(fā)展。另一方面是財(cái)務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)賬目的管理過程中，完全憑借經(jīng)驗(yàn)主義，難以保證財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。同時(shí)，還存在會計(jì)人員完全沒有自己的主見，按照領(lǐng)導(dǎo)或者管理人員的安排示意做企業(yè)的賬目，使得企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控制度難以順利的落實(shí)，造成會計(jì)信息的失真，阻礙了企業(yè)的正常運(yùn)作和經(jīng)營，難以為管理者進(jìn)行決策提供正確的參考意見。
2.企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施的必要性
2.1能夠有效地降低生產(chǎn)投資的成本
企業(yè)運(yùn)作和發(fā)展的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，獲得豐厚的利潤回報(bào)。因此，在企業(yè)生產(chǎn)的過程中，有效的、合理的降低生產(chǎn)投資的成本，有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在企業(yè)的經(jīng)營中，降低生產(chǎn)成本、節(jié)約資金的投入最主要的是加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作。企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、資金和款項(xiàng)等項(xiàng)目進(jìn)行深入的了解和分析，并得出詳細(xì)的報(bào)告，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營的整體調(diào)控和管理。因此，實(shí)施企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)所需的資金成本進(jìn)行準(zhǔn)確的、細(xì)致的核算和統(tǒng)計(jì)分析，對項(xiàng)目實(shí)施過程中的各個(gè)階段進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算和控制，進(jìn)行合理的資金比例分配，大幅度的降低生產(chǎn)的成本，節(jié)約企業(yè)的資金投入［5］。
2.2是企業(yè)運(yùn)營管理的必要工作
在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營過程中，企業(yè)經(jīng)營者處于核心的地位。在企業(yè)內(nèi)部建立會計(jì)內(nèi)控制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)作情況做出準(zhǔn)確的反映，為企業(yè)經(jīng)營者和決策層做出正確的決策提供準(zhǔn)確的、科學(xué)的會計(jì)信息反饋和參考。在企業(yè)經(jīng)營者看來，確保企業(yè)的良好運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的回報(bào)是最終的也是唯一的目的。因此，實(shí)施企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度，能夠提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息，確保企業(yè)的管理和運(yùn)營成果，準(zhǔn)確的了解公司的各項(xiàng)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這些都與企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度是分不開的。另外，內(nèi)控制度能夠有效的協(xié)調(diào)和解決企業(yè)經(jīng)營者與股份所有者之間的利益沖突和經(jīng)濟(jì)糾紛，促使雙方達(dá)成共識，保證企業(yè)內(nèi)控制度的順利落實(shí)和實(shí)施，最終達(dá)到雙贏。
2.3能夠有效的降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的運(yùn)營過程中會獲得經(jīng)濟(jì)效益的回報(bào)，同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)是并存的。為了有效的降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況做出正確的分析，并且具有強(qiáng)大的預(yù)測功能，能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)和收益情況做出準(zhǔn)確的評估和判斷，為企業(yè)的發(fā)展提供準(zhǔn)確的建議，有效的預(yù)防、降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還可以確保企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)不受損失，提高企業(yè)的管理效率，為企業(yè)贏得良好的市場口碑，提升企業(yè)的形象，對企業(yè)長期可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展有重要的意義［6］。
2.4增強(qiáng)企業(yè)的競爭力
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化聯(lián)系的不斷加強(qiáng)，尤其是在我國實(shí)行改革開放和加入世界貿(mào)易組織之后，各個(gè)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也越來越嚴(yán)峻，不僅有國內(nèi)企業(yè)的壓力，更有外國企業(yè)的競爭。因此，為了在激烈的市場競爭中使企業(yè)立于不敗之地并保持良好的增長勢頭，獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，必須要加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制建設(shè)。實(shí)施企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度，能夠加強(qiáng)對企業(yè)的整體認(rèn)識和把握，根據(jù)企業(yè)自身的情況不斷地完善管理機(jī)制和組織建設(shè)，為企業(yè)接下來的經(jīng)營和運(yùn)作提供科學(xué)的、有效的依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)以飽滿的熱情迎接來自各方面的挑戰(zhàn)。
3.貫徹和落實(shí)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的有效策略
3.1樹立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)內(nèi)控意識
企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)資金、財(cái)務(wù)以及運(yùn)營生產(chǎn)各方面的全面的調(diào)整和控制，保證企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。然而，在目前的大多數(shù)企業(yè)中，管理人員對企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的重視程度不夠，導(dǎo)致整個(gè)工作流于形式，或者是有相關(guān)的制度，但是不遵循規(guī)章辦事，造成企業(yè)管理的效率低下，難以保證企業(yè)的良好運(yùn)作和發(fā)展［7］。因此，為了促進(jìn)企業(yè)走上正軌，獲得豐厚的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，必須要樹立和培養(yǎng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控意識。首先是企業(yè)經(jīng)營者和管理人員要以身作則，主動地遵守相關(guān)的規(guī)定，避免因?yàn)槌绦蚍倍�、搞“一言堂”而出現(xiàn)內(nèi)控工作混亂，領(lǐng)導(dǎo)拍板決定的現(xiàn)象，真正做到按規(guī)章辦事，保證內(nèi)控工作的順利落實(shí)。另一方面，要加強(qiáng)對員工和會計(jì)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)和增強(qiáng)責(zé)任意識，讓員工對相關(guān)的規(guī)章制度有充分的了解，增強(qiáng)主動性和能動性，自覺的遵守公司的制度，支持會計(jì)內(nèi)控工作，保證企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的順利實(shí)施。
