淺析風(fēng)險管理在稅源管理中的作用
引進風(fēng)險管理理念，細化稅收分析監(jiān)控指標(biāo)，通過基礎(chǔ)信息采集、稅收風(fēng)險的分析識別、稅收風(fēng)險度的確定以及稅收風(fēng)險的排除、控制和化解，最大限度地減少稅收流失的風(fēng)險，盡可能地使實征稅收接近法定稅收、實際稅負接近法定稅負，逐步完善稅源管理“四位一體”聯(lián)動機制，使稅源管理取得明顯的成效，進一步深化稅收管理安全責(zé)任區(qū)創(chuàng)建工作。
一、建立那*
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免費小說網(wǎng)稅收風(fēng)險評估指標(biāo)體系
解決稅源管理中“干什么”的問題
根據(jù)稅收風(fēng)險管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動管理機制運行的過程，實際上也是稅收風(fēng)險的識別、控制和化解的過程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的過程，企業(yè)納稅義務(wù)履行情況，對地方經(jīng)濟及財政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風(fēng)險評估指標(biāo)體系，開發(fā)風(fēng)險評估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個面上掃描，線上分析，點上解剖的管理方法。
（一）統(tǒng)一設(shè)置稅收風(fēng)險評估的分析指標(biāo)。把稅收風(fēng)險評估指標(biāo)分成靜態(tài)和動態(tài)兩個部分的指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級、經(jīng)營規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢、經(jīng)營管理水平等；動態(tài)指標(biāo)包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費用率、產(chǎn)品銷售利潤率、產(chǎn)品外銷（自營出口）率、非防偽稅控發(fā)票進項稅率、其他業(yè)務(wù)收入率、稅收負擔(dān)率等。
（二）搭建稅收風(fēng)險評估平臺，加強對稅收風(fēng)險的分析預(yù)測。開發(fā)一套風(fēng)險評估軟件，以此作為全局?jǐn)?shù)據(jù)整合發(fā)布的統(tǒng)一平臺。該軟件應(yīng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)效益狀況、稅款繳納情況等方面進行分析評估。這些指標(biāo)應(yīng)是針對轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營特點設(shè)置的，以此提升評估預(yù)警的針對性、有效性和精確性。利用這個平臺，綜合運用靜態(tài)指標(biāo)和動態(tài)指標(biāo)進行分析，尋找和識別對稅收流失構(gòu)成風(fēng)險的各類因素。
（三）細化各層級的工作職責(zé)，明確各自的工作重點�？h局內(nèi)設(shè)的業(yè)務(wù)部門主要負責(zé)整合發(fā)布信息，定期測算并發(fā)布全局面上和線上的稅收風(fēng)險預(yù)警值，定期召開稅源管理點評會，對管理分局稅源管理進行績效考核和責(zé)任追究，定期向全局通報稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級局發(fā)布的相關(guān)信息做好本級的稅收風(fēng)險比較分析，有計劃地組織管理員具體抓好稅源的'監(jiān)控分析工作，對管理員所屬責(zé)任區(qū)的管理情況進行績效考核和責(zé)任追究，總結(jié)征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時向縣局報告稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；稅收管理員主要針對縣局、管理分局發(fā)布的本責(zé)任區(qū)的稅收管理的風(fēng)險點，進行縱向和橫向的比較分析，及時排除、化解稅收風(fēng)險，對存在風(fēng)險較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無權(quán)處理的，應(yīng)及時向管理分局提出相應(yīng)的管理措施。
（四）層級之間的縱向聯(lián)動實行下管一級的原則。上一級國稅機關(guān)主要對下一級國稅機關(guān)整合下達工作事項和發(fā)布相關(guān)信息，針對可能存在的稅收風(fēng)險點實行稅收流失三級風(fēng)險預(yù)警提醒，下一級國稅機關(guān)和管理員對上一級國稅機關(guān)反饋稅收風(fēng)險排除、化解的情況和信息。
二、以風(fēng)險流程管理為重點
解決稅源管理中“怎么干”的問題
