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我國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題的探討
電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收的沖擊與挑戰(zhàn)電子商務(wù)對(duì)稅收管轄權(quán)概念的沖擊
稅收管轄權(quán)是國(guó)際稅收的基本范疇。如何選擇和確定稅收管轄權(quán)，是國(guó)際稅收中最重要的問(wèn)題，也是涉外稅收建設(shè)中的核心問(wèn)題。
互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展必將弱化來(lái)源地稅收管轄權(quán)。外國(guó)企業(yè)利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)在一國(guó)開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，常常只需要裝有事先核準(zhǔn)軟件的智能服務(wù)器便可以買(mǎi)賣(mài)數(shù)字化產(chǎn)品，服務(wù)器的營(yíng)業(yè)范圍很難被分類統(tǒng)計(jì)，商品誰(shuí)買(mǎi)誰(shuí)賣(mài)也很難認(rèn)定。加之，電子商務(wù)的出現(xiàn)使得服務(wù)也突破了地域限制，提供服務(wù)的一方可在千里之外，由此，電子商務(wù)的出現(xiàn)使得各國(guó)對(duì)于所得來(lái)源地的判斷發(fā)生了爭(zhēng)議。
居民稅收管轄權(quán)也受到了嚴(yán)重的沖擊。目前，各國(guó)判斷法人居民身份一般以管理中心或控制中心為準(zhǔn)。然而，隨著電子商務(wù)的出現(xiàn)，國(guó)際貿(mào)易一體化以及各種先進(jìn)技術(shù)手段的廣泛運(yùn)用，一個(gè)企業(yè)管理控制中心可能存在于多個(gè)國(guó)家，也可能不存在于任何國(guó)家。
電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)處理的沖擊
由于征稅對(duì)象的性質(zhì)和數(shù)量難以確定，導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂。多數(shù)國(guó)家的稅法都對(duì)有形商品的銷(xiāo)售、勞務(wù)的提供和無(wú)形資產(chǎn)的使用作了比較嚴(yán)格的區(qū)分，并且制訂了不同的課稅規(guī)定。但電子商務(wù)中許多產(chǎn)品或勞務(wù)是以“數(shù)字化信息”的形式、通過(guò)電子傳遞來(lái)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化的，而數(shù)字化的信息具有易被復(fù)制或下載的特性。所以，它模糊了有形產(chǎn)品、無(wú)形勞務(wù)和特許權(quán)之間的界限，使得有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局很難確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)，這將導(dǎo)致稅務(wù)處理的混亂，很可能會(huì)因不知其所適用何種稅種而無(wú)從下手。
電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅收征管造成的沖擊
現(xiàn)行的稅務(wù)登記方法無(wú)法使用，稅源失控�，F(xiàn)行稅務(wù)登記方法的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營(yíng)范圍是無(wú)限的，不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)。因此，現(xiàn)行的有形貿(mào)易登記方法不再適用電子商務(wù)，無(wú)法確定納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，容易造成漏管漏征。
課稅憑證的電子化、無(wú)紙化，加大了稅收征管和稽查的難度。對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)征稅是以審查企業(yè)的帳冊(cè)憑證為基礎(chǔ)，并以此作為課稅依據(jù)的。而在電子商務(wù)活動(dòng)中，納稅人交易信息電子數(shù)據(jù)化，帳簿和記帳憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息形式存在的，而且這種網(wǎng)上憑據(jù)的數(shù)字化又是具有隨時(shí)被修改而不留痕跡的可能，這將使稅收征管失去了可靠的審計(jì)基礎(chǔ)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨如何確保應(yīng)納稅額及時(shí)、足額入庫(kù)的新問(wèn)題。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能存在的稅收違法行為很難做出準(zhǔn)確的定性處理。
增加了避稅的可能性。由于網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)目旖荩P(guān)聯(lián)企業(yè)的各成員在對(duì)待特定商品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售上擁有更充裕的籌措時(shí)間。關(guān)聯(lián)企業(yè)可以快捷地在各成員國(guó)之間有目的調(diào)整收入，分?jǐn)偝杀举M(fèi)用，輕而易舉的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，逃避巨額稅款，以達(dá)到整個(gè)集團(tuán)的利益最大化。
我國(guó)電子商務(wù)稅收的思路和建議
制定電子商務(wù)稅收對(duì)策的原則
堅(jiān)持稅收中性原則 稅收中性是指類似的經(jīng)濟(jì)收入在稅收上給予平等的對(duì)待，而不考慮這項(xiàng)交易所得是通過(guò)電子方式還是傳統(tǒng)的商業(yè)渠道取得。稅收中性原則的實(shí)際意義是稅收政策應(yīng)在加強(qiáng)征管、防止稅收流失的同時(shí)不阻礙網(wǎng)上貿(mào)易的發(fā)展。
堅(jiān)持現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)的原則
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