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注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問(wèn)題研究

時(shí)間:2021-09-30 20:25:57 財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)論文 我要投稿

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問(wèn)題研究

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任規(guī)定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問(wèn)題研究

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師被稱為經(jīng)濟(jì)警察,在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用,為了保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告使用者的合法權(quán)益,強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí),我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要承擔(dān)的法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。這此法律責(zé)任條款散見(jiàn)于《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》等法律規(guī)定中。

  1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任。

  《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條規(guī)定“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告,沒(méi)收違法所得,可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷(xiāo)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告,情節(jié)嚴(yán)重的,可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)”!豆痉ā返诙僖皇艞l規(guī)定“承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的,沒(méi)收違法所得,處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款,并可由有關(guān)主管部門(mén)依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè),吊銷(xiāo)直接責(zé)任人員的資格證書(shū)。承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過(guò)失提供有重大遺漏的報(bào)告,責(zé)令改正,情節(jié)較重的,處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款,并可由有關(guān)部門(mén)依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè),吊銷(xiāo)直接責(zé)任人的資格證書(shū)”!蹲C券法》第一百八十二條規(guī)定“為股票的發(fā)行或上市出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員,違反本法第三十九規(guī)定買(mǎi)賣(mài)股票的,責(zé)令依法處理非法獲得股票,沒(méi)收違法所得,并處以所買(mǎi)賣(mài)的股票等值以下的罰款”!蹲C券法》第一百八十九條規(guī)定:“社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或信息誤導(dǎo)的,責(zé)令改正,處以3萬(wàn)元以上20萬(wàn)下的罰款!薄蹲C券法》第二百零二條的規(guī)定“為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu),就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的,沒(méi)收違法所得,并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款,并由有關(guān)部門(mén)責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè),吊銷(xiāo)直接責(zé)任人員的資格證證書(shū)”《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定“會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的文件有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性內(nèi)容或者有重大遺漏的,根據(jù)不同情況,單處或者并處警告、沒(méi)收非法所得、罰款;情節(jié)嚴(yán)重的的,暫停其從事證券業(yè)務(wù)或者撤銷(xiāo)其從事證券業(yè)務(wù)許可。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予警告或者處以3萬(wàn)元以上30萬(wàn)元下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,撤銷(xiāo)其從事證券業(yè)務(wù)的資格”。

  2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任

  《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第四十二條的規(guī)定“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定,給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任”。《證券法》第二百零二條的規(guī)定“為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu),就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的……造成損失的,承擔(dān)連帶賠償責(zé)任”。為了明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事賠償責(zé)任,最高人民法院下達(dá)了四個(gè)司法解釋,即法函[1996]56號(hào)、法釋[1997]10號(hào)、法釋[1998]13號(hào)和最近出臺(tái)的《最高人民法院關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問(wèn)題的通知》。前三個(gè)司法解釋文件是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資賠償責(zé)任而下達(dá)的,對(duì)如何確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償金額進(jìn)行了說(shuō)明,這三個(gè)文件是針對(duì)所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的。而《最高人民法院關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事侵權(quán)糾紛案件有關(guān)問(wèn)題的通知》是對(duì)《證券法》中上市公司虛假陳述責(zé)任承擔(dān)規(guī)定的落實(shí),但規(guī)定了對(duì)虛假陳述民事賠償案件被告人的虛假陳述行為,須經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)調(diào)查并作出生效處罰決定后,法院方依法受理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任必然受到這個(gè)司法解釋的約束。

  3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的刑事責(zé)任。

  《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十九條,《公司法》第二百一十九條,《證券法》第一

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