促進(jìn)征退稅銜接的現(xiàn)狀及思考
促進(jìn)征退稅銜接的現(xiàn)狀及思考
隨著生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅辦法的全面實(shí)施和對(duì)外貿(mào)企業(yè)不退稅貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅等政策的出臺(tái)，加強(qiáng)征退稅銜接已成為出口退稅管理工作的當(dāng)務(wù)之急。近年來(lái)，根據(jù)上級(jí)有關(guān)指示精神，結(jié)合**市出口退稅工作實(shí)際，認(rèn)真組織調(diào)研，查找不足，我們就推進(jìn)征退稅銜接進(jìn)行了積極的探索。
一、征、退稅管理現(xiàn)狀及其存在不足
在 “先征后退”方式下，征歸征，退歸退，征退歸屬兩條線。在實(shí)際操作中，征稅部門(mén)和退稅部門(mén)往往各管一塊，而且多年以來(lái)，出口退稅工作一直由省轄市國(guó)稅局直接負(fù)責(zé)管理，約定俗成地造成征稅機(jī)關(guān)管理內(nèi)銷(xiāo)、退稅機(jī)關(guān)管理外銷(xiāo)的模式，容易形成管理漏洞。20xx年初，我市在征退稅銜接方面做了初步的嘗試，逐步將原集中管理模式下的職能下放到管理部門(mén)，對(duì)各縣（市、區(qū)）生產(chǎn)企業(yè)出口退稅審核審批權(quán)限全面下放，對(duì)市直的生產(chǎn)企業(yè)也將人工審核環(huán)節(jié)、疑點(diǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)下放至市直管理分局。具體到各縣（市、區(qū)）又有兩種管理模式：一種是由稅政科接受申報(bào)→人工審核→微機(jī)對(duì)審→科長(zhǎng)復(fù)核→領(lǐng)導(dǎo)審批→辦理退調(diào)庫(kù)；另一種是由各基層分局接受申報(bào)→人工審核→稅政科微機(jī)對(duì)審→科長(zhǎng)復(fù)核→領(lǐng)導(dǎo)審批→辦理退調(diào)庫(kù)。
在以上兩種模式下，對(duì)出口企業(yè)退稅業(yè)務(wù)實(shí)行集中管理，有利于各項(xiàng)政策的掌握和執(zhí)行，有一定的積極作用。但是，由縣（市）局稅政科負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)型出口企業(yè)認(rèn)定、征免稅申報(bào)管理、單證辦理、疑點(diǎn)處理、退免稅審批、退調(diào)庫(kù)辦理，即出口退稅具體事務(wù)由原省轄市局集中管理變?yōu)榭h（市）局集中管理。實(shí)行縣市局集中管理，并未形成全面有效的征退稅管理合力，仍然存在以下不足：
1、工作量大，客觀上束縛了出口退稅管理工作。以**市為例，20xx年，全市有出口退稅登記企業(yè)402戶，辦理出口退稅4.22億元，專(zhuān)職人員11人；截至20xx年底，全市已有出口退稅認(rèn)定企業(yè)1343戶，增長(zhǎng)2.34倍，辦理出口退稅24.2億元，增長(zhǎng)4.73倍，專(zhuān)職人員19人，僅增長(zhǎng)72.7%。隨著出口企業(yè)的戶數(shù)增多，出口退稅審核審批的工作量不斷加大，大量的單證、發(fā)票審核工作占用了審核人員的主要工作時(shí)間，而對(duì)一些深層次的、動(dòng)態(tài)的退稅管理信息卻限于時(shí)間、精力不能全面了解和掌握，致使出口退稅管理工作疲于應(yīng)付，審核人員對(duì)退稅的審核主要就單審單，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不夠熟悉，對(duì)企業(yè)的出口增長(zhǎng)情況、貨源變動(dòng)情況以及生產(chǎn)能力的分析，還有出口價(jià)格的變動(dòng)情況、企業(yè)實(shí)際稅負(fù)等信息了解都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至對(duì)有的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還從未實(shí)地查看過(guò)，大大增加了出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)。
2、基層稅務(wù)干部出口退稅業(yè)務(wù)不精，主動(dòng)性還不夠。因?yàn)槌隹谕硕悓?zhuān)業(yè)性強(qiáng)，工作量大，操作程序復(fù)雜，基層的大多數(shù)同志以前接觸較少，因而對(duì)征退稅銜接工作的認(rèn)識(shí)還不足，對(duì)出口業(yè)務(wù)重視不夠，缺少必須的管理和嚴(yán)格的審核，客觀上還存在“事不關(guān)己，高高掛起”，造成征、管、查脫節(jié)，存在征管漏洞。
3、征稅和退稅部門(mén)之間的信息交換不暢。目前應(yīng)用的稅收征管軟件與出口退稅管理軟件之間沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，客觀上造成信息交換渠道不通暢，管理部門(mén)無(wú)法利用退稅部門(mén)的信息，退稅部門(mén)也不清楚管理部門(mén)日常管理中的異常信息，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理不協(xié)調(diào)，征、退稅管理不聯(lián)動(dòng)，管理信息利用效率很低。