3.2提高會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)建設(shè)會計(jì)電算化
會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)決定著企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度能否順利的實(shí)施和落實(shí)。因此，加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)至關(guān)重要。嚴(yán)格按照一人一職的制度執(zhí)行，并且實(shí)行輪流換崗制度，避免出現(xiàn)一人兼數(shù)職、監(jiān)守自盜情況的出現(xiàn)。同時(shí)還要加強(qiáng)對會計(jì)人員的專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高會計(jì)人員熟悉和掌握電算化的比例，加強(qiáng)會計(jì)工作的準(zhǔn)確率。另外，還要加強(qiáng)對會計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，增強(qiáng)責(zé)任意識和主見，保證會計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)性。另一方面，要加強(qiáng)會計(jì)電算化的建設(shè)。首先建立相關(guān)的會計(jì)內(nèi)控信息系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)和工具來整理數(shù)據(jù)，做出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告；其次是在數(shù)據(jù)的處理過程中，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對各項(xiàng)資金進(jìn)行電算化的處理，保證結(jié)果的準(zhǔn)確性和會計(jì)信息的真實(shí)性；最后是加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的可行性和操作性，及時(shí)的根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完善和改進(jìn)，使企業(yè)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)情進(jìn)行自我的調(diào)整和控制，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展［8］。
3.3完善企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)建設(shè)
保證企業(yè)會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的合理、科學(xué)的運(yùn)行必須要完善企業(yè)自身的建設(shè)。由于在現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的管理者中還存在傳統(tǒng)的管理理念和管理的模式，使得內(nèi)控制度流于形式，作用難以發(fā)揮。因此建立和完善企業(yè)自身的組織管理體系是十分必要的。一方面是根據(jù)不同的權(quán)利主體進(jìn)行控制權(quán)的分配，使得各個(gè)機(jī)構(gòu)都有權(quán)利進(jìn)行對企業(yè)會計(jì)工作的控制，但同時(shí)又相互的制衡和牽制，防止出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷、“一言堂”現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。另一方面要設(shè)立專門的管理和監(jiān)督崗位，對企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行有效的管理和監(jiān)查工作，保證內(nèi)控制度的落實(shí)和實(shí)施，防止出現(xiàn)形式主義的現(xiàn)象。另外，各個(gè)企業(yè)的股東和其他經(jīng)營者也有權(quán)利對企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評估。股東大會也可以定期的對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制，擺正企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行和良好的、長遠(yuǎn)的發(fā)展。
3.4加強(qiáng)對會計(jì)工作的法律監(jiān)督，突出政府的監(jiān)督作用
雖然企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作是針對于企業(yè)內(nèi)部的，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)整和控制，但是也不是完全的屬于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)糾紛和利益沖突。一旦在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，對企業(yè)的經(jīng)營和管理造成不利的影響，在法律角度也觸犯了相關(guān)的社會利益，造成犯罪的行為。因此，在對企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的監(jiān)督過程中，不僅有企業(yè)內(nèi)部的參與，也有政府宏觀上的調(diào)控。在我國的市場經(jīng)濟(jì)中，關(guān)于企業(yè)有大量的法律依據(jù)，例如《公司法》《會計(jì)法》《民事行為準(zhǔn)則》等法律法規(guī)都對企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營做出了規(guī)定。企業(yè)的生產(chǎn)過程中要遵守相關(guān)的規(guī)定，更要學(xué)會利用相關(guān)的規(guī)定保護(hù)自己的合法權(quán)益。例如當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)監(jiān)守自盜、偷稅漏稅等違法行為時(shí)，要及時(shí)的與相關(guān)的部門聯(lián)系，加強(qiáng)政府的宏觀監(jiān)督力度，確保在公司的生產(chǎn)運(yùn)營過程中真正做到有法可依、有法必依。
4.結(jié)束語
綜上所述，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全球化的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系加強(qiáng)，對企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，為了增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力和發(fā)展?jié)摿Γ@得較大的經(jīng)濟(jì)效益回報(bào)，必須要加緊實(shí)施企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作。但是在實(shí)施的過程中仍存在諸多的問題，本文闡述了進(jìn)行企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的重要意義，并針對存在的問題提出了相關(guān)的策略。加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于提高企業(yè)的管理效率，保障企業(yè)的良好、平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
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