（一）基礎(chǔ)信息采集錄入�；A(chǔ)信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實、可靠，直接影響到指標(biāo)的可比性、真實性。設(shè)計《稅源管理基礎(chǔ)信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標(biāo)和動態(tài)指標(biāo)。在每個申報征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個月的基礎(chǔ)信息，并按照“誰采集、誰負責(zé)”的原則，由征納雙方的責(zé)任人共同簽字，從而保證信息來源的真實性和可靠性，同時將信息錄入到稅收風(fēng)險評估軟件。
（二）風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)計算發(fā)布。在管理員采集錄入基礎(chǔ)信息后，定期運用稅收風(fēng)險評估軟件計算并發(fā)布全局稅收風(fēng)險管理的“面”上預(yù)警指標(biāo)和“線”上預(yù)警指標(biāo)，作為管理分局和稅收管理員對稅收流失風(fēng)險識別的警戒值�？h局、管理分局、管理員通過該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同管理分局、不同責(zé)任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項指標(biāo)，從而達到稅源管理良性互動的效果。
（三）稅收流失風(fēng)險的分析。利用稅收風(fēng)險評估軟件計算并發(fā)布的分行業(yè)、分管理分局、分責(zé)任區(qū)、分納稅人的預(yù)警指標(biāo)，并參照總局和省、市國稅局發(fā)布的相關(guān)預(yù)警信息，各層級按照三級監(jiān)控的原則進行稅收流失風(fēng)險分析�？h局級按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的責(zé)任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過同一個數(shù)據(jù)信息平臺，在各管理分局之間，各管理分局不同責(zé)任區(qū)之間，各責(zé)任區(qū)不同納稅人之間以及不同所屬期之間進行同行業(yè)指標(biāo)分析比較，征管質(zhì)量和效率的高低就會一目了然，工作質(zhì)量的好壞由圖表和
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（四）稅收流失風(fēng)險的確定。采用“人機結(jié)合”的方式計算確定稅收管理的風(fēng)險度，各層級一要充分利用ctias2.0系統(tǒng)匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據(jù)稅收風(fēng)險評估軟件生成的數(shù)據(jù),來確定納稅人稅收流失風(fēng)險的級別。規(guī)定從一級到三級，風(fēng)險程度越來越高，將稅收流失風(fēng)險度一至三級分別與綠色、黃色、紅色對應(yīng)。那*
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免費小說網(wǎng)按月或按季運用各項監(jiān)控指標(biāo)進行分析比較，縣局預(yù)先分行業(yè)測算的理論平均值為正常值,指標(biāo)偏差度在5%以下的為一級,偏差度在5%以上、10%以下的為二級，偏差度在10%以上的為三級。其中一級為常規(guī)級別，二、三級為警戒級別。常規(guī)級別是正常狀態(tài)的納稅人應(yīng)當(dāng)所處的風(fēng)險級別，也是國稅機關(guān)期望納稅人所處的風(fēng)險級別；警戒級別是非正常狀態(tài)納稅人所處的風(fēng)險級別，是要求國稅機關(guān)重點關(guān)注、著力控制和化解的風(fēng)險級別。
（五）稅收流失風(fēng)險的解決。為充分調(diào)動每個稅收管理員的工作積極性，給他們留下發(fā)揮
主觀能動性的空間，應(yīng)采取“自下而上”的工作方式來解決稅收流失風(fēng)險。根據(jù)評定的風(fēng)險級別，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，有針對性地采取相關(guān)的管理措施：一是常規(guī)管理，對于風(fēng)險度低的納稅人，根據(jù)納稅人報送的納稅申報資料和管理員日常采集的信息及時進行綜合分析，對存在的稅收風(fēng)險傾向性問題進行必要的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提示提醒；二是調(diào)查了解，對于風(fēng)險度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業(yè)調(diào)查的方式給納稅人一個解釋的機會，讓納稅人就風(fēng)險分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題做出合理的說明解釋；三是納稅評估，對風(fēng)險度特高或者對存在的風(fēng)險問題解釋不清的納稅人，稅收管理員應(yīng)提請管理分局運用專業(yè)納稅評估的程序和方法，對風(fēng)險分析發(fā)現(xiàn)的疑點問題進行實地核實，核對納稅人的賬簿、憑證和報表，督促納稅人主動解決自身存在的稅收風(fēng)險；四是稅務(wù)稽查，對在風(fēng)險分析、稅源監(jiān)控、納稅評估中發(fā)現(xiàn)的長期稅負異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應(yīng)向管理分局匯報，按照規(guī)定程序移交稽查局專案查處�；榫謶�(yīng)按照規(guī)定的程序，對相關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算等情況進行稽查，并將稽查結(jié)果及時向相關(guān)管理分局反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應(yīng)高度重視對查辦案件的分析工作，對案件的成因、特點、作案手法以及發(fā)展態(tài)勢進行深入的分析研究，發(fā)現(xiàn)稅收制度和征管中存在的問題，定期向相關(guān)部門提供稽查建議書，把分析研究的成果及時反饋到稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估環(huán)節(jié)。