4、征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)有待進(jìn)一步細(xì)化。工作流程還不科學(xué)，仍未形成完整的工作鏈條，尚未明確征退稅管理各環(huán)節(jié)、各崗位的具體職責(zé)；稅收管理員在出口退（免）稅工作中承擔(dān)的具體事項(xiàng)不夠明確，征、退一體化、“一崗兩責(zé)”的雙向功能角色未到位。
二、我市加強(qiáng)征退稅銜接的具體做法
今年以來(lái)，我市緊緊圍繞精細(xì)化、科學(xué)化管理這一條主線，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅基礎(chǔ)管理，堵塞管理漏洞，提高出口退稅管理效能。年初，我市在一個(gè)縣（市）局開(kāi)展了試點(diǎn)，為進(jìn)一步加強(qiáng)征退稅銜接做出了積極的探索，從實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，在工作中解決問(wèn)題。
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作。今年年初，我市就將征退稅銜接、征退稅聯(lián)合評(píng)估作為市局的兩項(xiàng)重點(diǎn)工作，分管局長(zhǎng)及進(jìn)出口處領(lǐng)導(dǎo)多次到基層實(shí)地調(diào)研摸底，深入了解出口企業(yè)類(lèi)型、行業(yè)結(jié)構(gòu)及當(dāng)前出口退稅工作出現(xiàn)的`問(wèn)題，督促試點(diǎn)單位扎實(shí)推進(jìn)征退稅銜接試點(diǎn)工作，切實(shí)做到“便于操作、真正銜接”。
2、以屬地管理為原則完善出口退稅管理模式，強(qiáng)化征退稅銜接。為確保征退稅銜接管理模式的落實(shí)到位，結(jié)合實(shí)際征管模式、退稅程序等，從制度建設(shè)著手，明確出口企業(yè)基礎(chǔ)管理是稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理的一項(xiàng)重要職責(zé)，優(yōu)化征退稅銜接的具體流程，建立了一系列相關(guān)管理制度，依托責(zé)任區(qū)，由責(zé)任區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)出口企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)資料受理、人工審核、疑點(diǎn)調(diào)查、退稅評(píng)估、日常管理等。
3、圍繞稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，整合職能配置，
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優(yōu)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。將出口退稅納入管理員制度，管理員通過(guò)靜態(tài)管理與退稅評(píng)估、實(shí)地調(diào)查等動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理隱患，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，將打擊和防范騙稅的管理觸角延伸至征稅一線，有效改變目前出口退稅“重審核、輕管理”的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)直接有效的管理。4、健全崗責(zé)體系，合理設(shè)置流程，保證征退稅管理高效運(yùn)行。加強(qiáng)與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管等部門(mén)的協(xié)作，明確各部門(mén)在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理機(jī)制，結(jié)合稅收管理員制度的深入實(shí)施，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。
5、加強(qiáng)溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)征退稅信息資源共享。為解決目前出口退稅“重審核、輕管理”與人力資源相對(duì)不足的矛盾，充分運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)、征管信息系統(tǒng)和出口退稅信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能，對(duì)出口企業(yè)相關(guān)涉稅信息實(shí)行“一戶式”管理，切實(shí)加強(qiáng)征退稅信息的雙向傳輸與共享，提高出口退稅管理效能，基本實(shí)現(xiàn)了出口企業(yè)基礎(chǔ)信息（稅務(wù)登記、退稅認(rèn)定）、發(fā)票信息、免稅申報(bào)信息、退稅審核審批數(shù)據(jù)、出口退調(diào)庫(kù)情況等信息的“一戶”式查詢，有效促進(jìn)了征退稅部門(mén)間的協(xié)作配合、信息共享。
通過(guò)推行征退稅銜接，既發(fā)揮了出口退稅部門(mén)專(zhuān)業(yè)化管理的特長(zhǎng)，又發(fā)揮了基層一線征管部門(mén)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了征稅管理和退稅管理的良性互動(dòng)，形成了齊抓共管的管理合力，從退（免）稅認(rèn)定管理到申報(bào)審核、疑點(diǎn)處理等環(huán)節(jié)的配合，規(guī)范了出口企業(yè)有關(guān)納稅和退（免）稅數(shù)據(jù)在征、退稅部門(mén)之間的傳遞和反饋，促進(jìn)了退（免）稅管理更好地融合到日常征管活動(dòng)中；另一方面，通過(guò)征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評(píng)估和退稅評(píng)估的結(jié)合，堵塞了因征退分離存在的管理漏洞，進(jìn)一步提高了整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。
三、進(jìn)一步完善征退稅銜接的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)
我們感到要真正做到征退稅銜接，對(duì)出口退稅工作做到“無(wú)縫隙”管理，還應(yīng)做好以下幾個(gè)方面工作：
1、充分應(yīng)用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)三大主體應(yīng)用系統(tǒng)間的功能銜接和跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)訪問(wèn)，消除重復(fù)操作，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的信息共享和信息交換，加強(qiáng)征退稅數(shù)據(jù)之間的銜接，并逐步形成協(xié)同運(yùn)作的稅務(wù)信息化應(yīng)用格局。
2、加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，明確各部門(mén)在各銜接環(huán)節(jié)中的職責(zé)和工作要求，實(shí)現(xiàn)征退稅信息的交換，建立征、退稅日常協(xié)同管理的機(jī)制。正確處理專(zhuān)業(yè)管理和綜合管理的關(guān)系，將出口退稅工作由退稅部門(mén)單獨(dú)管理轉(zhuǎn)向征退稅部門(mén)共同管理，注重加強(qiáng)出口退稅工作與日常征管工作、與稅收管理員制度的結(jié)合，實(shí)施稅收綜合管理。
3、出口退稅管理的一些基礎(chǔ)性工作前移后，承擔(dān)出口退稅管理工作任務(wù)的基層分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整、充實(shí)或完善。對(duì)征退稅銜接的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化。認(rèn)真查找征退稅銜接的重點(diǎn)部位和薄弱環(huán)節(jié)，研究解決方案和措施，明確征、退稅銜接的具體工作流程。
4、要研究分析稅收管理員平臺(tái)的業(yè)務(wù)功能設(shè)置，開(kāi)發(fā)征退稅銜接工作流，規(guī)范流程操作，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗位職責(zé)，將出口退稅基礎(chǔ)管理和核查分解納入稅收管理員的職責(zé)范圍，明確、細(xì)化稅收管理員在征退稅銜接中的具體內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收管理員掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)加強(qiáng)考核和責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)征退稅銜接在稅收管理第一線的貫徹落實(shí)。
5、應(yīng)把審核管理環(huán)節(jié)的著力點(diǎn)放在對(duì)出口退稅的評(píng)估分析上，加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)征退稅真實(shí)性的評(píng)估。通過(guò)評(píng)估分析與責(zé)任區(qū)管理的有機(jī)結(jié)合，有效解決征退稅信息不對(duì)稱(chēng)的矛盾，同時(shí)加強(qiáng)出口退稅核復(fù)查工作，形成稅政科、基層分局和稽查聯(lián)動(dòng)的核查網(wǎng)絡(luò)。
總之，無(wú)論采用何種管理模式，關(guān)鍵是看管理的本質(zhì)內(nèi)涵和實(shí)際效果。在高度共享的信息化水平下，雖然征退稅管理的業(yè)務(wù)點(diǎn)是分散的，但通過(guò)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，將專(zhuān)業(yè)化的管理內(nèi)容與系統(tǒng)結(jié)合，又通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)與各業(yè)務(wù)點(diǎn)相連，權(quán)責(zé)分離，又緊密結(jié)合，環(huán)環(huán)相扣，又相互制約。同時(shí)抓住依法治稅這一中心，以點(diǎn)帶面，充分發(fā)揮退稅部門(mén)的宏觀指導(dǎo)功能。正如征管模式中，無(wú)論征、管、查是內(nèi)分離還是外分離，只要能達(dá)到《征管法》所要求的監(jiān)督制約作用，提高征管質(zhì)量與效率，就是好的管理方法。
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