三、以督導(dǎo)考核為關(guān)健
解決稅源管理中“干得怎么樣”的問題
管理分局和稅收管理員稅收風(fēng)險管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實行“自上而下”分析、監(jiān)控、考核和督導(dǎo)的工作制度�？h局運用稅收風(fēng)險評估軟件進行層級分析，在不同管理分局之間、不同責(zé)任區(qū)之間、不同納稅人之間進行橫向比較,在不同所屬期之間進行縱向比較。通過同行業(yè)同一指標(biāo)分析比較，各管理分局及其管理員的管理績效一目了然�？h局可以通過監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責(zé)任區(qū)對某一行業(yè)的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責(zé)任區(qū)對某一行業(yè)或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過在同一個信息平臺上比較分析，全局從局長到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣�？h局對偏離正常指標(biāo)程度最大和排名靠后的管理分局進行監(jiān)控、督導(dǎo)和考核，對相關(guān)管理分局及其稅收管理員進行問責(zé)，對存在風(fēng)險度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風(fēng)險管理督導(dǎo)組進行重新核查、落實，確保最終把問題解決。同時，按月對各管理分局、各稅收管理員稅源風(fēng)險管理質(zhì)量的高低進行排名，在內(nèi)部辦公網(wǎng)上通報表揚或批評，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實績完全透明化、公開化，管理質(zhì)量的高低由眾人去評說。
四、以過錯追究為保障
解決稅源管理“干不好怎么辦”的問題
合理確定風(fēng)險管理系數(shù)，將執(zhí)法風(fēng)險責(zé)任與獎金掛鉤，實施績效考核。對管理質(zhì)量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴(yán)格扣發(fā)獎金，以示懲戒；對管理質(zhì)量好的管理員及時兌現(xiàn)獎金，以資鼓勵。稅收風(fēng)險管理工作考核分縣局和管理分局兩級進行。管理分局考核未發(fā)現(xiàn)的問題被縣局復(fù)核發(fā)現(xiàn)的，對相關(guān)稅收管理員加倍扣發(fā)勞動競賽獎，分局長同時承擔(dān)連帶責(zé)任。全年管理質(zhì)量在全局排名靠后的管理分局不能參評先進單位，全年管理質(zhì)量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評先進個人，而且在公務(wù)員年度考核時不得定為優(yōu)秀等次。對有執(zhí)法過錯的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度的規(guī)定，追究管理員和分局長的執(zhí)法責(zé)任，從根本上解決“干與不干一個樣，干好與干壞一個樣”的問題。通過這些獎懲措施，提高責(zé)任區(qū)管理員的風(fēng)險管理水平，逐步構(gòu)建起稅收風(fēng)險管理的長效機制，推進稅收風(fēng)險聯(lián)動管理。
五、努力化解稅收流失的風(fēng)險
深化稅收管理安全責(zé)任區(qū)建設(shè)
引進風(fēng)險管理理念，優(yōu)化“四位一體”的稅源管理聯(lián)動機制，每個部門、每個層級都是風(fēng)險信息的篩選者、提供者，也是稅收風(fēng)險的分析、應(yīng)對者，形成以風(fēng)險為引擎，縱橫結(jié)合、聯(lián)動協(xié)調(diào)的稅源管理機制，使信息能夠在各個層級、各個部門間充分共享和快捷順暢流動，盡快實現(xiàn)由粗放式管理向精細化管理的轉(zhuǎn)變。使稅收管理員的管理責(zé)任心大大增強，變“要我干”為“我要干”。同時，在稅收風(fēng)險管理過程中，納稅人的各類違法違規(guī)問題能夠得以及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，使納稅人依法納稅的意識逐漸增強，達到引導(dǎo)遵從、強制遵從的效果。進一步深化稅收管理安全責(zé)任區(qū)的建設(shè)，使《稅收管理員制度》得到有效落實。
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